【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 據(jù)的直接方法而使用的；在審計(jì)完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核，目的在于驗(yàn)證其他審計(jì)程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計(jì)質(zhì)量，如果分析性復(fù)核結(jié)果表明需要收集更多的審計(jì)證據(jù)才能支持審計(jì)結(jié)論的形成，內(nèi)部審計(jì)人員就必須追加審計(jì)程序。因此，只有正確的理解分析性復(fù)核技術(shù)的特點(diǎn)，明確其在內(nèi)部審計(jì)各個(gè)階段應(yīng)用的具體目標(biāo)，準(zhǔn)確的運(yùn)用分析性復(fù)核技術(shù)，才能更好的避免由使用分析性復(fù)核技術(shù)不當(dāng)而造成的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員決定在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用抽樣技術(shù)時(shí)，正確的確定被審計(jì)對(duì)象的總體是保證抽樣技術(shù)得到合理運(yùn)用的關(guān)鍵。因?yàn)椋绻粚徲?jì)對(duì)象總體的確定存在偏差，在錯(cuò)誤的總體中選擇樣本，并根據(jù)樣本特征推斷總體特征所得出的結(jié)論是不可能保證其可信性的。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)一定期間業(yè)務(wù)處理時(shí)，業(yè)務(wù)量較大的被審計(jì)對(duì)象就可以運(yùn)用抽樣技術(shù)，如銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)等；而對(duì)于業(yè)務(wù)量較小的被審計(jì)對(duì)象就不能運(yùn)用抽樣技術(shù)，如投資和籌資業(yè)務(wù)、非貨幣性交易等。因此，正確的確定被審計(jì)對(duì)象的總體，合理的運(yùn)用抽樣技術(shù)，能夠有效的避免抽樣技術(shù)使用不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。（五）擴(kuò)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在及嚴(yán)重程度之后，內(nèi)部審計(jì)人員就需要考慮如何將導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種主觀(guān)風(fēng)險(xiǎn)、客觀(guān)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)系統(tǒng)的方式在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中識(shí)別、確認(rèn)、評(píng)估和控制，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的運(yùn)用就為內(nèi)部審計(jì)人員提供了系統(tǒng)規(guī)劃各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，內(nèi)部審計(jì)人員可以系統(tǒng)的識(shí)別、確認(rèn)并評(píng)估對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)具有影響的各方面客觀(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并利用內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算和確定直接影響內(nèi)部審計(jì)測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的主觀(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)測(cè)試的具體實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)首先應(yīng)考慮建立組織目標(biāo)的方法，然后通過(guò)識(shí)別、衡量和優(yōu)先排序等方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，最后通過(guò)：控制和接受風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避和分散風(fēng)險(xiǎn)、向其他部門(mén)分配和轉(zhuǎn)移部分風(fēng)險(xiǎn)等方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。（六）完善審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)我國(guó)內(nèi)審人員很多來(lái)自會(huì)計(jì)崗位，有的來(lái)自統(tǒng)計(jì)崗位及其他崗位，要提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，首先應(yīng)配備合格的內(nèi)部審計(jì)人員，要將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高、工作責(zé)任心強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，使內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)成從單純的財(cái)務(wù)人員向具有綜合知識(shí)和能力的多元化高素質(zhì)人才的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換。其次，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)資格考試和考核制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使內(nèi)審人員掌握與內(nèi)審有關(guān)的法規(guī)動(dòng)態(tài)，把握新的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》的運(yùn)用。再次，應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)人員聘用機(jī)制，并對(duì)新聘用者進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和監(jiān)督指導(dǎo)，培養(yǎng)其風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，從進(jìn)人關(guān)上為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打好基礎(chǔ)。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)領(lǐng)域的拓展，必須改變我國(guó)內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)需要更多的具備跨專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及現(xiàn)代審計(jì)技能的專(zhuān)門(mén)人才。內(nèi)審人員應(yīng)掌握會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)、行為科學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、定量分析法、會(huì)計(jì)與管理制度、程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)基本操作等專(zhuān)業(yè)知識(shí)；還應(yīng)掌握市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、人事管理、技術(shù)管理等基本知識(shí)。內(nèi)審人員素質(zhì)必須要跟上內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展，各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)要求內(nèi)審人員必須持有內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證，并鼓勵(lì)內(nèi)審人員考取注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA），使內(nèi)審人員在不斷的學(xué)習(xí)過(guò)程中提高各方面素質(zhì)，更好的防范內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。（七）建立健全相關(guān)法律法規(guī)制度體系當(dāng)前我國(guó)在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)法律方面的體系正在逐步建立，依法審計(jì)已初步實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范也逐步健全。內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范的頒布實(shí)施將促使我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工規(guī)范化目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。雖然我國(guó)正在逐步建立各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的法律、法規(guī)、政策，但還不夠完善，與國(guó)際先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)體制還有一定差距。不斷完善和建立健全各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定和完善內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作制度化，已經(jīng)成為各企事業(yè)、各集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)在要求。在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化和制度化的進(jìn)程中，應(yīng)該緊密結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐，積極借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)工作中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，使其能夠有助于解決內(nèi)部審計(jì)工作中的實(shí)際問(wèn)題。世界上許多國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)都有專(zhuān)門(mén)的法律規(guī)范，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)也制定有內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等。我國(guó)應(yīng)抓緊制定、頒布、完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)走向世界的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還要借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，盡快地同國(guó)際慣例接軌，以謀求長(zhǎng)足的發(fā)展。四、案例分析A公司公司是一家煙草企業(yè)，主要從事煙草生產(chǎn)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。A公司公司從1998年開(kāi)始實(shí)行內(nèi)部審計(jì)，到現(xiàn)在已經(jīng)有十多年的時(shí)間了，然而，內(nèi)部審計(jì)依然處于摸索階段，主要是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，內(nèi)部審計(jì)只起輔助作用。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的研究和測(cè)試，審計(jì)處和企管處聯(lián)合制定了內(nèi)控制度，并于2010年正式出臺(tái)并執(zhí)行。同年，A公司公司發(fā)布了相應(yīng)的審計(jì)管理辦法，全面細(xì)致地對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的各個(gè)方面作了規(guī)定，如目標(biāo)、組織形式、內(nèi)容和重點(diǎn)、具體措施等。公司應(yīng)切實(shí)實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)，除了審計(jì)和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合實(shí)際、能否有效實(shí)行等之外，還應(yīng)使審計(jì)組織程序和方法等更為規(guī)范合理。所以，我們不僅要認(rèn)真分析A公司公司的具體情況，還要綜合考慮各類(lèi)問(wèn)題，保證我們所設(shè)計(jì)的審計(jì)程序和方法具有較大的實(shí)行價(jià)值。（一）A公司公司內(nèi)部審計(jì)的程序A公司公司的內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)的改革中創(chuàng)造性的進(jìn)行工作，把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益作為重點(diǎn)，全面發(fā)揮A公司公司內(nèi)部審計(jì)的重要作用，內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容發(fā)生變化，由原有的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)不再是為了修補(bǔ)財(cái)政上的漏洞，而是對(duì)A公司公司進(jìn)行內(nèi)部管理和控制，A公司公司的內(nèi)部審計(jì)方式也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，不再是事后審計(jì)，而是在事情發(fā)生前或發(fā)生過(guò)程中就開(kāi)展審計(jì)工作，從而盡可能最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效用。“當(dāng)前，A公司公司的內(nèi)部審計(jì)主要是執(zhí)行合同必審制度，審計(jì)處對(duì)A公司公司的相關(guān)部門(mén)簽訂的合約進(jìn)行審計(jì)。”相關(guān)部門(mén)必須按照規(guī)定的程序簽訂合約，把相關(guān)的材料送到審計(jì)本門(mén)，審計(jì)通過(guò)后才能夠簽約或者結(jié)算，如果沒(méi)有按照規(guī)定辦事，對(duì)A公司公司造成損失的，要追究當(dāng)事人的責(zé)任。①對(duì)合同進(jìn)行審計(jì)的工作者在對(duì)那些經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)審查之后的后合同進(jìn)行審計(jì)之前，首先應(yīng)該弄清楚和合同密切相關(guān)的政策、規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范以及價(jià)款等；②審計(jì)工作者按照送審的相關(guān)資料，對(duì)合同立項(xiàng)、簽署合同的主體資格、對(duì)方資質(zhì)、合同內(nèi)容以及簽訂流程等進(jìn)行審查，并且通過(guò)網(wǎng)上查詢(xún)、市場(chǎng)查詢(xún)以及成本調(diào)研等諸多的方式來(lái)對(duì)價(jià)格進(jìn)行審定，經(jīng)過(guò)審定之后由主審工作者來(lái)寫(xiě)明審計(jì)意見(jiàn)并且進(jìn)行簽名，最終產(chǎn)生審計(jì)稿；③主審工作者把經(jīng)審后的合同以及審計(jì)底稿呈報(bào)個(gè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)核定之后，再加蓋專(zhuān)門(mén)的印章；在蓋章之后移交給合同辦理機(jī)構(gòu)來(lái)辦理相關(guān)的手續(xù)，再由審計(jì)工作者對(duì)合同審計(jì)臺(tái)賬實(shí)施登記；④在合同還沒(méi)有進(jìn)行結(jié)算之前，審計(jì)工作者一定要現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)合同條款實(shí)施驗(yàn)收；⑤主審工作者會(huì)對(duì)合同結(jié)算信息進(jìn)行審查，并且給予相應(yīng)的意見(jiàn)，最終產(chǎn)生審計(jì)底稿； ⑥主審工作者把經(jīng)審后的合同以審計(jì)底稿呈報(bào)個(gè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)核定之后，再加蓋專(zhuān)門(mén)的印章； ⑦主審工作者對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行歸檔。圖41 A公司公司內(nèi)部審計(jì)工作流程圖（二）A公司 公司內(nèi)部審計(jì)方法①對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)，重點(diǎn)采取順逆查以及精抽查有機(jī)結(jié)合到一起。而不能夠單獨(dú)進(jìn)行查帳，應(yīng)該從諸多的角度、諸多的層面來(lái)尋找紕漏，對(duì)于有可能導(dǎo)致紕漏的所有動(dòng)機(jī)、環(huán)境以及行為實(shí)施估計(jì)，并且通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析、控制、訪(fǎng)問(wèn)以及測(cè)試等方式方法，來(lái)對(duì)有問(wèn)題的地方進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查，從而確保審計(jì)活動(dòng)的有效展開(kāi)。②針對(duì)合同審計(jì)而言，合同上所注明的金額作為審計(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵之所在，因此審計(jì)工作者在開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)的時(shí)候應(yīng)該按照具體的情況針對(duì)性的采取方式方法來(lái)對(duì)合同所標(biāo)注的金額是不是科學(xué)進(jìn)行確定。在開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)的時(shí)候采用事前審計(jì)、事中審計(jì)以及過(guò)程審計(jì)相結(jié)合的方式，通過(guò)送達(dá)的方式，來(lái)對(duì)合同是否合理、合法、準(zhǔn)確、可行以及效益實(shí)施審查。③在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)的時(shí)候，一定要以“先審計(jì)，后招標(biāo)”以及“先審計(jì)，后結(jié)算”作為基本原則，重點(diǎn)采用“全過(guò)程、全方位”的方式來(lái)展開(kāi)審計(jì)，在開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)的時(shí)候著重針對(duì)項(xiàng)目的項(xiàng)目量、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、定額套用、原料價(jià)格以及設(shè)備價(jià)格來(lái)展開(kāi)。在實(shí)施項(xiàng)目結(jié)算的時(shí)候，一定要邀請(qǐng)有關(guān)的部門(mén)來(lái)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施驗(yàn)收，尤其是針對(duì)一些比較隱蔽的項(xiàng)目。④針對(duì)采購(gòu)的物資進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，一定要掌控好所購(gòu)物資的價(jià)格以及驗(yàn)貨這兩個(gè)環(huán)節(jié)，在對(duì)所購(gòu)物資的價(jià)格進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候主要是在“網(wǎng)上查詢(xún)——貨比三家——市場(chǎng)調(diào)研——討價(jià)還價(jià)”這一流程的基礎(chǔ)上，來(lái)對(duì)價(jià)格進(jìn)行確立。A公司公司的內(nèi)部審計(jì)在其他審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展之前便首先實(shí)施，這樣一來(lái)，內(nèi)部是否存在漏洞或不足便一目了然，審計(jì)的重點(diǎn)以及審計(jì)方案會(huì)更有針對(duì)性，在此基礎(chǔ)上開(kāi)展的其他審計(jì)項(xiàng)目也會(huì)更順利。對(duì)此，A公司公司目前已經(jīng)作出了相關(guān)的明文規(guī)定，確保首先實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)。為確保公司始終擁有強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力，A公司公司必須改進(jìn)內(nèi)部控制和審計(jì)，做到：進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，即專(zhuān)門(mén)對(duì)采購(gòu)、支出、合同管理等十分關(guān)鍵且最容易出現(xiàn)問(wèn)題的方面以及重要的控制程序進(jìn)行審計(jì)；保證相關(guān)制度和程序科學(xué)合理、健全有效。環(huán)境的不斷變化和管理理論的日益發(fā)展，要求內(nèi)部控制及其審計(jì)理論必須隨之發(fā)展。（三）A公司公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因隨著審計(jì)形式的多樣，審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成與日俱增，深入了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成是有效防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。煙草行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因歸納如下：隨著煙草行業(yè)改革的不斷發(fā)展和深入，內(nèi)部審計(jì)已由最初的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)提出“關(guān)口前移”及“全過(guò)程跟蹤審計(jì)的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)涉及內(nèi)容在不斷的拓展，形成包括財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面，內(nèi)部審計(jì)的范圍在不斷擴(kuò)大。隨著內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和范圍的擴(kuò)大，必然導(dǎo)致審計(jì)人員責(zé)任增加，進(jìn)而加大內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著煙草行業(yè)發(fā)展至今，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境及外部環(huán)境不斷變化，日趨復(fù)雜，這就要求審計(jì)人員在不同的環(huán)境中，面對(duì)不同問(wèn)題，能站在不同角度，不同立場(chǎng)與其他單位（部門(mén)）的進(jìn)行良好的溝通協(xié)調(diào)，在公平、公正的前提下，完成各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)審計(jì)人員協(xié)調(diào)溝通能力的高要求，必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。隨著審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目也不斷增多，影響審計(jì)項(xiàng)目的各種風(fēng)險(xiǎn)因素也在增加，出現(xiàn)問(wèn)題的可能性與多樣性也在增加，一是內(nèi)控制度的執(zhí)行不能落在實(shí)處，現(xiàn)今煙草行業(yè)的內(nèi)控制度制定越來(lái)越完善，但在制度執(zhí)行及執(zhí)行后痕跡化管理上還有所欠缺。二是審計(jì)證據(jù)的取得有一定限制。審計(jì)證據(jù)主要有內(nèi)部審計(jì)證據(jù)和外部審計(jì)證據(jù)兩種，而內(nèi)部審計(jì)人員受身份所限不能或很少能取得外部審計(jì)證據(jù)，審計(jì)報(bào)告形成主要依據(jù)被審單位或人員提供的審計(jì)證據(jù)，而這些審計(jì)證據(jù)主要為內(nèi)部審計(jì)證據(jù)，這些審計(jì)證據(jù)真實(shí)性、完整性無(wú)法通過(guò)外部審計(jì)證據(jù)驗(yàn)證，必然會(huì)影響審計(jì)報(bào)告的客觀(guān)性和公正性，進(jìn)而加大內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。煙草行業(yè)現(xiàn)有審計(jì)人員來(lái)源較窄，業(yè)務(wù)水平需要不斷提高。隨著行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，審計(jì)工作的不斷深入，從專(zhuān)而精發(fā)展為雜而精，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，專(zhuān)業(yè)判斷，職業(yè)道德要求不斷提高，如果審計(jì)人員不能適應(yīng)發(fā)展要求，必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。（四）A公司公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控，提高審計(jì)質(zhì)量一是由于煙草行業(yè)改革發(fā)展的不斷深入，審計(jì)范圍的不斷拓展，審計(jì)內(nèi)容日益復(fù)雜，僅由內(nèi)部審計(jì)人員已無(wú)法完成企業(yè)的全部審計(jì)工作，因而對(duì)部分審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)要求較高，或時(shí)間有限的審計(jì)項(xiàng)目可采用外聘專(zhuān)業(yè)人員來(lái)開(kāi)展有關(guān)審計(jì)工作，以最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。二是隨著審計(jì)委派制的建立，不斷加大交叉審計(jì)的審計(jì)力度。行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)煙草內(nèi)控制度、經(jīng)營(yíng)管理、賬務(wù)處理要求等方面十分熟悉，而交叉審計(jì)最大限度的減少了企業(yè)對(duì)內(nèi)審人員的約束，采用交叉審計(jì)可以有效減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。，規(guī)范審計(jì)工作程序?qū)徲?jì)質(zhì)量是審計(jì)的生命線(xiàn)，而審計(jì)質(zhì)量控制則是規(guī)范審計(jì)工作程序，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，防范控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力保障?！秾徲?jì)準(zhǔn)則》第二篇：畢業(yè)論文—淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范中國(guó)人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫(xiě)作批次淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范引 言一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論基礎(chǔ)；（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免性?xún)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍的廣泛性?xún)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的持久性?xún)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽潛在性?xún)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的或然性?xún)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可測(cè)可控性二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問(wèn)題（一）、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠（二）、內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容的復(fù)雜性（三）、內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不健全，人員素質(zhì)亟待提高（四）、內(nèi)部審計(jì)方法滯后，質(zhì)量控制制度不完善三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因四、防范與控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策（一）、健全和完善審計(jì)法規(guī)體系以及審計(jì)法規(guī)與其他法規(guī)相關(guān)內(nèi)容的銜接。/ 10 中國(guó)人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫(xiě)作批次（二）、保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性。（三）、積極參與內(nèi)部控制制度的完善工作，這是內(nèi)部審計(jì)中心環(huán)節(jié)之一。（四）、建立審計(jì)質(zhì)量保證制度。(五)、加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告規(guī)范。（六）、重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育。（七）、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展及審計(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求也不斷增加,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生很大的影響。本文主要對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,探討導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素,提出對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)防范措施。關(guān)鍵詞 企業(yè) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 成因 措施內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論基礎(chǔ)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的的可能性。、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述一般認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成:一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本/ 10 中國(guó)人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫(xiě)作批次身存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞的風(fēng)險(xiǎn),另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是客觀(guān)的存在和主觀(guān)的努力的結(jié)合。、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)正確理解內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，有利于對(duì)其進(jìn)行有效控制與防范。、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免性由于形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因的多樣性，造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然性。但是，