【正文】 私車(chē)公用籌劃案例 方案 1： 公司與董事長(zhǎng)簽訂車(chē)輛租用協(xié)議 方案 2： 簽訂舊機(jī)動(dòng)車(chē)買(mǎi)賣(mài)合同 資產(chǎn)、優(yōu)惠政策與籌劃案例 關(guān)于固定資產(chǎn)折舊 1 2 3 4 折舊 范圍 殘 值 折舊 時(shí)間 折舊 方法 固定 資產(chǎn) 折舊 會(huì)計(jì)折舊年限 高于等于小于 稅收年限 好 一般企業(yè)稅負(fù)： 會(huì)計(jì)折舊年限等于稅法年限 一般企業(yè)稅負(fù)： 會(huì)計(jì)折舊年限高于稅法年限 減免稅企業(yè)稅負(fù)： 會(huì)計(jì)折舊年限高于稅法年限 1 2 3 條例 60；總局公告 〔 2023〕 29？ 直線法 好？ 加速法 好？ 1 雙倍余額遞減法 年數(shù) 總和法 2 縮短 年限法 3 國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 81？ 財(cái)稅 [2023]75？ 總局公告 2023年第 64號(hào) ？ 總局公 [2023]68？ 總局答問(wèn) ?? 關(guān)于大修理的案例 案例 ： 某企業(yè)一臺(tái)設(shè)備 100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限 10年，已經(jīng)折舊 6年， 2023年底發(fā)生修理費(fèi) 55萬(wàn)元，修理后延長(zhǎng) 使用壽命 3年 。 （ 1＋ 17%）－ 3000－[20230 17%－ 11000247。 分支機(jī)構(gòu)盈利后，采用子公司形式 。 取得假發(fā)票：善意？惡意？區(qū)別很大！ ?? 無(wú)理攪三分法 稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法的時(shí)候，有的時(shí)候“實(shí)質(zhì)重于形式”，有的時(shí)候是“形式重于實(shí)質(zhì)”，企業(yè)要從自身的利益出發(fā)進(jìn)行抗辯。于是，檢查人員制定了以日常檢查名義進(jìn)戶(hù)，以賬簿憑證審核為突破口，以核實(shí)電子數(shù)據(jù)為工作重點(diǎn)的檢查方案。 2023年 11月 6日，企業(yè)采取預(yù)收貨款的方式，向某公司銷(xiāo)售配電柜 6臺(tái)，每臺(tái)售價(jià) 5000元，已預(yù)收 35100元的貨款，11月 25日 貨物全部發(fā)出。 后經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，巫某是該公司財(cái)務(wù)人員。或者尋找其他單位被從輕單位的案例。 危機(jī)公關(guān)結(jié)果：企業(yè)主管稅務(wù)對(duì)該情況熟知，并有稅企溝通回執(zhí)。 216。 關(guān)于？？？ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算的范圍僅指交際應(yīng)酬費(fèi)用 。 2023年 5月初，公安機(jī)關(guān)破獲該盜竊案，從盜竊集團(tuán)獲得 15萬(wàn)元賠償，保險(xiǎn)票據(jù)也被發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而從保險(xiǎn)公司獲 15萬(wàn)元賠償 。該企業(yè) 201*年度的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額 4000萬(wàn)元。2023年 12月份 ， A企業(yè)向 B企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，托收承付結(jié)算方式結(jié)算 ，并開(kāi)具了普通發(fā)票，但貨款 100萬(wàn)元未收取。 尋找稅務(wù)責(zé)任法 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。 危機(jī)公關(guān)的技巧 稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)主要方法 稅收政策解讀法 避重就輕法 無(wú)理攪三分法 尋找稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任法 法律救濟(jì)法 公關(guān)公司協(xié)調(diào)解決法 稅收政策解讀法 中國(guó)稅法特點(diǎn)： 中國(guó)稅法政策非常復(fù)雜，經(jīng)常相互矛盾； 稅法本身模糊不清，存在不同的理解； 各地土政策與上位法沖突； 政策運(yùn)用錯(cuò)誤，對(duì)政策本身進(jìn)行抗辯。 稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn) 3 資金流檢查 資金流檢查是稅務(wù)稽查的重要手段 你能做假賬 ,你能做假對(duì)帳單嗎 ? 假如沒(méi)有現(xiàn)金交易“兩套帳 ”幾乎不可能 稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn) 3 [案例 ]某電子商務(wù)企業(yè)隱瞞銷(xiāo)售收入偷稅案 廣泛搜集下游用戶(hù)信息后，在稽查人員不懈努力下，終于根據(jù)企業(yè)對(duì)外發(fā)放的宣傳資料，發(fā)現(xiàn)了重要線索。 (1+17％ )X17％ =5100(元 )，并予以處罰。在稽查人員要求查看電腦的時(shí)候，突然停電，稽查人員憑經(jīng)驗(yàn)判斷，企業(yè)在利用備用電源刪除數(shù)據(jù)，因此迅速拔掉網(wǎng)線，控制住電腦，在根據(jù)《 征管法實(shí)施細(xì)則 》 86條辦好手續(xù)后，將存儲(chǔ)電子賬的電腦主機(jī)封存調(diào)回。公司報(bào)廢該批固定資產(chǎn)后，將損失自行列支。乙公司保留盈余不分配 ? ? ? ，甲公司將其擁有乙公司 70％股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià) 1210萬(wàn)元。 凈利潤(rùn) ＝ {20230－ 10000247。 2023年應(yīng)納稅所得額＝ ＝ 應(yīng)納所得稅額＝ *25％＝ 2023年應(yīng)納稅所得額＝ ＝ 應(yīng)納所得稅額＝ *25％＝ 存貨計(jì)價(jià)方法 選擇 計(jì)價(jià) 方法 存貨 流轉(zhuǎn) 一致 不得 隨意 變更 2 3 1 條例 73 先進(jìn)先出 加權(quán)平均 個(gè)別計(jì)價(jià) 材料價(jià)格波動(dòng)時(shí)存貨計(jì)價(jià)方法納稅選擇 材料價(jià)格波動(dòng) 選擇的存貨 計(jì)價(jià)方法 期末存貨成本 本期銷(xiāo)貨成本 應(yīng)納稅 所得額 所得稅額 上漲 后進(jìn)先出法 降低 提高 相對(duì)減少 減少 下跌 先進(jìn)先出法 降低 提高 相對(duì)減少 減少 上下 波動(dòng) 加權(quán)平均法 移動(dòng)加權(quán)平均法 相對(duì)穩(wěn)定 相對(duì)穩(wěn)定 相對(duì)穩(wěn)定 各期均衡 公益捐贈(zèng)與非公益捐贈(zèng) 納稅調(diào)整 1 非 公益性捐贈(zèng) 2 公益性捐贈(zèng)的直接捐贈(zèng) 3 超限額的 公益性捐贈(zèng) 財(cái)稅 〔 2023〕 160 財(cái)稅 〔 2023〕 124 財(cái)稅 〔 2023〕 45 適時(shí)對(duì)外捐贈(zèng)進(jìn)行籌劃 2023年底通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)捐贈(zèng)10萬(wàn)元， 2023年初通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)捐贈(zèng) 10萬(wàn)元 2023年底通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)捐贈(zèng)給貧困地區(qū) 某企業(yè) 2023年和 2023年預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別 100萬(wàn)元和 100萬(wàn)元，所得稅率 25%，該企業(yè)為提高產(chǎn)品知名度及競(jìng)爭(zhēng)力，決定向貧困地區(qū)捐贈(zèng) 20萬(wàn)元。除《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定的以外捐贈(zèng)支出，不得在稅前扣除。 方案可供選擇 1 2 3 從一般納稅人 A購(gòu)買(mǎi) — 每噸含稅價(jià) 11000元， A稅率為 17% 從小規(guī)模納稅人 B購(gòu)買(mǎi)