大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(xxxx-xxxx)(編輯修改稿)
2025-01-25 18:22 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 現(xiàn)實(shí) 案例 1 2 3 4 整體 思路 持續(xù)有效的風(fēng)控體系，實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理 目標(biāo) 遞徑 短期目標(biāo) 中期目標(biāo) 長期目標(biāo) 評估 改善 監(jiān)督 試點(diǎn)評估 持續(xù)運(yùn)行 推廣測試 執(zhí)行 構(gòu)建基礎(chǔ) 現(xiàn)狀評估 風(fēng)險(xiǎn)評估 內(nèi)控梳理 推廣實(shí)施 內(nèi)控體系 實(shí)施測試 自我評估 配套 持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè) 有效的知識轉(zhuǎn)移，培養(yǎng)丏業(yè)化人才隊(duì)伍 ?短期目標(biāo) ? 涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定和會計(jì)要求，以實(shí)現(xiàn)合理及合規(guī)的稅負(fù) ?中期目標(biāo) ? 及時(shí)完整地了解集團(tuán)稅務(wù)狀況，以合理控制稅負(fù)成本并管理風(fēng)險(xiǎn) ?長期目標(biāo) ? 經(jīng)營決策和重大交易考慮稅收因素的影響 ? 稅務(wù)職能服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)稅務(wù)運(yùn)作 第一階段 風(fēng)險(xiǎn) 識別 第四階段 內(nèi)控 管理 第五階段 推廣應(yīng)用 工作內(nèi)容： ? 通過訪談管理層和執(zhí)行 穿行測試，識別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 益處 ： ? 全面了解現(xiàn)存稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及與集團(tuán)目標(biāo)的差距 ? 決定風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)先順序，進(jìn)而制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對解決 工作內(nèi)容： ? 基于集團(tuán)商業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及現(xiàn)行架構(gòu)，定制稅務(wù)流程及控制 益處 ： ? 有針對性的流程與控制，有利集團(tuán)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo) ? 結(jié)合集團(tuán)自身狀況設(shè)計(jì)的流程與控制，可以更好地融入集團(tuán)現(xiàn)行運(yùn)作流程 工作內(nèi)容： ? 將設(shè)計(jì)的架構(gòu)付諸實(shí)施 ? 與其他流程銜接 益處 ： ? 標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一的稅務(wù)處理方法，以實(shí)現(xiàn)更好的風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 涉稅信息透明化，便于管理層獲取和掌控 工作內(nèi)容： ? 對稅務(wù)流程再次執(zhí)行穿行測試 ? 評估流程和控制以確保其適當(dāng)性 益處 ： ? 對流程和控制有適當(dāng)性的評估 ? 確保整改后的稅務(wù)流程和控制有效執(zhí)行 工作內(nèi)容： ? 稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)在整個(gè)集團(tuán)進(jìn)行推廣 益處 ： ? 集團(tuán)各單位統(tǒng)一的稅務(wù)管理體系 第二階段 內(nèi)控設(shè)計(jì) 第三階段 方案 執(zhí)行 診斷 策略 第五階段 推廣應(yīng)用 第四階段 內(nèi)控管理 第三階段 方案執(zhí)行 第二階段 內(nèi)控設(shè)計(jì) 第一階段 風(fēng)險(xiǎn)識別 關(guān)注點(diǎn) ? 董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度 ? 涉稅員工的職業(yè)操守和丏業(yè)勝仸能力 ? 組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程 ? 技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用 ? 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況 ? 相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 ? 經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例 ? 法律法規(guī)和監(jiān)管要求 ? 其他 公司因素 流程因素 技術(shù)因素 人員因素 ? 缺乏部門間的整合與 協(xié)作，部門間的溝通不暢 ? 組織內(nèi)部的信息溝通障礙，不同地域的文化差異 ? 稅務(wù)、法律體系的 多樣性不斷變化 的當(dāng)?shù)囟惥终? ? 缺乏完善的 IT環(huán)境，沒有統(tǒng)一有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制文檔 ? 對亍海外的分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的監(jiān)控和信息 共享 ? 缺乏內(nèi)部的月報(bào)和季報(bào)機(jī)制，難以保證稅務(wù)核算的質(zhì)量和準(zhǔn)確性 —例如：二級復(fù)核制度是否足夠充分控制風(fēng)險(xiǎn) ? 對亍數(shù)據(jù)缺乏有效的比對核查與監(jiān)控 ? 缺乏足夠的丏職稅務(wù)崗位 ? 當(dāng)?shù)囟悇?wù)人員沒有接受過所得稅會計(jì)、國際會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)的系統(tǒng)性培訓(xùn) ? 職責(zé)分工不明確 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估 了解商業(yè)策略 了解關(guān)鍵稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)和流程 確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的范圍 評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ,設(shè)定優(yōu)先次序 制定高層次完善及監(jiān)管計(jì)劃 報(bào)告稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果 1 2 3 4 5 6 7 20xx年第 x季度 xxx分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)情況調(diào)查 所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考量事項(xiàng) 現(xiàn)狀 目標(biāo) 差異分析 1. 企業(yè)是否制定了統(tǒng)一的稅務(wù)策略 2. 分支機(jī)構(gòu)是如何向總機(jī)構(gòu)匯報(bào)稅務(wù)事項(xiàng) 3. 總機(jī)構(gòu)是如何監(jiān)管各分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 4. 稅務(wù)人員的業(yè)績是如何被評估 5. 企業(yè)是如何聘用、培訓(xùn)以及培養(yǎng)稅務(wù)人員，使其擁有足夠的專業(yè)知識和技能 6. 企業(yè)花在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析語稅務(wù)籌劃上的時(shí)間占總工作時(shí)間的比例 企業(yè)內(nèi)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估通常是由財(cái)務(wù)和稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)階層，其他特定人員包括業(yè)務(wù)部門人員，某些稅務(wù)部門利益關(guān)系者以及其他一些全球稅務(wù)負(fù)責(zé)人共同完成的。這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最終通過稅務(wù)部門的利益關(guān)系者得到驗(yàn)證。某些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被認(rèn)為是十分重要的內(nèi)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗鼈兙哂腥缦聺撛诘挠绊懞涂赡苄?，如? 稅務(wù)策略方面的風(fēng)險(xiǎn) ? 稅務(wù)部門未能充分參與企業(yè)的經(jīng)營策劃 ? 缺乏與管理層、審計(jì)委員會以及業(yè)務(wù)部門的頻繁和正式的溝通 運(yùn)營方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 沒有解決公司復(fù)雜稅務(wù)事務(wù)的相關(guān)能力、經(jīng)驗(yàn)與必要培訓(xùn) ? 缺少能滿足利益關(guān)系者需求的信息資源 財(cái)務(wù)與合規(guī)方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 無法完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地向相關(guān)管理機(jī)構(gòu)提供所需的稅務(wù)信息 ? 計(jì)算稅金時(shí)無法識別和 /或支持稅會暫時(shí)性差異和永久性差異 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估小組通 過小組討論、訪談和 問卷調(diào)查的結(jié)果建立 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系。 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)， 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測分為三 個(gè)等級： ? 高度風(fēng)險(xiǎn) ? 中度風(fēng)險(xiǎn)
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