【正文】 （三）內(nèi)。它要求內(nèi)部審計(jì)者熟悉風(fēng)險管理過程，并首先對其是否有效做出判斷，進(jìn)而對其應(yīng)如何改進(jìn)提出建議。從內(nèi)部審計(jì)定義中可看到，風(fēng)險管理內(nèi)容包含其中，且評價、改善風(fēng)險管理應(yīng)是其基本內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)建立于企業(yè)內(nèi)部，其服務(wù)對象是其管理層，無論是在檢查監(jiān)督還是在評價活動中，其特性都是“獨(dú)立性”。二、風(fēng)險管理和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（一）企業(yè)風(fēng)險總是是客觀存在的。第五篇：內(nèi)部審計(jì)的防范風(fēng)險中的作用內(nèi)部審計(jì)的防范風(fēng)險中的作用一、前言對企業(yè)經(jīng)營來說，越來越多的風(fēng)險使企業(yè)認(rèn)識到應(yīng)將風(fēng)險管理的重要性。鑒于此，事業(yè)單位在內(nèi)部從上到下增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)對事業(yè)單位發(fā)展的重要性，從制度體系、人員素質(zhì)等多個方面加強(qiáng)建設(shè)力度，積極完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及制度體系建設(shè)；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力及職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員處理審計(jì)風(fēng)險的能力；采取科學(xué)的方法制定完善的風(fēng)險評估機(jī)制，提前有效預(yù)防內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的產(chǎn)生；積極構(gòu)建電子信息平臺共享內(nèi)部審計(jì)信息及結(jié)果，加快內(nèi)部審計(jì)工作的效率。五、結(jié)語綜上所述，事業(yè)單位有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，可以有效避免國有資產(chǎn)流失及預(yù)防腐敗等問題，促使自身實(shí)現(xiàn)長久的良性發(fā)展。（七）積極引進(jìn)現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)方法，提高審計(jì)效率審計(jì)信息化是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢，隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)沒有辦法適應(yīng)當(dāng)前的工作需求。同時，在內(nèi)部審計(jì)過程中，要做好全過程的記錄及取證，并將審計(jì)計(jì)劃、底稿等所有的審計(jì)資料歸檔保存好。（六）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能在形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和權(quán)威性，是做好事業(yè)單位內(nèi)審工作的關(guān)鍵，從審計(jì)任務(wù)的確定、審計(jì)命令的下達(dá)、審計(jì)報(bào)告的出具等方面規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序，持續(xù)推進(jìn)各個內(nèi)部審計(jì)工作，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險，把控好內(nèi)部審計(jì)的每一個環(huán)節(jié)。同時要有效增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的廉明意識，在實(shí)際審計(jì)工作中做到客觀公正、依法行事、實(shí)事求是，保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性及真實(shí)性。因此，事業(yè)單位必須要加大內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力及職業(yè)道德培訓(xùn)，可以采取多元化的培訓(xùn)方式，定期組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)最新的審計(jì)法律法規(guī)及專業(yè)知識，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力。同時，也要有效收集及分析單位經(jīng)營過程中的風(fēng)險因子及財(cái)務(wù)風(fēng)險信息，確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險系數(shù)，從而可以制定針對性措施降低風(fēng)險。（四）建立科學(xué)的風(fēng)險評估機(jī)制風(fēng)險評估就是提前對可能產(chǎn)生的不良結(jié)果或者不利情況等事件進(jìn)行分析及判斷，可以有效控制風(fēng)險發(fā)生。同時，作為事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要立足于現(xiàn)實(shí)，履行好制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、明確內(nèi)部審計(jì)政策方針、審核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等職責(zé)。從源頭出發(fā)，制定預(yù)防性制度措施，有效杜絕違法亂紀(jì)行為，從根本上減小內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險。從業(yè)務(wù)發(fā)展的角度出發(fā)，完善單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則。首先，基于現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行完善，根據(jù)單位自身發(fā)展的實(shí)際需要，制定專項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，同時，從立法的角度出發(fā)，賦予內(nèi)部審計(jì)工作的合法身份，使得內(nèi)部審計(jì)工作可以實(shí)現(xiàn)有法可依、有章可循。同時，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層也要重視在單位內(nèi)部為內(nèi)部審計(jì)工作人員營造一個良性的工作環(huán)境，提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性，不斷完善和創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作，推動事業(yè)單位良性長久發(fā)展。四、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險防范的有效對策分析（一）引導(dǎo)單位領(lǐng)導(dǎo)層加大對內(nèi)部審計(jì)的重視領(lǐng)導(dǎo)層在事業(yè)單位中起著領(lǐng)導(dǎo)及決策的作用，因此，領(lǐng)導(dǎo)層的意識及決定對事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開展及事業(yè)單位未來的發(fā)展有著決定性影響。大部分單位沒有專業(yè)的審計(jì)人才，很多內(nèi)部審計(jì)人員由其他部門的人員兼任，專業(yè)技能不足，這也導(dǎo)致其在實(shí)際工作中表現(xiàn)出缺乏責(zé)任感、工作不積極等問題，無法真正起到監(jiān)督的職能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作漏洞百出、錯誤連連。然而，從多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀來看，普遍存在內(nèi)部審計(jì)部門不單設(shè)，職能不獨(dú)立等現(xiàn)象，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部有些部門的工作和內(nèi)部審計(jì)部門工作混為一談，內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，甚至有些事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)部門形同虛設(shè)，無法真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，這樣就嚴(yán)重減弱了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性及權(quán)威性，最終事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作也無法取得理想的效果。還有就是，事業(yè)單位的一些領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，甚至有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就是可有可無或者是專門挑刺找麻煩的部門，所以不重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的開展及推進(jìn)。目前，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時，主要是依據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及指南》中相關(guān)規(guī)定開展工作，但是這個規(guī)定在很多新問題上沒有明確標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)時缺少有力依據(jù)，這樣的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員在遇到新問題時大多都是通過自己主觀意識去判斷和分析，難免會出現(xiàn)錯誤或紕漏，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法發(fā)揮其作用，缺乏權(quán)威性，同時也增大了內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險。因此，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)過程中應(yīng)采取積極措施最大化的降低風(fēng)險的不利影響。審計(jì)風(fēng)險不只是存在于內(nèi)部審計(jì)部門及審計(jì)人員的主觀判斷錯誤中，也貫穿于內(nèi)部審計(jì)的全過程中。為了降低事業(yè)單位運(yùn)營管理中的風(fēng)險，需要從內(nèi)部審計(jì)入手加大力度完善審計(jì)制度、優(yōu)化審計(jì)措施，充分發(fā)揮出審計(jì)工作在事業(yè)單位中的積極作用及價值。最后，建立內(nèi)部審計(jì)工作激勵機(jī)制，要對內(nèi)審人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核和評價，對責(zé)任心強(qiáng)、勇于擔(dān)當(dāng)?shù)娜藛T要及時給予肯定，以增強(qiáng)他們的成就感和工作熱情，提高風(fēng)險意識，更好地為審計(jì)工作履職盡責(zé)。只有審計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德和操守，誠實(shí)盡責(zé)地履行其任務(wù)職責(zé)，才能保高校證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和審計(jì)工作的質(zhì)量。如果內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低，法律法規(guī)制定的再完善，也不能很好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，因此有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。不斷更新審計(jì)理論知識，開發(fā)符合學(xué)校實(shí)際情況的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件；總結(jié)分析績效審計(jì)，從內(nèi)控制度的角度著手，揭示問題，進(jìn)一步提出合理建議，建立更先進(jìn)、完善的管理制度，起到防患于未然的作用。內(nèi)審機(jī)構(gòu)受在學(xué)校所處的地位及與其他職能部門之間的制衡關(guān)系等因素制約，有時無法正常順利地進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)信息化是提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能力和提高審計(jì)質(zhì)量必不可少的手段，建立信息化的審計(jì)作業(yè)平臺，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)和實(shí)時監(jiān)督，將事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督，提高審計(jì)效率，強(qiáng)化監(jiān)督力度。內(nèi)部審計(jì)不僅要能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，更要能夠針對問題提出建設(shè)性的意見，在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，促進(jìn)高校斷規(guī)范管理行為。從傳統(tǒng)的查錯糾弊、簡單的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向?qū)?nèi)部控制的審計(jì)和以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計(jì)轉(zhuǎn)變。3【】，提高內(nèi)審部門地位高校應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)部門，充分發(fā)揮內(nèi)審的作用，加強(qiáng)各學(xué)院的聯(lián)系，將各學(xué)院的財(cái)政聯(lián)系起來，．轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作理念和方法，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。三、防范措施，保證審計(jì)質(zhì)量由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜，就需要提前做好審計(jì)規(guī)劃才能合理有序的完成審計(jì)，一方面是審計(jì)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)有審計(jì)任務(wù)及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，預(yù)測可能發(fā)生的臨時工作，結(jié)合預(yù)期情況編制工作計(jì)劃。而目前高校的審計(jì)人員，大多是從會計(jì)等其他崗位轉(zhuǎn)過來，等審計(jì)工作的內(nèi)部規(guī)律不太熟悉，普遍存在知識面狹窄、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)等問題。5．審計(jì)人員意識的淡薄高校內(nèi)部審計(jì)人員還沒有樹立審計(jì)風(fēng)險意識，缺乏責(zé)任意識和風(fēng)險意識。從審計(jì)手段上看，高校審計(jì)在硬件和軟件兩個方面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)發(fā)展速度。許多高校根本沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門，審計(jì)直接歸屬于財(cái)務(wù)部門主管，內(nèi)部控制力量單薄，對經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)的各種作弊和違法現(xiàn)象無法進(jìn)行有效控制，這在無形之中會削弱內(nèi)部審計(jì)的威懾力，增加內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險發(fā)生的可能性。這種管理系統(tǒng)多元化的發(fā)展趨勢，在無形中增加了學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性，內(nèi)部審計(jì)工作者很難在工作過程中照顧到每個方面，因此可能會產(chǎn)生更多的漏洞和誤判。各類的經(jīng)濟(jì)活動導(dǎo)致資金來源的復(fù)雜，多元化的資金來源成為了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的首要原因。同時高校也有其他渠道的收入，由于科學(xué)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性越來越突出，越來越多的企業(yè)選擇和高校聯(lián)合進(jìn)行科學(xué)研究，這樣高校就有機(jī)會將自身的科研設(shè)備和人才資源轉(zhuǎn)換成收入。由此可見內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員在審計(jì)過程中，采用了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，或者錯誤估計(jì)和判斷了審計(jì)事項(xiàng)，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論或意見，使審計(jì)對象遭受損失，并由此引起內(nèi)部審計(jì)組織或人員承當(dāng)責(zé)任風(fēng)險，乃至承擔(dān)法律責(zé)任的可能性。關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)風(fēng)險，防范措施Causes University Internal Audit And Risk Prevention Measures ABSTRACT：With the development of higher education, reform and funny indepth reform of internal management system of colleges and universities, the university has been out of school situation alone financial allocations, thus with the financing risk, investment risk, operational risk is also gradually arouse the attention of University management, internal audit plays an important role in promoting the healthy development of higher education, university internal audit oversight of economic activity, we must also live yo prevent their audit article is intended for the Causes and Prevention of Internal Audit Risk and make WORDS:interna audituniversities,audit risk, prevention measures一、內(nèi)部審計(jì)及審計(jì)風(fēng)險的含義內(nèi)部審計(jì)則是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。參考文獻(xiàn)：《財(cái)會月刊》2012年—2017年 2.《財(cái)經(jīng)界》（學(xué)術(shù)版）2012年—2017年 3.《會計(jì)之友）2012年—2017年 / 10 中國人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫作批次4.《經(jīng)濟(jì)論壇》2012年—2017年——主要風(fēng)險點(diǎn)關(guān)鍵點(diǎn)控制點(diǎn)與案例解析，作者:企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會 編著 立信會計(jì)出版社(2015修訂版）：實(shí)務(wù)操作指南（第3版）胡為民 著 ：“中國期刊網(wǎng)” / 10第三篇：高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的成因及防范措施高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的成因及防范措施（陜西科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 陜西 西安 710021）摘 要：隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，搞笑體制改革的深入和高等學(xué)校內(nèi)部管理制度的改革，高校已經(jīng)脫離了單靠財(cái)政撥款的辦學(xué)狀況，由此帶了的籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險也逐步引起高校管理部門的重視，內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校教育健康發(fā)展方面起著重要的作用，高校內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的同時，也要注意防范自身的審計(jì)風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本行業(yè)、本單位特點(diǎn)，積極參與審計(jì)應(yīng)用軟件的編制開發(fā)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)計(jì)算機(jī)軟件與審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)共享。充分、有效的開發(fā)和利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，有利于提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。審計(jì)風(fēng)險無法規(guī)避，但審計(jì)人員的素質(zhì)、學(xué)識水平、工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德對審計(jì)工作的質(zhì)/ 10 中國人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫作批次量起了決定性作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)報(bào)告內(nèi)部復(fù)核制度，以此來防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險。對于審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)，以及證據(jù)不足或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不得評價。審計(jì)報(bào)告必須以審計(jì)工作底稿為基礎(chǔ)，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)。、加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告規(guī)范。再次，要堅(jiān)持審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，正確處理審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)數(shù)量的關(guān)系。首先，要建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度，明確審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限，合理分工，避免責(zé)任相互推諉、漏審等弊病發(fā)生而形成審計(jì)風(fēng)險。一個健全而有效的內(nèi)部控制制度，是減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險最有力保證之一。內(nèi)部控制目的除了保護(hù)資產(chǎn)和檢查財(cái)務(wù)資料準(zhǔn)確可靠外，/ 10 中國人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫作批次更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達(dá)到系統(tǒng)目標(biāo)，同時還為了提高經(jīng)營效率、經(jīng)濟(jì)效益。機(jī)構(gòu)、人員、工作、經(jīng)費(fèi)上獨(dú)立性的保證，是搞好內(nèi)部審計(jì)的必要條件，領(lǐng)導(dǎo)的重視則是關(guān)鍵，使之擁有一定權(quán)限，處于一種比較超脫的地位來對經(jīng)營管理實(shí)施有效監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，從而使審計(jì)工作較少受到外界因素的干擾而正常運(yùn)行。企事業(yè)單位也應(yīng)結(jié)合本地區(qū)、本行業(yè)特點(diǎn)，出臺具有可操作性的內(nèi)審規(guī)定、方法，形成縱橫交錯、點(diǎn)面結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系，使內(nèi)部審計(jì)有法可依、有章可循，走上規(guī)范化的道路。防范與控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的對策及建議內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險客觀存在、無法規(guī)避，而且貫穿于審計(jì)全過程，但通過一定的對策，完全可以把其控制在較低程度。主管因素分為審計(jì)人員和被審計(jì)單位兩種主體因素。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險形成的主要原因 / 10 中國人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫作批次審計(jì)風(fēng)險的形成是客觀因素、主管因素共同作用的產(chǎn)生。同時，目前許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善，如審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)程序和報(bào)告期的審計(jì)復(fù)核；審計(jì)工作底稿不完整，一般僅記錄審計(jì)問題事項(xiàng)，而未記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)，使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無從入手；審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，以肯定工作成績?yōu)榛{(diào)，問題定性模棱兩可。、內(nèi)部審計(jì)方法滯后，質(zhì)量控制制度不完善我國內(nèi)審方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的是“查錯防弊”，內(nèi)審人員風(fēng)險觀念淡薄，審計(jì)風(fēng)險控制因素考慮較少，更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險。同時，目前我國內(nèi)部審計(jì)人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，識別風(fēng)險、判斷正誤的能力較差；有些人員職業(yè)