【正文】 右。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)作如下處理：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按該工業(yè)企業(yè)出售給該有限責(zé)任公司的材料的成本價(jià)加上合理的費(fèi)用和利潤(rùn)來(lái)計(jì)算調(diào)整計(jì)稅收入額。 ? 以成本價(jià) 500元／公斤加上其毛利潤(rùn) 500 20％＝ 100確定每公斤銷(xiāo)售收入為 500+100＝ 600(元 )，調(diào)整增加該工業(yè)企業(yè)計(jì)稅銷(xiāo)售收入 (600—500) 4000＝ 400000（元）。 相關(guān)特別規(guī)定 ? 《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則（試行）》（國(guó)稅發(fā) [2023]118號(hào)）和《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程》（國(guó)稅發(fā) [2023]143號(hào)）。 ? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)相應(yīng)調(diào)整問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函［ 2023］ 1284號(hào)） ? 《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十六條規(guī)定 ? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [2023]13號(hào)） ? 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅 [2023]7號(hào)） 納稅人應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查的權(quán)利 ? 要求稽查人員出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)。 ? 要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《調(diào)賬通知書(shū)》和《調(diào)取賬簿資料清單》。 ? 要求檢查人員出示征稅和稅務(wù)處理的政策依據(jù)。 ? 可以要求有關(guān)檢查人員回避。 ? 要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為商業(yè)秘密保密。 ? 要求稅務(wù)機(jī)關(guān)從輕、減輕或免除行政處罰。 ? 有權(quán)陳述、申辯。 ? 要求聽(tīng)證、復(fù)議、訴訟和賠償。 ? 多繳稅款可以申請(qǐng)退稅。 ? 要求稅務(wù)機(jī)關(guān)解除稅收保全措施。 應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查的策略 ? 選案環(huán)節(jié)策略 ? 稽查環(huán)節(jié)策略 ? 審理環(huán)節(jié)策略 ? 執(zhí)行環(huán)節(jié)策略 選案環(huán)節(jié)策略 ? （ 1）及時(shí)辦理稅務(wù)登記，按時(shí)、齊全納稅申報(bào)； ? （ 2）保持各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的總體平衡； ? （ 3）隨時(shí)掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況，以便解釋說(shuō)明； ? （ 4）注意內(nèi)外部信息的一致性； ? （ 5）盡可能選擇有利的主管稅務(wù)部門(mén)； ? （ 6）注意關(guān)聯(lián)單位的公開(kāi)程度。 稽查環(huán)節(jié)策略 ? （ 1）查看檢查證件和檢查通知書(shū)。 ? （ 2）申請(qǐng)回避。 ? （ 3）自查或補(bǔ)稅。 ? （ 4）詢問(wèn)、政策咨詢。 ? （ 5）配合檢查，提供有利于企業(yè)的資料。 ? （ 6）解釋?xiě)?yīng)急對(duì)策。 ? （ 7）征管單位責(zé)任分析。 ? （ 8）提出理由，降低處罰金額，少計(jì)算滯納金。 ? （ 9）要求保密。 ? （ 10）及時(shí)總結(jié)檢查的重點(diǎn)和非重點(diǎn)方面。 審理環(huán)節(jié)策略 ? （ 1）書(shū)面陳述申辯，降低處罰金額。 ? （ 2）可以要求聽(tīng)證。 ? （ 3）分析復(fù)議，避免盲目。 ? （ 4）盡量不訴訟。 ? （ 5）征管單位管理責(zé)任承擔(dān)。 ? （ 6）關(guān)注定性的問(wèn)題。 執(zhí)行環(huán)節(jié)策略 ? 說(shuō)明困難，申請(qǐng)延期執(zhí)行。 ? 避免直接轉(zhuǎn)移隱匿財(cái)產(chǎn)現(xiàn)象。 ? 采取自我保管扣押。 ? 避免加罰。 如何解決稽查中的稅務(wù)爭(zhēng)議 ? 行使陳述權(quán)、申辯權(quán) ? 要求聽(tīng)證 ? 申請(qǐng)行政復(fù)議 ? 提起行政訴訟 ? 要求行政賠償 如何行使陳述權(quán)、申辯權(quán) ? 一是直接向檢查人員陳述。 ? 二是向?qū)嵤┨幜P或處理的稅務(wù)機(jī)關(guān)陳述。 ? 陳述、申辯時(shí)需要注意以下事項(xiàng)： ? （ 1）會(huì)計(jì)、辦稅人員不要以個(gè)人身份進(jìn)行陳述、申辯； ? （ 2）陳述、申辯時(shí)應(yīng)盡量提供相關(guān)章程、合同、業(yè)務(wù)處理等方面的書(shū)面資料以及其他有利于本單位的資料； ? （ 3）要充分引用相關(guān)法律法規(guī)條文； ? （ 4）注意陳述、申辯的時(shí)限，按照規(guī)定須在收到行政處罰告知書(shū)后三日內(nèi)提出，否則即視為當(dāng)事人放棄陳述、申辯權(quán)利。 ? 三是可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)的單位領(lǐng)導(dǎo)陳述。 陳述申辯書(shū)案例（企業(yè)所得稅） ? （ 1）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2023]84號(hào)）第十五條規(guī)定，管理費(fèi)用中包含勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。老保用品、洗衣粉、肥皂、工作服等按照老保條例屬于正常的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用支出。因此，請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)考慮稅前扣除。 ? （ 2）根據(jù)《扣除辦法》第十五條規(guī)定，管理費(fèi)用是納稅人的行政管理部門(mén)為管理組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供各項(xiàng)支援性服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，其中包含外事費(fèi)等。我單位領(lǐng)導(dǎo)出國(guó)考察是根據(jù)省局統(tǒng)一安排，與本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的學(xué)習(xí)考察，同時(shí)，也符合稅收扣除中的相關(guān)性原則，因此，請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可。 ? （ 3）稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為我單位支付臨時(shí)人員工資 工資。這部分支出實(shí)際不是工資性質(zhì)費(fèi)用，而是屬于營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用中的傭金支出。我單位為了促進(jìn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，與銷(xiāo)售人員簽訂有銷(xiāo)售協(xié)議，規(guī)定每銷(xiāo)售一定數(shù)額香煙提取一定比例的傭金，而且這部分人員不是我單位正式雇用人員，他們的個(gè)人收入只與銷(xiāo)售掛鉤，類(lèi)似保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員。根據(jù)《扣除辦法》第 53條規(guī)定，納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可以計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用： A、有合法真實(shí)憑證； B、支付的對(duì)象是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的單位或個(gè)人（不含本企業(yè)雇員）； C、支付給個(gè)人的傭金，不超過(guò)服務(wù)金額的 5％。我們認(rèn)為，我單位的傭金符合稅法規(guī)定。 ? （ 4）購(gòu)進(jìn)卷煙少計(jì)收入 57萬(wàn)元屬于將商品退還廠家，沒(méi)有差價(jià)，我單位盡管沒(méi)有計(jì)收入，但是也沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)成本，按照會(huì)計(jì)制度和稅法中的配比原則，不構(gòu)成對(duì)利潤(rùn)的影響，因而也不應(yīng)該影響企業(yè)所得稅。 ? （ 5）為了擴(kuò)大卷煙的影響，根據(jù)廠家和我單位慣例，需要進(jìn)行禮品贈(zèng)送宣傳，在業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中列支，符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。稅法也規(guī)定，可以在銷(xiāo)售收入 ％范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。而視同銷(xiāo)售只是增值稅中的規(guī)定，所得稅中的視同銷(xiāo)售中沒(méi)有此項(xiàng)規(guī)定，而且所得稅中的視同銷(xiāo)售只調(diào)增銷(xiāo)售利潤(rùn)，不是全額調(diào)整。 ? （ 6）按照國(guó)稅發(fā) [1998]190號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)間為年度終了后 4個(gè)月內(nèi)。我單位欠繳的企業(yè)所得稅已經(jīng)在今年一季度所得稅申報(bào)表中申報(bào)繳納，沒(méi)有違反稅法規(guī)定。 聽(tīng)證 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出 2023元以上 (含本數(shù) )罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出 1萬(wàn)元以上 (含本數(shù) )罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》 ,告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí) ,證據(jù) ,行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰 ,并告知有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。 ? 要求聽(tīng)證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》送達(dá)后 3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出聽(tīng)證；逾期不提出的，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后 15日內(nèi)舉行聽(tīng)證，并在舉行聽(tīng)證的 7日前將《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》送達(dá)當(dāng)事人， 謝謝大家！ 演講完畢，謝謝觀看！