稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及防范措施-資料下載頁
2025-06-18 06:25本頁面
【正文】 因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)的基礎(chǔ)上，許多稅收籌劃方案的實現(xiàn)都是建立在企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟效益能夠?qū)崿F(xiàn)的前提條件下，才能達到預(yù)期目的的。所以依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)核算體系, 建立完整的會計信息披露制度, 正確進行會計核算才是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法, 首先，管理創(chuàng)新必須能保證企業(yè)正確的核算和符合稅收政策的規(guī)定, 作為企業(yè)會計核算的賬務(wù)處理、 會計憑證、 賬簿、 票據(jù)都能經(jīng)得住稅務(wù)部門的納稅檢查。因此中小企業(yè)應(yīng)正確核算企業(yè)的經(jīng)營行為, 規(guī)范會計基礎(chǔ)工作, 為提高稅收籌劃的效果, 提供可靠的依據(jù)。（三）貫徹成本效益原則中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。任何一項籌劃方案的實施，納稅人均會在獲取部分稅收利益的同時必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)的機會利益。如原材料進項稅額抵扣與原材料資金占用之間就存在著矛盾， 僅僅考慮進項稅抵扣而大量購進原材料， 必然以增大原材料資金占用費（包括占用資金機會成本、原材料倉儲保管費、 原材料變質(zhì)損失費等） 為代價。因此，只有在充分考慮籌劃方案中的直接成本和隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅考慮個別稅種的稅負(fù)高低，需要著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的減輕。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大化。在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而考慮服從企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。（四）完善內(nèi)部管理控制企業(yè)會計核算中不相容業(yè)務(wù)必須分離，要進一步提高會計核算整體水平和會計信息質(zhì)量，切實加強對企業(yè)內(nèi)部的管理控制，比如倉庫的存貨管理與物料會計的存貨記賬不能由同一人兼任。一個好的內(nèi)部控制制度可以從根本上防止失真會計信息的產(chǎn)生，從而避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險的發(fā)生。因此管理控制制度的健全、科學(xué)，既是企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)，也是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生最基本、最重要的保證。此外，及時掌握稅收政策的更新變化至關(guān)重要，對稅收政策的理解不能僅停留在文本表面，要正確把握稅收政策實質(zhì)，進行稅收籌劃時必須以合法為前提，要全面深入地了解并熟練地運用稅收法律的相關(guān)規(guī)定，這對企業(yè)財務(wù)主管人員的素質(zhì)提出了更高的要求。稅收籌劃風(fēng)險案例中，企業(yè)往往由于有關(guān)稅收政策精神理解不到位，納稅操作程序不規(guī)范，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，造成事實上的偷稅，受到稅務(wù)機關(guān)的處罰。可見，只有以完善的內(nèi)部控制為依托，在充分把握稅法實質(zhì)，熟悉納稅程序的前提下進行的籌劃才能使企業(yè)在最大程度上規(guī)避稅收風(fēng)險。
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