【正文】 （二）建立健全稽查工作制度，全面規(guī)范稽查工作流程建立健全稽查工作制度，全面規(guī)范稽查工作流程是防范和降低稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑。選案環(huán)節(jié)（1）健全稽查選案管理辦法，增強(qiáng)選案的計(jì)劃性和公開透明度。選案應(yīng)遵循“先評(píng)估后檢查”和“公開選案”的原則，對(duì)于選案所采用的評(píng)價(jià)指標(biāo)、計(jì)算方法和結(jié)果要予以公開。（2）明確舉報(bào)的受理部門和受理方式，實(shí)時(shí)跟蹤舉報(bào)案件的辦理情況并及時(shí)反饋給舉報(bào)人，對(duì)不屬于本部門管轄的案件要及時(shí)轉(zhuǎn)由具有管轄權(quán)的部門辦理，下級(jí)對(duì)上級(jí)督辦的舉報(bào)案件要實(shí)時(shí)反饋辦理情況，對(duì)達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的舉報(bào)案件要及時(shí)向上級(jí)部門上報(bào)。實(shí)施環(huán)節(jié)（1）制定統(tǒng)一稽查取證標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)證據(jù)形式（包括電子證據(jù)）、取證主體、取證客體、取證程序和方法等作出明確規(guī)定，通過規(guī)范和提高取證標(biāo)準(zhǔn)，保證取證行為的合法性和提高證據(jù)的證明效力。（2）建立稽查實(shí)施環(huán)節(jié)的首查責(zé)任制，確定案件的主查人員和輔查人員，以明確責(zé)任；建立理由說明制度，要求稽查人員即使對(duì)于認(rèn)定為無涉稅違法行為的企業(yè)也應(yīng)闡明對(duì)企業(yè)實(shí)施的具體檢查方法以及認(rèn)定依據(jù)，由集體討論通過；檢查小組成員應(yīng)實(shí)施定期輪崗，避免人員長(zhǎng)期固定搭配。審理環(huán)節(jié)（1）為避免審理人員在罰款過程中不遵循“罪責(zé)相當(dāng)”的原則，應(yīng)對(duì)具有一定處罰比例或額度自由裁量權(quán)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行細(xì)化和量化。對(duì)于無法細(xì)化和量化的處罰規(guī)定，可通過建立稅務(wù)稽查執(zhí)法先例制度，參照稽查執(zhí)法先例做出處罰。（2）應(yīng)建立與稅政法規(guī)部門的日常工作聯(lián)系制度。在審理過程中，對(duì)于政策理解有分歧的問題，應(yīng)書面請(qǐng)示并取得稅政法規(guī)部門的正式答復(fù)。對(duì)重大問題產(chǎn)生分歧的，由稽查局召集相關(guān)部門召開部門聯(lián)系會(huì)議，對(duì)會(huì)議內(nèi)容和會(huì)議結(jié)果須做好詳細(xì)記錄備查，會(huì)議記錄須經(jīng)相關(guān)部門簽字確認(rèn)。執(zhí)行環(huán)節(jié)（1）健全案件移送的相關(guān)制度。進(jìn)一步與公安機(jī)關(guān)明確案件的移送手續(xù)，以及公安機(jī)關(guān)認(rèn)為案件未達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)后的退回手續(xù)。健全與公安機(jī)關(guān)的聯(lián)合辦案機(jī)制，加強(qiáng)相互間信息共享，遇重大涉稅案件線索，應(yīng)由公安機(jī)關(guān)提前介入。（2）在追繳欠稅過程中，為防止稽查人員因?yàn)E用權(quán)力或行政不當(dāng)而導(dǎo)致納稅人的合法權(quán)益受到侵害，應(yīng)規(guī)定凍結(jié)、扣押、查封等稅收保全措施和從存款中扣繳稅款、拍賣或者變賣等稅收強(qiáng)制措施的使用條件、實(shí)施程序和解除條件。（三）把稽查復(fù)查落到實(shí)處，從內(nèi)部強(qiáng)化稽查質(zhì)量檢查稅務(wù)稽查質(zhì)量檢查是督促稅務(wù)稽查人員提高稅務(wù)稽查質(zhì)量，降低稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。每年，本級(jí)稽查局和上級(jí)局都會(huì)組織對(duì)查結(jié)案件按一定比例進(jìn)行抽查復(fù)審，包括案卷復(fù)查和延伸檢查。當(dāng)前，該種強(qiáng)制性的交叉檢查關(guān)鍵是應(yīng)避免走形式、走過場(chǎng)，真正發(fā)揮對(duì)稽查質(zhì)量檢查、監(jiān)督的作用。對(duì)復(fù)查出來的問題應(yīng)當(dāng)按照責(zé)任制進(jìn)行追究。（四）建立外部監(jiān)督體系，加強(qiáng)稽查外部監(jiān)督在稅務(wù)稽查執(zhí)法過程中，與稅務(wù)稽查人員接觸最密切的就是被查對(duì)象，被查對(duì)象可以從多個(gè)方面引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，因此，加強(qiáng)外部監(jiān)督的重點(diǎn)是加強(qiáng)被查對(duì)象的監(jiān)督?？梢酝ㄟ^制作廉政公約和稽查廉政監(jiān)督卡來加強(qiáng)被查對(duì)象的監(jiān)督。除了加強(qiáng)納稅人的監(jiān)督，還需暢通其他外部監(jiān)督渠道，構(gòu)建起全方位的稅務(wù)稽查執(zhí)法外部監(jiān)督體系。一是通過在社會(huì)上廣泛聘請(qǐng)兼職廉政監(jiān)督員，接受社會(huì)公眾監(jiān)督；二是增加稅務(wù)稽查的辦案透明度，實(shí)行案件公告，接受媒體輿論監(jiān)督；三是在稽查各個(gè)環(huán)節(jié)都主動(dòng)接受紀(jì)檢、監(jiān)察和檢察部門的監(jiān)督。（五）加強(qiáng)調(diào)查研究，不斷促進(jìn)政策和制度的完善建議上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定規(guī)范性文件時(shí)應(yīng)注意文件的合法性，避免與相關(guān)法律、法規(guī)發(fā)生沖突。針對(duì)稅收政策的漏洞和制度的缺陷，作為基層稅務(wù)稽查部門，雖然沒有修改完善的權(quán)力，但可加強(qiáng)這方面的調(diào)查研究，積極向上級(jí)提出解決完善的對(duì)策，用輿論的造勢(shì)推動(dòng)稅收政策和制度的不斷完善。（六）加強(qiáng)稅務(wù)稽查文書制作和案卷整理的規(guī)范性稽查文書和案卷可綜合反映選案、檢查、審理、執(zhí)行的所有情況，是稅務(wù)機(jī)關(guān)了解稅務(wù)違法案件的重要稽查檔案，加強(qiáng)文書制作的規(guī)范性能為稽查執(zhí)法行為的合法性提供相應(yīng)憑證，因此是有效避免執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。因此，要在實(shí)施檢查、調(diào)取帳薄、對(duì)納稅人進(jìn)行詢問等程序時(shí)，保證執(zhí)法程序的合法、有效。（七）強(qiáng)化宣傳，做好行政協(xié)調(diào)，構(gòu)筑稽查與納稅人的和諧關(guān)系在稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)中，如果能做到讓納稅人和社會(huì)理解、支持、配合稅務(wù)稽查工作，那么就會(huì)減少或降低稽查風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。要做到以上工作，稅法宣傳是必不可少的。多年來，稅務(wù)部門在進(jìn)行稅法宣傳時(shí)比較注重縱向宣傳，即對(duì)納稅人的宣傳，忽視了對(duì)政府及其他職能部門的橫向宣傳。在實(shí)際執(zhí)法過程中，有些工作如果得不到相關(guān)部門的配合和支持，得不到有關(guān)人員的理解，就很容易使工作陷入被動(dòng)，這不僅不利于稅務(wù)稽查工作的開展，而且會(huì)提高稽查風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。因此，在強(qiáng)練內(nèi)功的同時(shí)，做好稅法宣傳，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，爭(zhēng)取社會(huì)各界對(duì)稅務(wù)稽查工作的理解和支持，努力構(gòu)建平安稽查，創(chuàng)建和諧稽查，才能有效防范稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。第五篇：《稅務(wù)稽查案例精選》讀后感：企業(yè)如何防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)如何防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)——《稅務(wù)稽查案例精選》讀后感日也用了兩周時(shí)間，把中國(guó)市場(chǎng)出版社出版的《稅務(wù)稽查案例精選》這本書仔細(xì)地讀了一遍，受益頗深。這本書由一批領(lǐng)軍人才稅務(wù)稽查班的學(xué)員集體創(chuàng)作，案例都是改編于每個(gè)人的一些工作實(shí)踐，凝聚了一個(gè)團(tuán)隊(duì)所有人的思想和智慧。讀過之后，讓我內(nèi)心很受啟發(fā)，這本書從稅法稽查實(shí)踐的角度讓我理解了企業(yè)應(yīng)該如何更好地去規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)——了解每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的涉稅問題，用稅法約束和規(guī)范企業(yè)管理。下面就通過書中的兩個(gè)小案例談?wù)勎业囊恍W(xué)習(xí)感悟吧！書中的案例10：通過真實(shí)的合理懷疑——某海上運(yùn)輸有限公司偷稅案。這個(gè)案例主要的違反稅法行為是：隱匿賬簿少列收入和適用稅目錯(cuò)誤少交稅金。書中描述的稅務(wù)人員從細(xì)節(jié)出發(fā)采用外圍檢查尋找突破點(diǎn)，搜集到了該公司的違法鐵證，并且在最后對(duì)該稅務(wù)問題法理評(píng)述中，對(duì)該公司從事“海上運(yùn)輸”觀光業(yè)務(wù)應(yīng)適用何種營(yíng)業(yè)稅稅目的理由及相關(guān)規(guī)定做了詳細(xì)分析，對(duì)稅款采用核定征收方式的偷稅行為是否可定性為偷稅做了詳細(xì)的法理分析并尋找相關(guān)征管實(shí)踐支持，還指出了由于總局未對(duì)此作出明確規(guī)定而存在的基層執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)人員的職業(yè)敏感及辦案能力讓我折服，由此也聯(lián)想到自己曾經(jīng)實(shí)務(wù)工作中的一些問題，在營(yíng)改增之前就經(jīng)常會(huì)為收到的發(fā)票到底屬于營(yíng)業(yè)稅還是增值稅征稅范圍弄不清，記得當(dāng)時(shí)有一個(gè)“水質(zhì)檢測(cè)費(fèi)”的發(fā)票，對(duì)方單位出具的是地稅發(fā)票，而根據(jù)2013年8月營(yíng)改增的稅目我認(rèn)為應(yīng)該屬于增值稅稅目，所以就拒絕收取對(duì)方發(fā)票。因?yàn)楦鶕?jù)規(guī)定如果屬于營(yíng)改增后應(yīng)該取得增值稅發(fā)票的而錯(cuò)誤取得其他發(fā)票，該發(fā)票是不能作為成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前列支的。而今年全面營(yíng)改增后，許多的地方政策指引及解釋更讓我們感覺不知所措，這就更需要我們財(cái)務(wù)人員具有更清晰的法理分析能力，遇到問題要多尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)政策指導(dǎo)，了解營(yíng)改增后各個(gè)稅目的內(nèi)容、稅率及相關(guān)規(guī)定，不僅自己更好地依法納稅，也能夠?qū)挝幌嚓P(guān)業(yè)務(wù)的成本票據(jù)有一個(gè)更清晰的認(rèn)知與判斷分析，從源頭上規(guī)范業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。書中的另一個(gè)案例：信息比對(duì)大起底，內(nèi)查外調(diào)鎖證據(jù)——某房地產(chǎn)開發(fā)公司偷稅案。該案例通過對(duì)一家房地產(chǎn)公司的查處，查找出來房地產(chǎn)行業(yè)的征管漏洞，并且也暴露出了征收管理中存在的一些問題，書中不僅總結(jié)了查出的經(jīng)驗(yàn)和暴露的問題，還對(duì)一些問題進(jìn)行了業(yè)務(wù)探討。由于我現(xiàn)在所在行業(yè)也是房地產(chǎn)行業(yè)，所以關(guān)注的就比較多。該案例中的被檢查人在當(dāng)?shù)赜泻艽笥绊懥Γ娑愂马?xiàng)比較多，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)精湛，但卻對(duì)公司的涉稅問題沒有引起足夠重視，這可能是許多公司存在的通病，在日常業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不注意稅收籌劃，總想著出現(xiàn)問題后可以通過領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)調(diào)，而忽略了事前籌劃，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但隨著全面營(yíng)改增的實(shí)現(xiàn)，金稅三期的推進(jìn)，房地產(chǎn)行業(yè)的信息將逐漸被稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握，如果企業(yè)自身不能夠從流程各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格規(guī)范涉稅事項(xiàng)，可能會(huì)在事后增加許多不可彌補(bǔ)的稅收成本。房地產(chǎn)行業(yè)的稅種很多，特別是營(yíng)改增后出現(xiàn)的各種問題也很多，對(duì)于一些政策不明確的事項(xiàng)，作為財(cái)務(wù)人員更要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行探討溝通，以一種積極的態(tài)度去解決問題！其他的案例我就不再多做描述了，總之看了這本書，我很佩服這些稅務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)的敬業(yè)認(rèn)真，不擅于寫文章的我沒有能詳細(xì)的向大家描述出本書的精華，只有一些自己小小的心得，了解了這些稅務(wù)人員的辦案經(jīng)驗(yàn)和技巧，我們需要做的就是更加深入地學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，對(duì)自身業(yè)務(wù)多一些更深的了解與探討，用稅法來約束規(guī)范業(yè)務(wù)，用規(guī)范來管理企業(yè)，做好業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)稅收籌劃，最大限度降低稅收成本和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！讓這本書作為我們財(cái)務(wù)人員的警鐘，時(shí)刻提醒我們不可觸碰稅法的底線！另外，這些有著稅務(wù)稽查實(shí)踐的稅務(wù)人對(duì)自己的稽查思路與技巧的總結(jié)與探討，也讓我想到了我現(xiàn)在的視野知行社的會(huì)員們——一個(gè)對(duì)財(cái)務(wù)工作有著許多思考的大家庭，管理員也曾經(jīng)提出過我們可以共同去創(chuàng)作一本屬于我們的書，我們也有著知行合一的理念，也都有著對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)踐一些獨(dú)到的理解與提煉，也在過去的幾個(gè)月中通過和會(huì)員的交流與思考得到了知識(shí)與思想的提升，或許我們可以從這本書中找到一些創(chuàng)作的啟發(fā)與思考。最后，再次感謝市場(chǎng)出版社的大力支持，感謝視野知行社的福利！