成都稅務(wù)稽查及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-資料下載頁(yè)
2025-02-20 12:25本頁(yè)面
【正文】 某企業(yè)一臺(tái)設(shè)備 100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限 10年，已經(jīng)折舊 6年， 2023年底發(fā)生修理費(fèi) 55萬(wàn)元，修理后延長(zhǎng) 使用壽命 3年 。 關(guān)于大修理與小修理 大修理 分類 小修理 50%； 2年 條例 69 怎樣把大修理變小修理？ ? 籌劃方案： 該企業(yè)可將修理變成兩個(gè)階段 第一階段 ：從 － ，修理費(fèi) 25萬(wàn)元； 第二階段 ： － ，修理費(fèi) 30萬(wàn)元 兩次均不構(gòu)成大修理支出，可當(dāng)期扣除。 2023年應(yīng)納稅所得額＝ ＝ 應(yīng)納所得稅額＝ *25％＝ 2023年應(yīng)納稅所得額＝ ＝ 應(yīng)納所得稅額＝ *25％＝ 存貨計(jì)價(jià)方法 選擇 計(jì)價(jià) 方法 存貨 流轉(zhuǎn) 一致 不得 隨意 變更 2 3 1 條例 73 先進(jìn)先出 加權(quán)平均 個(gè)別計(jì)價(jià) 材料價(jià)格波動(dòng)時(shí)存貨計(jì)價(jià)方法納稅選擇 材料價(jià)格波動(dòng) 選擇的存貨 計(jì)價(jià)方法 期末存貨成本 本期銷貨成本 應(yīng)納稅 所得額 所得稅額 上漲 后進(jìn)先出法 降低 提高 相對(duì)減少 減少 下跌 先進(jìn)先出法 降低 提高 相對(duì)減少 減少 上下 波動(dòng) 加權(quán)平均法 移動(dòng)加權(quán)平均法 相對(duì)穩(wěn)定 相對(duì)穩(wěn)定 相對(duì)穩(wěn)定 各期均衡 公益捐贈(zèng)與非公益捐贈(zèng) 納稅調(diào)整 1 非 公益性捐贈(zèng) 2 公益性捐贈(zèng)的直接捐贈(zèng) 3 超限額的 公益性捐贈(zèng) 財(cái)稅 〔 2023〕 160 財(cái)稅 〔 2023〕 124 財(cái)稅 〔 2023〕 45 適時(shí)對(duì)外捐贈(zèng)進(jìn)行籌劃 2023年底通過(guò)省級(jí)民政部門捐贈(zèng)10萬(wàn)元， 2023年初通過(guò)省級(jí)民政部門捐贈(zèng) 10萬(wàn)元 2023年底通過(guò)省級(jí)民政部門捐贈(zèng)給貧困地區(qū) 某企業(yè) 2023年和 2023年預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別 100萬(wàn)元和 100萬(wàn)元，所得稅率 25%，該企業(yè)為提高產(chǎn)品知名度及競(jìng)爭(zhēng)力，決定向貧困地區(qū)捐贈(zèng) 20萬(wàn)元。 2023年底直接捐給某貧困地區(qū) 資產(chǎn)的損失 ? 資產(chǎn)損失扣除－－財(cái)稅 〔 2023〕 57號(hào) ? 企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知－－國(guó)稅函 〔 2023〕 772號(hào) ? 國(guó)家稅務(wù)總局 公告〔 2023〕 25號(hào) 以獲資金時(shí)間價(jià)值為目的 案例 [案例 ] ? 某企業(yè)于 2023年 12月份，從外地購(gòu)入生產(chǎn)用材料計(jì) 50萬(wàn)元，由企業(yè)運(yùn)輸隊(duì)運(yùn)輸。但在運(yùn)輸途中發(fā)生盜竊，損失計(jì) 30萬(wàn)元，當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)出具了相關(guān)證明。企業(yè)雖也進(jìn)行了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，只要憑扣除票據(jù)及公安機(jī)關(guān)證明，企業(yè)即可從保險(xiǎn)公司獲賠償。但有關(guān)證明票據(jù)卻不知去向（疑為被盜），企業(yè)無(wú)法向保險(xiǎn)公司索要賠償。 2023年 5月初，公安機(jī)關(guān)破獲該盜竊案，從盜竊集團(tuán)獲得 15萬(wàn)元賠償，保險(xiǎn)票據(jù)也被發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而從保險(xiǎn)公司獲 15萬(wàn)元賠償 。 申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失宜提前，確認(rèn)補(bǔ)償收益可在后 總局 公告〔 2023〕 25號(hào) 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)政策與籌劃案例 82 3個(gè)避稅杠桿 （關(guān)聯(lián)企業(yè)） ? 價(jià)格杠桿 轉(zhuǎn)讓定價(jià) ? 利息杠桿 資本弱化 ? 利潤(rùn)杠桿 受控公司 2023/3/10 83 低稅負(fù) B 高稅負(fù) A 抬高價(jià)格 壓低價(jià)格 轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的兩個(gè)前提 : 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間 雙方稅負(fù)差異 收入利潤(rùn) 成本費(fèi)用 收入利潤(rùn) 成本費(fèi)用 l高稅區(qū) l低稅區(qū) l盈利企業(yè) l虧損企業(yè) 關(guān)聯(lián)交易－轉(zhuǎn)讓定價(jià) 常見(jiàn)避稅方式 ?稅收洼地定價(jià)模式 關(guān)聯(lián) 1 關(guān)聯(lián) 3稅收洼地 關(guān)聯(lián) 2 常見(jiàn)避稅方式 ?導(dǎo)管公司定價(jià)模式 第 3方 企業(yè) B企業(yè) A企業(yè) 低價(jià) 無(wú)關(guān)聯(lián) 導(dǎo)管 常見(jiàn)避稅方式 ?連環(huán)定價(jià)模式 深加工企業(yè) E企業(yè) 初級(jí)工企業(yè) 較低利潤(rùn) 長(zhǎng)白山 深圳 常見(jiàn)避稅方式 ?兩次結(jié)算轉(zhuǎn)讓定價(jià)模式 非關(guān)聯(lián)銷售商 B公司 A工廠 非關(guān)聯(lián)材料供應(yīng)商 常見(jiàn)避稅方式 ?高低配合定價(jià)模式 關(guān)聯(lián)銷售商 關(guān)聯(lián)工廠 2 高 .低價(jià) 非關(guān)聯(lián)企業(yè) 關(guān)聯(lián)工廠 1 關(guān)聯(lián)工廠 3 債權(quán)、股權(quán)投資所得比較表 利息 股息（假設(shè)為 稅前所得） 金額 1000 1000 境內(nèi)企業(yè)稅前扣除數(shù) 1000 0 境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)的企業(yè)所得稅 0 250 預(yù)提所得稅 10 10 境外投資企業(yè)實(shí)際取得 990 740 ? 案例 A公司 B公司 投資 1000萬(wàn) 方案 1： 1000萬(wàn)元全部投資 方案 2： 300萬(wàn)注冊(cè)資本； 700萬(wàn)貸款 資本弱化管理 債權(quán)性投資 ：2 權(quán)益性投資 ：1 支付關(guān)聯(lián) 方利息 財(cái)稅 【 2023】 121 重組稅收籌劃方法 ? 轉(zhuǎn)讓收益與持有收益轉(zhuǎn)化籌劃法 ? 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與股權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)化籌劃法 ? 法人股東與自然人股東轉(zhuǎn)化籌劃法 ? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除籌劃法 ? 盈利企業(yè)合并虧損企業(yè)籌劃法 資產(chǎn)重組稅收籌劃方法探折 演講完畢，謝謝觀看！
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