xxxx稅收新政及年終決算風(fēng)險防范(編輯修改稿)
2025-02-26 14:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 修車費(fèi)允許在計征企業(yè)所得稅時扣除。 ? 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知文號：冀地稅發(fā)〔 2023〕 48號 通訊補(bǔ)貼問題 ? 五、關(guān)于通訊補(bǔ)貼的扣除問題 ? 企業(yè)發(fā)放的通訊補(bǔ)貼應(yīng)計入職工福利費(fèi)，按規(guī)定比例在稅前扣除。 ? 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知（冀地稅發(fā)〔 2023〕 48號） 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知冀地稅發(fā) 〔 2023〕 46號 ? 各單位向職工個人發(fā)放的交通補(bǔ)貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式），按交通補(bǔ)貼全額的 30%作為個人收入并入當(dāng)月工資薪金所得征收個人所得稅。 ? 各級行政事業(yè)單位按照當(dāng)?shù)卣h以上）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向職工個人發(fā)放的通訊補(bǔ)貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）暫免征收個人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部分并入當(dāng)月工資薪金所得計算征收個人所得稅；各類企業(yè)單位，參照當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工個人取得通訊補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過每人每月 500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除，超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或超過每人每月 500元最高限額的，并入當(dāng)月工資薪金所得計算征收個人所得稅；當(dāng)?shù)卣匆?guī)定具體標(biāo)準(zhǔn)的，按通訊補(bǔ)貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）全額的20%并入當(dāng)月工資薪金所得計算征收個人所得稅。 差旅費(fèi)補(bǔ)貼問題 ? 關(guān)于差旅費(fèi)補(bǔ)貼的扣除問題 ? 納稅人支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時符合下列條件的，準(zhǔn)予扣除。 （一）有嚴(yán)格的內(nèi)部財務(wù)管理制度； （二）有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)； （三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）。 ? 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知（冀地稅發(fā)〔 2023〕 48號 ） 河北省地稅局 2023年 1號公告 ? 十四、關(guān)于會議費(fèi)的扣除問題 ? 對納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會議費(fèi)，同時具備以下條件的，在計征企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予扣除。 ? （一）會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊； ? （二）會議材料（會議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話）； ? （三）會議召開地酒店（飯店、招待處）出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。 ? 企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會議費(fèi)一律不得扣除。 關(guān)聯(lián)方利息 處理問題 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔 2023〕 121號）第二條規(guī)定： “企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的 實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方 的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。 ” 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2023〕 2號）第三十條規(guī)定： “實際稅負(fù)相同 的 境內(nèi)關(guān)聯(lián)方 之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。 ” ? 企業(yè)以明顯不合理低價銷售產(chǎn)品給境內(nèi) 非關(guān)聯(lián)方 ，在企業(yè)所得稅的處理上，稅務(wù)機(jī)關(guān)可否按照公允價值調(diào)增其銷售（營業(yè)）收入，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅？ ? 答：雙方非關(guān)聯(lián)關(guān)系，企業(yè)以低價銷售不具備避稅意圖，屬于企業(yè)正常定價，不需要納稅調(diào)整。 ? 世上沒有無緣無故的愛也沒有無緣無故的恨 捐贈專題 ? 企業(yè)向股東借款，做 “其他應(yīng)付款 ”處理，后股東會做決議無需償還借款，將 “其他應(yīng)付款 ”轉(zhuǎn)為 “資本公積 ”是否要交企業(yè)所得稅？ ? 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第 512號）第二十六條規(guī)定企業(yè)所得稅法第六條（九項）所稱其他收入包括確實無法償付的應(yīng)付款項。 ? 企業(yè)的其他應(yīng)付款無需支付，即意味著企業(yè)取得了一筆應(yīng)稅收入，相當(dāng)于股東對企業(yè)的一筆捐贈，應(yīng)當(dāng)申報繳納企業(yè)所得稅，如果企業(yè)將股東借款作增加實收資本和資本公積 溢價處理，則不需要申報繳納企業(yè)所得稅。因為實質(zhì)上就是股東將借款增資。 ? 會計利潤的理解 舉例：會計利潤 100萬，捐贈 13萬，年終將本應(yīng)資本化的利息直接費(fèi)用化 50萬元 買一贈一不是捐贈 國稅函（ 2023） 875號文第三條規(guī)定：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。 公益事業(yè)捐贈法第四條： 捐贈應(yīng)當(dāng)是 自愿和無償?shù)模? 禁止強(qiáng)行攤派或者變相攤派，不得以捐贈為名從事營利活動。 改建支出資本化問題 ? 《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條規(guī)定： “企業(yè)所得稅法第十三條第一項和第二項所稱 固定資產(chǎn)改建 支出，是指改變 房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)，延長使用年限 等發(fā)生的支出。 ” ? 固定資產(chǎn)（不含房屋建筑物）的大修理支出，是指 同時符合 下列條件的支出： ? （一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上； ? （二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2年以上。 視同銷售專題 ? 第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 ? 稅收優(yōu)惠專題 某企業(yè)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè) ,享受第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起企業(yè)所得稅三免三減半 ,但其第一年未按規(guī)定進(jìn)行減免稅備案 ,則當(dāng)年及以后五年是否還可以享受稅收優(yōu)惠 ? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔 2023〕 111號）文件第三條規(guī)定： “企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個納稅年度
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