【正文】 審計(jì)人員的素質(zhì)要求很高，內(nèi)部審計(jì)人員只掌握基本的審計(jì)技術(shù)和方法是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。審計(jì)人員業(yè)務(wù)上的獨(dú)立性是以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性為前提的，如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都沒有獨(dú)立性，那么就更談不上審計(jì)人員業(yè)務(wù)上的獨(dú)立性了。（二）建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險(xiǎn)的有力保證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將質(zhì)量控制政策和程序以適當(dāng)?shù)姆绞酵ㄖ獔?zhí)行業(yè)務(wù)的全體內(nèi)部審計(jì)人員，以保證所有執(zhí)業(yè)人員準(zhǔn)確的理解和掌握。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件能夠大大提高審計(jì)信息處理的速度和準(zhǔn)確性，有助于審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管理，提高競(jìng)爭(zhēng)能力，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）準(zhǔn)確運(yùn)用分析性復(fù)核技術(shù)和抽樣技術(shù)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員決定在審計(jì)過程中運(yùn)用抽樣技術(shù)時(shí)，正確的確定被審計(jì)對(duì)象的總體是保證抽樣技術(shù)得到合理運(yùn)用的關(guān)鍵。其次，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)資格考試和考核制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使內(nèi)審人員掌握與內(nèi)審有關(guān)的法規(guī)動(dòng)態(tài)，把握新的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》的運(yùn)用。不斷完善和建立健全各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定和完善內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作制度化，已經(jīng)成為各企事業(yè)、各集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)在要求。同年，A公司公司發(fā)布了相應(yīng)的審計(jì)管理辦法，全面細(xì)致地對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的各個(gè)方面作了規(guī)定，如目標(biāo)、組織形式、內(nèi)容和重點(diǎn)、具體措施等。而不能夠單獨(dú)進(jìn)行查帳，應(yīng)該從諸多的角度、諸多的層面來尋找紕漏，對(duì)于有可能導(dǎo)致紕漏的所有動(dòng)機(jī)、環(huán)境以及行為實(shí)施估計(jì)，并且通過風(fēng)險(xiǎn)分析、控制、訪問以及測(cè)試等方式方法，來對(duì)有問題的地方進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查，從而確保審計(jì)活動(dòng)的有效展開。為確保公司始終擁有強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力，A公司公司必須改進(jìn)內(nèi)部控制和審計(jì)，做到：進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，即專門對(duì)采購(gòu)、支出、合同管理等十分關(guān)鍵且最容易出現(xiàn)問題的方面以及重要的控制程序進(jìn)行審計(jì)；保證相關(guān)制度和程序科學(xué)合理、健全有效。二是審計(jì)證據(jù)的取得有一定限制?！秾徲?jì)準(zhǔn)則》第二篇：畢業(yè)論文—淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范中國(guó)人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫作批次淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范引 言一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論基礎(chǔ)；（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免性內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍的廣泛性內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的持久性內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽潛在性內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的或然性內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可測(cè)可控性二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題（一）、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠（二）、內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容的復(fù)雜性（三）、內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不健全，人員素質(zhì)亟待提高（四）、內(nèi)部審計(jì)方法滯后，質(zhì)量控制制度不完善三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因四、防范與控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策（一）、健全和完善審計(jì)法規(guī)體系以及審計(jì)法規(guī)與其他法規(guī)相關(guān)內(nèi)容的銜接。本文主要對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,探討導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素,提出對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)防范措施。、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍的廣泛性由于內(nèi)部審計(jì)目的是促進(jìn)有效控制成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這使得內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)展到企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作之中。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題 、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。、內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容的復(fù)雜性隨著國(guó)家現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)因素影響，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容也日益復(fù)雜；審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營(yíng)店，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜；被審單位與集團(tuán)公司是母子公司或聯(lián)營(yíng)公司的關(guān)系，在兼并和收購(gòu)、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆中，給內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。這都使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得不到保證，更談不上防范風(fēng)險(xiǎn)。、保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性。其次，要建立健全內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎(jiǎng)懲等制度，增加內(nèi)審機(jī)構(gòu)自我約束機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)報(bào)告措詞要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實(shí)事求是。此外，企業(yè)內(nèi)部信息資源共享，形成經(jīng)濟(jì)管理“透明化”，也有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因引發(fā)高校內(nèi)部審計(jì)的因素有很多，其重點(diǎn)可以歸納為以下五個(gè)方面： 高校是進(jìn)行科研和教學(xué)的事業(yè)單位，其資金主要來源與財(cái)政撥款，如事業(yè)經(jīng)費(fèi)，科研經(jīng)費(fèi)，基建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和其他專項(xiàng)。其次，高校內(nèi)部審計(jì)在行政上受本單位，業(yè)務(wù)工作上接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，這種雙重領(lǐng)導(dǎo)體制使得高校內(nèi)部審計(jì)在某些方面很難做到獨(dú)立，審計(jì)工作的公正、公平、效益難免會(huì)受到制約，從而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)安排的臨時(shí)工作，通過系統(tǒng)地分析，按風(fēng)險(xiǎn)大小原則確定審計(jì)時(shí)間，合理調(diào)整計(jì)劃安排時(shí)間，有效避免審計(jì)人員為了完成工作，減少必要的審計(jì)程序，提高到審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。4【】，保障內(nèi)審獨(dú)立性合理合規(guī)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能使內(nèi)部審計(jì)部門及人員科學(xué)、有效的開展審計(jì)工作，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮職能作用的重要保障。其次，要重視內(nèi)審人員能力建設(shè)，鼓勵(lì)內(nèi)審人員不斷學(xué)習(xí)，為他們創(chuàng)造培訓(xùn)和學(xué)習(xí)條件，使他們掌握計(jì)算機(jī)、法律等相關(guān)知識(shí)，提高查證能力、協(xié)調(diào)能力，以適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的要求。三、導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因（一）內(nèi)部審計(jì)制度體系不完善完善的制度體系是事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)的根本依據(jù)。主動(dòng)學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識(shí)積極性差，審計(jì)方法及工作理念落后，最終也無法提出建設(shè)性的審計(jì)意見，影響了事業(yè)單位的發(fā)展。尤其是要利用法律條例來明確內(nèi)部審計(jì)的主要責(zé)任者，加強(qiáng)對(duì)虛假審計(jì)信息及審計(jì)行為的打擊。（五）提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的直接執(zhí)行者，其業(yè)務(wù)水平及素質(zhì)直接決定了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。此外，內(nèi)部審計(jì)人員也需要重視自我能力的提升，積極積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)審計(jì)權(quán)利的有效行使，增強(qiáng)自身抵抗主、客觀因素干擾的能力，提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、有效性及公平性。風(fēng)險(xiǎn)管理雖相對(duì)獨(dú)立，但卻密切相關(guān)于內(nèi)部審計(jì)。換言之，“風(fēng)險(xiǎn)管理”應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)部門及其從業(yè)者的基本職責(zé)，他們負(fù)有監(jiān)督、評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本責(zé)任。一是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否充分、有效；二是檢查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是否合法、真實(shí)、完整；三是檢查企業(yè)資產(chǎn)是否完整、安全；四是檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)及其業(yè)績(jī)是否符合規(guī)范。但是從事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀來看，其在制度體系、人員素質(zhì)等方面還存在不足之處，從而也增大了內(nèi)部審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，影響了內(nèi)部審計(jì)工作最終的效果。此外，也應(yīng)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)，提高內(nèi)部審計(jì)工作中警惕性，堅(jiān)持工作原則，抵御不良誘惑，減小內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部審計(jì)效果。此外，為了進(jìn)一步維護(hù)單位內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性及權(quán)威性，事業(yè)單位也需要制定相應(yīng)的組織保障機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)高效優(yōu)質(zhì)落實(shí)提供支持及保障。（二）完善內(nèi)部審計(jì)制度體系建設(shè)完善的制度體系是促使事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展的準(zhǔn)繩，因此，事業(yè)單位必須要充分重視和積極完善內(nèi)部審計(jì)制度體系，從而有效防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。（三）難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性為了保障內(nèi)部審計(jì)部門在事業(yè)單位中能充分發(fā)揮其作用及價(jià)值，就需要保證內(nèi)部審計(jì)部門具有足夠的獨(dú)立性。二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是在審計(jì)工作中，負(fù)責(zé)審計(jì)的人員將錯(cuò)誤的或者有紕漏的單位財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)結(jié)果認(rèn)定為是公正且合法的，并給出了不正確的審計(jì)意見的潛在可能性。，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)內(nèi)部審計(jì)過程中，人起著最關(guān)鍵性的作用。二是服務(wù)與監(jiān)督并舉，發(fā)揮咨詢服務(wù)職能。審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)啊的工作，這就要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備法律、財(cái)政、財(cái)務(wù)、金融等多方面的知識(shí)。【2】伴隨著社會(huì)對(duì)人才素質(zhì)要求的不斷提高，綜合性大學(xué)蓬勃發(fā)展，院系數(shù)量的增加使高校的內(nèi)部管理不斷分化，各院系都有獨(dú)立的管理系統(tǒng)和財(cái)政系統(tǒng)，這就導(dǎo)致各院系在財(cái)政開支上有了一定的自主權(quán)。本文旨在對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施做出探討。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際需要和發(fā)展趨勢(shì)，不斷強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)、道德教育，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，調(diào)整、改善內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高處理業(yè)務(wù)的政策水平和應(yīng)變能力。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、合法性負(fù)有審計(jì)責(zé)任。因此，要針對(duì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，幫助決策管理層不斷完善內(nèi)部控制。審計(jì)人員的審計(jì)能力、業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德、審計(jì)方法的選擇等直接影響審計(jì)質(zhì)量，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；被審計(jì)單位由于管理制度的不同、經(jīng)營(yíng)模式的變化、財(cái)務(wù)等方面存在的問題，或才有意隱瞞過真相，而審計(jì)人員的判斷能力、以經(jīng)驗(yàn)不足等因素，均會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這將給內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。特別是當(dāng)面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違規(guī)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往無能為力。、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽潛在性雖然內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較之于外部環(huán)境審計(jì)，其隱蔽性較低，但同樣存在，其表現(xiàn)在無法通過計(jì)算得到。、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)正確理解內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，有利于對(duì)其進(jìn)行有效控制與防范。(五)、加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告規(guī)范。（四）A公司公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控，提高審計(jì)質(zhì)量一是由于煙草行業(yè)改革發(fā)展的不斷深入，審計(jì)范圍的不斷拓展，審計(jì)內(nèi)容日益復(fù)雜，僅由內(nèi)部審計(jì)人員已無法完成企業(yè)的全部審計(jì)工作，因而對(duì)部分審計(jì)專業(yè)知識(shí)要求較高，或時(shí)間有限的審計(jì)項(xiàng)目可采用外聘專業(yè)人員來開展有關(guān)審計(jì)工作，以最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。隨著內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和范圍的擴(kuò)大，必然導(dǎo)致審計(jì)人員責(zé)任增加，進(jìn)而加大內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施項(xiàng)目結(jié)算的時(shí)候，一定要邀請(qǐng)有關(guān)的部門來對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施驗(yàn)收，尤其是針對(duì)一些比較隱蔽的項(xiàng)目?！爱?dāng)前，A公司公司的內(nèi)部審計(jì)主要是執(zhí)行合同必審制度，審計(jì)處對(duì)A公司公司的相關(guān)部門簽訂的合約進(jìn)行審計(jì)。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)走向世界的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還要借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，盡快地同國(guó)際慣例接軌，以謀求長(zhǎng)足的發(fā)展。內(nèi)審人員素質(zhì)必須要跟上內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展，各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)要求內(nèi)審人員必須持有內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證，并鼓勵(lì)內(nèi)審人員考取注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA），使內(nèi)審人員在不斷的學(xué)習(xí)過程中提高各方面素質(zhì)，更好的防范內(nèi)部審計(jì)過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。（五）擴(kuò)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在及嚴(yán)重程度之后，內(nèi)部審計(jì)人員就需要考慮如何將導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種主觀風(fēng)險(xiǎn)、客觀風(fēng)險(xiǎn)通過系統(tǒng)的方式在內(nèi)部審計(jì)過程中識(shí)別、確認(rèn)、評(píng)估和控制，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的運(yùn)用就為內(nèi)部審計(jì)人員提供了系統(tǒng)規(guī)劃各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。但因內(nèi)部審計(jì)在各個(gè)階段使用分析性復(fù)核目的不同，對(duì)分析性復(fù)核的關(guān)注點(diǎn)也理應(yīng)有所區(qū)別。注重開展事中及事前的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，分析和判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性、風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性及風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的信譽(yù)體現(xiàn)，是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的生命線?！眹?guó)家的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則都同時(shí)強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，賦予了審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的定位。在實(shí)際審計(jì)工作中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究是十分必要的，我們不僅應(yīng)對(duì)造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀原因、客觀原因有充分的了解和認(rèn)識(shí)，還應(yīng)懂得如何防范這些風(fēng)險(xiǎn)，并隨時(shí)對(duì)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行充分的總結(jié)和積累，以避免工作上的失誤，從而造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。凡屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，都可以成為審計(jì)對(duì)象，從違反財(cái)經(jīng)法規(guī)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)失誤，如果內(nèi)部審計(jì)部門未能予以揭示或判斷不當(dāng)，就會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。很多內(nèi)部審計(jì)人員將分析性復(fù)核技術(shù)理解為一般的審計(jì)測(cè)試方法，認(rèn)為分析性復(fù)核技術(shù)與其他審計(jì)測(cè)試技術(shù)一樣都是在審計(jì)測(cè)試階段才使用的方法，其目的也是為了直接對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行驗(yàn)證。造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀原因主要來自于內(nèi)部審計(jì)自身，我們將其歸納為4個(gè)方面。而一旦出現(xiàn)重大問題，給組織造成了損失，盡管審計(jì)工作開展規(guī)范，審計(jì)人員盡職負(fù)責(zé)，相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論客觀恰當(dāng)，但組織管理層依然有可能以審計(jì)機(jī)構(gòu)曾對(duì)該單位進(jìn)行了審計(jì)為由，追究審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任。但因參加審計(jì)組的各業(yè)務(wù)部門的人員無法由審計(jì)部門確定。例如，在國(guó)家審計(jì)之前，組織一般都要求內(nèi)部審計(jì)先行自查，但因?yàn)殡y以取得外部審計(jì)證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)無法有效發(fā)現(xiàn)重大問題。但是，因?yàn)闆]有相關(guān)的制度規(guī)定對(duì)提供了虛假的資料的單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰，審計(jì)承諾制度實(shí)際上是形同虛設(shè)，無法起到保護(hù)審計(jì)人員的作用。這一問題在一部分單位已開展的對(duì)擬提拔領(lǐng)導(dǎo)人員任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中表現(xiàn)的尤其突出。而伴隨內(nèi)部審計(jì)范圍的廣泛化，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象也越來越復(fù)雜化，可能影響到內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的各種風(fēng)險(xiǎn)因素日益增多。與政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)比較，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更多的發(fā)揮咨詢作用，涉及領(lǐng)域包括財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源管理、企業(yè)信息系統(tǒng)安全性等，內(nèi)部審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大。在另外一些組織內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署辦公，是相同的負(fù)責(zé)人和同一梯隊(duì)的人員。我們將造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的諸多原因歸納為客觀原因和主觀原因。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還具有潛在性，它們是隱蔽的存在于內(nèi)部審計(jì)工作中的，這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)有轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)損失的可能性，但是這種可能性需要一定的條件。素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員的專業(yè)技能素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的要求所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，目前情形是內(nèi)部審計(jì)人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤的能力較差。目前我國(guó)大部分企業(yè)仍然缺乏健全有效的內(nèi)部控制制度，還未設(shè)立專門的審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)信息失真和不規(guī)范的質(zhì)量控制方法，也在一定程度上增大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。相對(duì)于其他審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)明顯存在法律法規(guī)不健全的問題，盡管從200年6月1日起開始施行《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和十個(gè)具體準(zhǔn)則，但內(nèi)部審計(jì)主要依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)仍為20世紀(jì)80年代審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，法律級(jí)次明顯偏低，可操作性差，不能很好的指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無法通過數(shù)學(xué)計(jì)算精確得出，只能依賴于執(zhí)業(yè)判斷；同時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是以審計(jì)責(zé)任的存在為前提，假設(shè)審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中，沒有任何約束，也不須對(duì)審計(jì)結(jié)論與客觀事實(shí)的背離負(fù)任何責(zé)任，那么，就不會(huì)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（1）客觀性。【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 成因 防范 【正文】一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義和特征風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該被理解為一種實(shí)際結(jié)果與既定目標(biāo)發(fā)生偏離的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)對(duì)象實(shí)際狀況的不一致性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在就意味著審計(jì)結(jié)果的錯(cuò)誤。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無論審計(jì)人員如何努力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絕不會(huì)控制到零的程度