xxxx稅收新政及年終決算風險防范(編輯修改稿)
2025-02-26 14:16 本頁面
【文章內容簡介】 修車費允許在計征企業(yè)所得稅時扣除。 ? 河北省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知文號：冀地稅發(fā)〔 2023〕 48號 通訊補貼問題 ? 五、關于通訊補貼的扣除問題 ? 企業(yè)發(fā)放的通訊補貼應計入職工福利費，按規(guī)定比例在稅前扣除。 ? 河北省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知（冀地稅發(fā)〔 2023〕 48號） 河北省地方稅務局關于個人所得稅若干業(yè)務問題的通知冀地稅發(fā) 〔 2023〕 46號 ? 各單位向職工個人發(fā)放的交通補貼（包括報銷、現金等形式），按交通補貼全額的 30%作為個人收入并入當月工資薪金所得征收個人所得稅。 ? 各級行政事業(yè)單位按照當地政府（縣以上）規(guī)定標準向職工個人發(fā)放的通訊補貼（包括報銷、現金等形式）暫免征收個人所得稅，超過標準部分并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅；各類企業(yè)單位，參照當地行政事業(yè)單位標準執(zhí)行，但企業(yè)職工個人取得通訊補貼的標準最高不得超過每人每月 500元，在標準內據實扣除，超過當地政府規(guī)定的標準或超過每人每月 500元最高限額的，并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅；當地政府未規(guī)定具體標準的，按通訊補貼（包括報銷、現金等形式）全額的20%并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅。 差旅費補貼問題 ? 關于差旅費補貼的扣除問題 ? 納稅人支付的差旅費補貼，同時符合下列條件的，準予扣除。 （一）有嚴格的內部財務管理制度； （二）有明確的差旅費補貼標準； （三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內部票據）。 ? 河北省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知（冀地稅發(fā)〔 2023〕 48號 ） 河北省地稅局 2023年 1號公告 ? 十四、關于會議費的扣除問題 ? 對納稅人年度內發(fā)生的會議費，同時具備以下條件的，在計征企業(yè)所得稅時準予扣除。 ? （一）會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊； ? （二）會議材料（會議議程、討論專件、領導講話）； ? （三）會議召開地酒店（飯店、招待處）出具的服務業(yè)專用發(fā)票。 ? 企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會議費一律不得扣除。 關聯方利息 處理問題 《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔 2023〕 121號）第二條規(guī)定： “企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的 實際稅負不高于境內關聯方 的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。 ” 《國家稅務總局關于印發(fā)〈特別納稅調整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2023〕 2號）第三十條規(guī)定： “實際稅負相同 的 境內關聯方 之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價調查、調整。 ” ? 企業(yè)以明顯不合理低價銷售產品給境內 非關聯方 ，在企業(yè)所得稅的處理上，稅務機關可否按照公允價值調增其銷售（營業(yè)）收入，補繳企業(yè)所得稅？ ? 答：雙方非關聯關系，企業(yè)以低價銷售不具備避稅意圖，屬于企業(yè)正常定價，不需要納稅調整。 ? 世上沒有無緣無故的愛也沒有無緣無故的恨 捐贈專題 ? 企業(yè)向股東借款，做 “其他應付款 ”處理，后股東會做決議無需償還借款，將 “其他應付款 ”轉為 “資本公積 ”是否要交企業(yè)所得稅？ ? 答：根據《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第 512號）第二十六條規(guī)定企業(yè)所得稅法第六條（九項）所稱其他收入包括確實無法償付的應付款項。 ? 企業(yè)的其他應付款無需支付，即意味著企業(yè)取得了一筆應稅收入，相當于股東對企業(yè)的一筆捐贈，應當申報繳納企業(yè)所得稅，如果企業(yè)將股東借款作增加實收資本和資本公積 溢價處理，則不需要申報繳納企業(yè)所得稅。因為實質上就是股東將借款增資。 ? 會計利潤的理解 舉例：會計利潤 100萬，捐贈 13萬，年終將本應資本化的利息直接費用化 50萬元 買一贈一不是捐贈 國稅函（ 2023） 875號文第三條規(guī)定：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。 公益事業(yè)捐贈法第四條： 捐贈應當是 自愿和無償的， 禁止強行攤派或者變相攤派，不得以捐贈為名從事營利活動。 改建支出資本化問題 ? 《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條規(guī)定： “企業(yè)所得稅法第十三條第一項和第二項所稱 固定資產改建 支出，是指改變 房屋或者建筑物結構，延長使用年限 等發(fā)生的支出。 ” ? 固定資產（不含房屋建筑物）的大修理支出，是指 同時符合 下列條件的支出： ? （一）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上； ? （二）修理后固定資產的使用年限延長 2年以上。 視同銷售專題 ? 第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 ? 稅收優(yōu)惠專題 某企業(yè)從事公共基礎設施建設 ,享受第一筆生產經營收入所屬年度起企業(yè)所得稅三免三減半 ,但其第一年未按規(guī)定進行減免稅備案 ,則當年及以后五年是否還可以享受稅收優(yōu)惠 ? 《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔 2023〕 111號）文件第三條規(guī)定： “企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個納稅年度
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