【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 根據(jù)發(fā)票調(diào)整企業(yè)已投入使用的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及折舊額。 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 2023年 05月 07日 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ９ 傭金的檢查 ⑴ 中介的資格 ⑵ 是否簽訂合同 ⑶ 是否超過(guò)比率 ⑷ 支付方式 ⑸ 合法憑證 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 10 折舊范圍 企業(yè)所得稅法第十一條：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 11 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的檢查 ⑴ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)與其他相關(guān)費(fèi)用的劃分 ⑵ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的合理性 ⑶ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額 ⑷ 籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi) ⑸ 控股公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 11 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的檢查 ⑴ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)與其他相關(guān)費(fèi)用的劃分 ⑵ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的合理性 ⑶ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額 ⑷ 籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi) ⑸ 控股公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 12 資產(chǎn)損失的檢查 ⑴ 廢品損失的檢查 ⑵ 壞賬損失的檢查 ⑶ 盤(pán)虧損失的檢查 ?2023年國(guó)家稅務(wù)總 25號(hào)公告 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 13 資產(chǎn)期末計(jì)量的檢查 ⑴ 期末計(jì)價(jià)是否調(diào)整 ⑵ 期末計(jì)價(jià)是否操作所得稅扣除 ⑶ 期末計(jì)價(jià)是否合理 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 14 虧損彌補(bǔ)的檢查 ?《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 》 （國(guó)稅函 [2023]148號(hào)） ?對(duì)企業(yè)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損；當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項(xiàng)目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ) 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ?關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 20號(hào)） ?一、根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 （以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。 ?二、本規(guī)定自 2023年 12月 1日開(kāi)始執(zhí)行。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ?《 關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 [2023]59號(hào)） ?一般重組企業(yè)合并：不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) ?特殊重組企業(yè)合并：凈資產(chǎn) 當(dāng)年國(guó)債最高利率 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ?查賬征收改為核定征收后，查賬征收期間虧損的處理 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 [2023]377號(hào)第二條規(guī)定： “ 國(guó)稅發(fā) [2023]30號(hào)文件第六條中的 “ 應(yīng)稅收入額 ” 等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。 ” 因此，納稅人由查賬征收方式改為核定征收方式的，其以前年度未彌補(bǔ)的虧損不得在核定征收年度彌補(bǔ)。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 15 優(yōu)惠的檢查 ⑴ 優(yōu)惠條件的檢查 ⑵ 備案管理的檢查 ⑶ 定量計(jì)算的檢查 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 個(gè)人所得稅稽查的重點(diǎn)問(wèn)題及防范 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 １ 銷(xiāo)售提成的檢查及防范 財(cái)稅字 〔 1997〕 103號(hào) ? 雇員為本企業(yè)提供非有形商品推銷(xiāo)、代理等服務(wù)活動(dòng)取得傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入，均應(yīng)計(jì)入該雇員的當(dāng)期工資、薪金所得，計(jì)算征收個(gè)人所得稅；但可不征收營(yíng)業(yè)稅 ? 非本企業(yè)雇員為企業(yè)提供非有形商品推銷(xiāo)、代理等服務(wù)活動(dòng)取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入，應(yīng)計(jì)入個(gè)人從事服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，征收營(yíng)業(yè)稅；上述收入扣除已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款后，應(yīng)計(jì)入個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得，計(jì)算征收個(gè)人所得稅 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ２ 誤餐補(bǔ)助 的檢查及防范 財(cái)稅字 〔 1995〕 82號(hào) ? 不征稅的誤餐補(bǔ)助是指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。 ? 一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ３ 困難補(bǔ)助的檢查及防范 國(guó)稅發(fā) 〔 1998〕 155號(hào) ? 從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi) 免征個(gè)人所得稅 ? 生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ? 下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅： ⑴ 從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助； ⑵ 從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助； ⑶ 單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ４ 內(nèi)退補(bǔ)償?shù)臋z查及防范 國(guó)稅發(fā) 〔 1999〕 58號(hào) ? 實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 ? 個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ５ 辭退補(bǔ)償?shù)臋z查及防范 國(guó)稅發(fā) 〔 1999〕 178號(hào) ? 對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 ? 對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò) 12年的按 12計(jì)算 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ? 按照上述方法計(jì)算的個(gè)人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由支付單位在支付時(shí)一次性代扣 ? 個(gè)人按國(guó)家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金在計(jì)稅時(shí)應(yīng)予以扣除 ? 個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，對(duì)個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ６ 年末發(fā)放的檢查及防范 國(guó)稅函 〔 2023〕 57號(hào) ? 部分單位和部門(mén)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照 《 中華人民共和國(guó)所得稅法 》 中規(guī)定的 “ 其他所得 ” 項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ７ 安置費(fèi)用的檢查及防范 國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 77號(hào) ? 對(duì)國(guó)有企業(yè)職工，因企業(yè)法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅 ? 除上述規(guī)定外，國(guó)有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的 3倍數(shù)額內(nèi)，可免征個(gè)人所得稅。具體免征標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定。超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)的一次性補(bǔ)償收入，全額計(jì)算征收個(gè)人所得稅 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ８ 拆遷收入的檢查及防范 財(cái)稅 〔 2023〕 45號(hào) ? 對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅 ? 對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ９交通、通訊補(bǔ)貼的 檢查及防范 國(guó)稅發(fā) [1999]58號(hào) ?二、關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題 個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并人當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。 公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 10 差旅費(fèi)津貼的檢查及防范 國(guó)稅發(fā) 〔 1994〕 89號(hào) ? 下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅： ； 補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼； ； 、誤餐補(bǔ)助 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 11 五險(xiǎn)一金的檢查及防范 財(cái)稅 〔 2023〕 10號(hào) ⑴ 社會(huì)保險(xiǎn) ? 企事業(yè)單位按照國(guó)家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。 ? 企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑵ 住房公積金 ? 單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資 12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? 單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑶ 個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 重慶工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 楊安富 12 股票股利的檢查及防范