成都稅務(wù)稽查及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(文件)
【正文】 轉(zhuǎn)讓中發(fā)生稅費(fèi) Sub title 計(jì)稅收入案例 甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得 ＝ ＝ 所得稅＝ 稅后所得＝ 三種處置形式的計(jì)算的相關(guān)規(guī)定 ? 三種處置形式的計(jì)算的相關(guān)規(guī)定 ? （ 1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓（只減除投資成本、不減除 未分配利潤(rùn)等股東留存收益 ） ? （ 2）投資企業(yè)撤回或減少投資（先減除投資成本、再減除 未分配利潤(rùn)等股東留存收益 ） ? （ 3）被投資企業(yè)被清算（先減除 未分配利潤(rùn)等股東留存收益、 再減除投資成本） ? ， 董事會(huì)決定將稅后利潤(rùn)的 30％用于分配，甲公司分配利潤(rùn) 105萬(wàn)元 ， 甲公司將其擁有乙公司 70％的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià) 1100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生稅費(fèi) 甲獲 105萬(wàn)元股息不繳稅 甲獲股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 ＝ ＝ 所得稅＝ 稅后所得＝ 籌劃后多獲利潤(rùn)＝ “先分紅后轉(zhuǎn)讓股權(quán)” 籌劃方案 所得稅法26；條 83 案例： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎樣少交稅？ 2 3 1 A公司由甲、乙法人股東 （均為居民企業(yè)）于2023年初出資1000萬(wàn)元設(shè)立，甲、乙出資比例分別為 32％、68%. 2023年 6月 30日， A公司所有者權(quán)益 8000萬(wàn)元，其中實(shí)收資本1000萬(wàn)、盈余公積 1200萬(wàn)、未分配利潤(rùn) 5800萬(wàn) 2023年 7月 1日 ，甲企業(yè)與丙個(gè)人簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲將其持有的32%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙，協(xié)議約定甲、丙按該股權(quán)公允價(jià)值 2800萬(wàn)轉(zhuǎn)讓 (2800－ 1000 *32％ )*25%＝ 620 ? 總局公告 [2023]第 34號(hào) :企 業(yè)撤資取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資部分，應(yīng)確認(rèn)為 投資收回。2023年 12月份 ， A企業(yè)向 B企業(yè)銷售一批商品，托收承付結(jié)算方式結(jié)算 ，并開(kāi)具了普通發(fā)票，但貨款 100萬(wàn)元未收取。 問(wèn)： 怎樣規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)？ 分期收款 收入實(shí)現(xiàn) 銷貨時(shí)款未收 涉稅風(fēng)險(xiǎn) 案例 國(guó)稅函 〔 2023〕 875號(hào) ？ “價(jià)格折扣” 好？ “實(shí)物折扣”好？ 稅種 折扣銷售 （商業(yè)折扣） 銷售折扣 （現(xiàn)金折扣） 實(shí)物折扣 （買一增一） 增值稅 .消費(fèi)稅 .營(yíng)業(yè)稅 發(fā)票 增財(cái)務(wù)費(fèi)用 無(wú)政策 企業(yè)所得稅 沖收入 增財(cái)務(wù)費(fèi)用 隨主商品 國(guó)稅函 〔 2023〕 875 所得稅 國(guó)稅函（ 2023） 875號(hào) 增值稅 國(guó)稅函（ 2023） 56號(hào) 某一般納稅人 ，所得稅查賬征收。 凈利潤(rùn) ＝ {20230－ 11000247。 （ 1+3%）－ 3000－[20230 17%－ 10000247。該企業(yè) 201*年度的預(yù)計(jì)銷售額 4000萬(wàn)元。如餐飲費(fèi)、娛樂(lè)費(fèi)、煙、酒、茶、咖啡、食品、保健品等。 思考 ： 私車公用的風(fēng)險(xiǎn)在哪里？ 【 案例 】 －－ 甲公司董事長(zhǎng)的一輛別克家用小轎車經(jīng)常為公司業(yè)務(wù)所用，董事長(zhǎng)決定將此車作價(jià) 20萬(wàn)元由公司將這輛車買下來(lái)，但因辦理過(guò)戶手續(xù)需繳納相關(guān)稅費(fèi) 1萬(wàn)余元，覺(jué)得不劃算，所以未辦理車輛過(guò)戶手續(xù)。 2023年底直接捐給某貧困地區(qū) 資產(chǎn)的損失 ? 資產(chǎn)損失扣除－－財(cái)稅 〔 2023〕 57號(hào) ? 企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知－－國(guó)稅函 〔 2023〕 772號(hào) ? 國(guó)家稅務(wù)總局 公告〔 2023〕 25號(hào) 以獲資金時(shí)間價(jià)值為目的 案例 [案例 ] ? 某企業(yè)于 2023年 12月份，從外地購(gòu)入生產(chǎn)用材料計(jì) 50萬(wàn)元，由企業(yè)運(yùn)輸隊(duì)運(yùn)輸。 2023年 5月初，公安機(jī)關(guān)破獲該盜竊案，從盜竊集團(tuán)獲得 15萬(wàn)元賠償，保險(xiǎn)票據(jù)也被發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而從保險(xiǎn)公司獲 15萬(wàn)元賠償 。企業(yè)雖也進(jìn)行了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，只要憑扣除票據(jù)及公安機(jī)關(guān)證明，企業(yè)即可從保險(xiǎn)公司獲賠償。 關(guān)于大修理與小修理 大修理 分類 小修理 50%； 2年 條例 69 怎樣把大修理變小修理？ ? 籌劃方案： 該企業(yè)可將修理變成兩個(gè)階段 第一階段 ：從 － ，修理費(fèi) 25萬(wàn)元； 第二階段 ： － ，修理費(fèi) 30萬(wàn)元 兩次均不構(gòu)成大修理支出，可當(dāng)期扣除。 若無(wú)任何公司標(biāo)識(shí) ，應(yīng)作為捐贈(zèng)支出。 關(guān)于？？？ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算的范圍僅指交際應(yīng)酬費(fèi)用 。 凈利潤(rùn) ＝ [20230－ 9000－ 3000－ 20230 17% （ 7%＋ 3%）] （ 1－ 25%） ＝ 5745（元） 工資薪金 ?? ? 關(guān)鍵 ： 發(fā)生的； “ 任職或雇傭關(guān)系 ”； 與任職或雇傭有關(guān)的全部支出； 合理的。 （ 1＋ 17%） 17%] （ 7%＋ 3%）} （ 1－ 25%） ＝ （元） 案例分析 方案二：從小規(guī)模納稅人 B公司購(gòu)買 。年末促銷活動(dòng) ，擬定 “ 滿 100送 20” ，即每銷售100元，送 20元優(yōu)惠 100元 ， 送 8折優(yōu)惠 100元，送加量，可再選購(gòu)價(jià)值 20元，捆綁式銷售，總價(jià)不變 滿 100元，送折扣券 20元（不兌換現(xiàn)金，下次代幣結(jié)算 ） 100元，返現(xiàn)金“大禮” 20元 100元，送價(jià)值 20元禮品 促銷案例 1 2 3 ?贈(zèng)送折扣券 ?贈(zèng)送禮品 ?滿就送加量 促銷籌劃方案 稅負(fù) ?打折酬賓 ?返還現(xiàn)金 3 4 5 項(xiàng)目 （對(duì)比） 會(huì)計(jì) 增值稅 所得稅 將貨物交付他人代銷 V V V 銷售代銷貨物 V V V 統(tǒng)一核算，異地移送 X V X 非應(yīng)稅項(xiàng)目 自產(chǎn)、委托加工 X V X 外購(gòu) X X X 職工個(gè)人福利（給個(gè)人） 自產(chǎn)、委托加工 V V V
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