【正文】 也要寫明銷售價格是出廠價還是目的地價格。 　　因合同中所訂價格表述不明確而被稅務(wù)機關(guān)從高征稅是企業(yè)在訂立經(jīng)濟合同中經(jīng)常出現(xiàn)的問題。因此，企業(yè)在訂立合同時，應(yīng)盡可能將銷售價格與其他費用分離開，按不含稅價格、離岸價或出廠價來確定銷售價格，從而減輕稅負。 　　（二）合同中經(jīng)營方式的確定 　　目前由于市場競爭越來越激烈，企業(yè)特別是商品流通企業(yè)在銷售貨物時，推出了許多種銷售方式，例如折扣銷售、買一贈一、返還利潤、價外收費等等。而從稅法的角度來看，不同的銷售方式其稅收待遇不同，對一些經(jīng)營方式，稅法采取支持態(tài)度，而對另一些經(jīng)營方式，稅法則是不支持的。因此，企業(yè)在選擇促銷方式時應(yīng)充分考慮到稅收成本的問題，否則，雖然促銷活動非常成功，銷售額很大，但由于稅負很重，可能只有很小的利潤，就象炒股票一樣“只賺到指數(shù)，沒有賺到錢”。 　　目前，企業(yè)多采用捆綁式銷售也就是所謂的“買一贈一”，下面以此為例說明如何通過合同簽訂的籌劃來減輕稅負。 　　某汽車銷售商在銷售某種型號汽車時，為進行促銷決定買一贈一，即購買一輛汽車贈送價值1000元的CD機一套，并在與客戶簽訂的合同中規(guī)定，汽車價格為16萬元并隨車附送CD機一套，為了規(guī)避CD機在以后可能帶來的質(zhì)量問題，特意指出，此CD機為贈送性質(zhì)，如以后出現(xiàn)質(zhì)量問題，銷售商不對其負責保修。銷售商采用這種促銷方式取得了成功大大提高了汽車銷售量，但在進行納稅申報時，隨車附送的CD機卻被稅務(wù)機關(guān)認定為視同銷售，要繳納增值稅，而且還要為得到CD機的車主個人代扣代繳個人所得稅，汽車銷售商為此支付了大量稅款。但如果我們通過籌劃，換一種方式來表述合同中的有關(guān)內(nèi)容，把“購汽車，送CD”變?yōu)椤颁N售帶有CD機的汽車”，整體銷售價格仍為16萬元，把CD機的價格含在汽車價格里，使二者密不可分，作為整體進行銷售，這樣的話，對汽車銷售商而言就不需再為隨車贈送的CD機繳增值稅了。 　　可見，企業(yè)在采用買一送一這種促銷方式時，在簽訂的合同中，應(yīng)當約定該商品都有哪些附屬設(shè)備，而不要約定哪些設(shè)備是贈送的，如果像前例中所表述的那樣，只能為稅務(wù)機關(guān)征稅提供有利的證據(jù)。這些看似簡單的文字游戲，對企業(yè)納稅而言卻是“失之毫厘，差之千里”。 　?。ㄈ┻x擇有利于降低稅負的貨款結(jié)算方式 　　合同中規(guī)定的貨款結(jié)算方式與稅法規(guī)定的納稅時間有直接關(guān)系。在稅法上，能夠起到降低稅負效果的貨款結(jié)算方式主要有賒銷與分期收款方式、賒購與分期付款方式。對于分期收款銷售，按照稅法規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定收款日期的當天，所以對于銷售量較大的商品，企業(yè)如簽訂分期收款銷售合同，則可以分期繳納稅款，從而將整體納稅進行分解，起到延遲納稅的作用。不過這種收款方式在合同約定的收款日即使未收到貨款也必須作為收入實現(xiàn)，計算繳納稅款。 　　對于購買方來講，根據(jù)國稅發(fā)【1995】015號文件“工業(yè)企業(yè)購進貨物，必須在購進的貨物已經(jīng)驗收入庫后，才能申報抵扣進項稅額；商業(yè)企業(yè)購進貨物，必須在購進的貨物付款后才能申報抵扣進項稅額”的規(guī)定，購買方在訂立合同時為達到節(jié)稅效果可以考慮：對于商品流通企業(yè)應(yīng)盡可能采用商業(yè)匯票方式結(jié)算貨款，而不采用貨幣資金的結(jié)算方式。這樣，既可以拖延付款時間，減少企業(yè)現(xiàn)金流出量，又可以視同已支付貨款，獲得進項稅額抵扣，減少當期增值稅應(yīng)納稅額，從而達到遞延納稅的效果。對于工業(yè)企業(yè)由于只要原材料入庫即可獲得抵扣，所以，除了采用商業(yè)匯票支付貨款外，還可以采用賒購、分期付款等方式購買原材料。 　　可見，對于企業(yè)特別是那些經(jīng)營規(guī)模較大、稅負較重的大型企業(yè)，如果能在簽訂合同時通過選擇貨款結(jié)算方式實現(xiàn)遞延納稅，就相當于政府提供了一筆無息貸款，使企業(yè)獲得了資金的時間價值。因此，對企業(yè)來講，只要能夠做到合法地遞延納稅，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是非常有利的，目前越來越多的企業(yè)已經(jīng)認識到了遞延納稅的意義。 　?。ㄋ模┖贤姓_表述享受稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)營行為 　　為了鼓勵一些行業(yè)的發(fā)展，國家經(jīng)常會制定一些優(yōu)惠政策，但這些優(yōu)惠政策的要求往往比較嚴格。因而企業(yè)在實際運用中有時可能會由于在語言表述方面不確切，而使本應(yīng)享受優(yōu)惠政策的免稅合同變?yōu)檎鞫惡贤?，下面以“對技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策”為例進行具體說明。 　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關(guān)稅收問題的通知》規(guī)定，“如企業(yè)以樣品、樣機、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設(shè)備等貨物，應(yīng)當按有關(guān)規(guī)定征稅增值稅。轉(zhuǎn)讓方（或受托方）應(yīng)分別反映貨物的價值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第16條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機關(guān)核定計稅?！?　　根據(jù)我們在實際工作中的了解，企業(yè)所簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同必須先經(jīng)過技術(shù)部門認定，然后才能到稅務(wù)機關(guān)辦理有關(guān)免征營業(yè)稅的手續(xù)。而稅務(wù)機關(guān)在進行認定時，關(guān)鍵要審核合同中所表述的有關(guān)內(nèi)容是否符合稅法的要求，也就是說，如企業(yè)在實際運用這項政策時，未將擔當載體的貨物價值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入分開表述，那么辦理免稅時，則會被稅務(wù)機關(guān)認定為不能享受該項政策，從而使本應(yīng)享受免稅的經(jīng)濟合同變?yōu)檎鞫惡贤?　　以上所述，僅為我們在實際工作中經(jīng)常碰到的一些問題，并不能涵蓋簽訂合同中所要求的所有方面，我想這篇文章最大的作用就是給大家提個醒，稅收籌劃時不要忽略了合同。“稅收籌劃伴隨企業(yè)一生”，對一個企業(yè)來講，要想真正做好稅收籌劃的工作，必須要從經(jīng)營業(yè)務(wù)的源頭——合同簽訂抓起，事前做好籌劃工作。　　二、合同管理制度范本與流程圖　　合同授權(quán)審批制度　　制度名稱 合同授權(quán)審批制度 受控狀態(tài) 　　文件編號 　　執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 　　第1章 總則　　第1條 為明確企業(yè)合同審批權(quán)限，規(guī)范企業(yè)合同訂立行為，加強對合同使用的監(jiān)督，防范和降低因合同的簽訂給企業(yè)帶來的風(fēng)險，特制定本制度。　　第2條 規(guī)范企業(yè)合同的擬定、審批及簽章工作，以符合《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國合同法》等法律法規(guī)及規(guī)范性文件有關(guān)規(guī)定，確保合同的順利履行，維護企業(yè)的合法權(quán)益?！　〉?章 適用范圍　　第3條 本制度所稱合同指企業(yè)與自然人、法人及其他組織設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)的合同或協(xié)議?！　〉?條 本制度適用于企業(yè)所有的書面合同審批，包括冠以合同、合約、協(xié)議、契約、意向書等名稱的規(guī)范性文件的審批?！　〉?條 本制度中所稱部門指代表企業(yè)洽談、簽訂合同的各業(yè)務(wù)、職能部門?！　〉?條 本制度中所稱業(yè)務(wù)經(jīng)辦人是合同談判、簽訂及履行的第一責任人，并有責任保證合同最終文本與經(jīng)各級審批后的合同文本在條款內(nèi)容上的一致性?！　〉?章 授權(quán)審批職責　　第7條 合同分類?！。汉贤瑯说脑谌f元資金支出或萬元資金收入以下的合同?！　。汉贤瑯说某鋈f元資金支出或萬元資金收入的合同?！　〉?條 企業(yè)對外簽訂合同均由董事長授權(quán)總裁代表企業(yè)行使職權(quán)?！　〉?條 總裁職責?！　??！　?，并審核超出各部門負責人審核權(quán)限的合同。　　?！　〉?0條 法務(wù)部經(jīng)理審核企業(yè)格式合同和各部門合同文本?！　〉?1條 各部門負責人職責?！　　　??！　??！　〉?2條 法律顧問職責?！　?、特殊合同?！　?、指導(dǎo)各部門起草及修訂合同文本?！　〉?章 授權(quán)審批流程　　第13條 原則上，在業(yè)務(wù)談判、雙方達成一致意見后，各部門應(yīng)盡可能使用企業(yè)制定的格式合同或部門合同文本?！　〉?4條 法律顧問草擬的格式合同應(yīng)經(jīng)法務(wù)部經(jīng)理、總裁審核批準后形成正式書面，變更程序亦同?！　〉?5條 各部門草擬的合同文本應(yīng)經(jīng)法律顧問審查、法務(wù)部經(jīng)理審核、總裁審批，然后形成正式書面，變更程序亦同?！　〉?6條 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與合同對方擬定的一般性合同，須經(jīng)所屬部門負責人初審、法律顧問審查后正式訂立合同，變更程序亦同?！　〉?7條 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與合同對方擬定的重大合同，須經(jīng)所屬部門負責人初審、法律顧問審查、法務(wù)部經(jīng)理審核、總裁審批后方能訂立正式合同，變更程序亦同?！　〉?章 附則　　第18條 本制度由企業(yè)法務(wù)部制定并負責解釋。　　第19條 本制度報總裁辦公室審議批準后生效。　　第20條 本制度自年月日實施。　　編制日期 審核日期 批準日期 　　修改標記 修改處數(shù) 修改日期 　　合同會審制度　　制度名稱 合同會審制度 受控狀態(tài) 　　文件編號 　　執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 　　第1章 總則　　第1條 為防范和控制合同可能的風(fēng)險，加強對合同制定的監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)合同制定行為，制定本制度?！　〉?條 本制度適用于企業(yè)各類格式合同、部門合同文本的制定，以及對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與合同對方擬定的合同的會審?！　〉?條 本制度所稱會審，指合同在擬稿以后、正式生效之前，由合同關(guān)鍵條款涉及的其他專業(yè)部門（如技術(shù)、財務(wù)、審計等相關(guān)部門）會同企業(yè)法務(wù)部對合同文本進行審核。　　第2章 合同的會審內(nèi)容及要點　　第4條 合同擬定?！　　⒏鞑块T擬定本部門合同文本以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人與合同對方擬定合同的，分別由法律顧問、各部門負責人及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人負責合同在會審過程中的傳遞?！　　昂贤瑫弳巍鄙咸顚懞贤瑫彶块T及人員名稱?！　　昂贤瑫弳巍痹谡麄€會審過程的傳遞，直到合同蓋上合同專用章后結(jié)束?！　〉?條 合同會審主體及內(nèi)容?！　　！　。óa(chǎn)品質(zhì)量、衛(wèi)生防疫等）、企業(yè)技術(shù)標準等進行審查?！　　r款支付等的審查?！　?，包括違約金的賠償及經(jīng)濟損失的計算等?！　〉?條 合同會審要點。　　。包括合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法；合同訂立程序是否符合規(guī)定，會審意見是否齊備；資金的來源、使用及結(jié)算方式是否合法，資產(chǎn)動用的審批手續(xù)是否齊備等?！　?。主要指合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟利益。　　。包括簽約方是否具有資信及履約能力，是否具備簽約資格；擔保方式是否可靠；擔保資產(chǎn)權(quán)屬是否明確等?！　?。包括合同條款及有關(guān)附件是否完整齊備；文字表述是否準確；附加條件是否適當合法；合同約定的權(quán)利義務(wù)是否明確；數(shù)量、價款、金額等標示是否準確。　　第3章 合同會審管理規(guī)定　　第7條 參與合同會審的部門應(yīng)根據(jù)會審職責安排人員按時參加會審工作?！　〉?條 會審人員應(yīng)對合同中相關(guān)內(nèi)容認真仔細審查，發(fā)現(xiàn)疑問之處，應(yīng)及時與合同擬定部門進行溝通。　　第9條 會審中發(fā)現(xiàn)合同中確有不妥之處的，應(yīng)責成合同擬定部門修改或重擬，直至確認無誤。　　第10條 各會審部門對合同的會審工作時間累計不得超過個工作日。　　第11條 根據(jù)法律規(guī)定及企業(yè)需要，會審?fù)ㄟ^后的合同文本應(yīng)及時報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案?！　〉?2條 會審?fù)ㄟ^的合同報總裁審批后，應(yīng)統(tǒng)一進行分類連續(xù)編號，并由合同檔案管理人員專人保管?！　〉?章 附則　　第13條 本制度由企業(yè)法務(wù)部制定并負責解釋?！　〉?4條 本制度經(jīng)總裁批準后自年月日實施。　　編制日期 審核日期 批準日期 　　修改標記 修改處數(shù) 修改日期 　　合同專用章管理制度　　制度名稱 合同專用章管理制度 受控狀態(tài) 　　文件編號 　　執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 　　第1章 總則　　第1條 為加強對企業(yè)合同的專用章管理，規(guī)范企業(yè)合同專用章的使用及保管，制定本制度?！　〉?條 本制度適用于企業(yè)合同專用章的使用、保管等?！　〉?章 合同專用章的使用　　第3條 合同專用章由企業(yè)綜合管理部統(tǒng)一印制，并指定專人保管。　　第4條 企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要對外簽訂合同由企業(yè)董事長或其授權(quán)的人（總裁等）簽章，同時加蓋合同專用章?！　〉?條 合同專用章僅限用于有關(guān)合同的簽訂，未經(jīng)法務(wù)部核準，不得在其他文件上使用。　　第6條 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人代表企業(yè)與合同對方簽訂合同的，需填寫“合同專用章用印審批單”，經(jīng)合同授權(quán)簽字人審查同意后方可用印?！　〉?條 印章管理人員對用印范圍和用印手續(xù)嚴格審查，并對用印情況進行登記，不應(yīng)為以下合同提供合同專用章?！　　！　??！　　！　〉?條 原則上，合同專用章不得攜帶外出使用。確因工作需要，必須帶合同專用章到異地使用的，應(yīng)經(jīng)總裁批準，并到印章管理員處辦理借用手續(xù)?！　〉?章 合同專用章的保管　　第9條 合同用印后，印章管理人員應(yīng)及時收回合同專用章?！　〉?0條 未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，不得將合同專用章交給他人保管。印章管理人員因故臨時請假，應(yīng)經(jīng)總裁批準后指定臨時保管人員，并做好交接記錄?！　〉?1條 合同專用章存放在配鎖的辦公抽屜里，節(jié)假日放在安全處，并貼封條，重新使用時應(yīng)先驗鎖和封條?！　〉?2條 合同專用章內(nèi)容需要變更時，應(yīng)停止使用并交綜合管理部予以封存或銷毀。　　第13條 合同專用章散失、損毀、被盜時，印章管理人員應(yīng)及時報告領(lǐng)導(dǎo)予以處理，同時，登報掛失作廢。　　第14條 廢止的合同專用章保存年?！　〉?5條 對于違反本規(guī)定，給企業(yè)造成損失的，應(yīng)當依法追究其法律責任。　　第4章 附則　　第16條 本制度由企業(yè)綜合管理部和法務(wù)部制定并負責解釋?！　〉?7條 本制度自年月日起實施。　　編制日期 審核日期 批準日期 　　修改標記 修改處數(shù) 修改日期 　　合同違約及糾紛處理制度　　制度名稱 合同違約及糾紛處理制度 受控狀態(tài) 　　文件編號 　　執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 　　第1章 總則　　第1條 為監(jiān)督合同的有效履行，及早發(fā)現(xiàn)違約情況，避免或減少因違約或糾紛給企業(yè)帶來的損失，保障本企業(yè)合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國合同法》及企業(yè)相關(guān)規(guī)定，制定本制度。　　第2條 本制度適用于企業(yè)所有合同違約及糾紛情況的處理?！　〉?章 合同違約處理　　第3條 合同簽訂后進入執(zhí)行階段，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)隨時跟蹤合同的履行情況，發(fā)現(xiàn)合同對方可能發(fā)生違約、不能履約或延遲履約等行為的，或企業(yè)自身可能無法履行或延遲履行合同的，應(yīng)及時報告領(lǐng)導(dǎo)處理?！　〉?條 針對合同對方違約的情形，可采取以下措施處理。　　。　　繼續(xù)履行合同是違約對方必須承擔的法律義務(wù)，也是本企業(yè)享有的法定權(quán)利。不論違約對方是否情愿，只要存在繼續(xù)履行的可能性，本企業(yè)就有權(quán)要求違約對方繼續(xù)履