【正文】 人員必須根據(jù)實(shí)際情況判斷是屬于研究階段的支出還是開(kāi)發(fā)階段的支出，為企業(yè)會(huì)計(jì)核算提供更加詳細(xì)、更加合理的依據(jù)；但現(xiàn)階段經(jīng)常有會(huì)計(jì)人員和研發(fā)人員溝通不到位，或會(huì)計(jì)人員因自身的素質(zhì)無(wú)法正確理解研發(fā)活動(dòng)的進(jìn)展情況，影響了企業(yè)研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理。　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。以確保正確研發(fā)費(fèi)用核算和稅前加計(jì)扣除及攤銷。　　,明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施?！　?對(duì)稅收政策疑難及時(shí)書面請(qǐng)示和反饋相關(guān)信息?！　?。　　、經(jīng)營(yíng)決策,設(shè)計(jì)納稅方案,參與重大經(jīng)濟(jì)合同起草。稅務(wù)部工作職責(zé)具體如下：　　,解讀并及時(shí)傳遞相關(guān)下屬公司貫徹執(zhí)行。有條件的企業(yè)集團(tuán)可以聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)?！　。?）相關(guān)部門應(yīng)該對(duì)內(nèi)部研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)有更清楚的說(shuō)明　　關(guān)于開(kāi)發(fā)階段確認(rèn)為支出的條件中規(guī)定，必須提供產(chǎn)品和無(wú)形資產(chǎn)本身有市場(chǎng)價(jià)值的證明?！　。?）會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)地了解企業(yè)研發(fā)活動(dòng)　　根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，當(dāng)研發(fā)支出發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)實(shí)際情況判斷是屬于研究階段的支出還是開(kāi)發(fā)階段的支出，為企業(yè)會(huì)計(jì)核算提供更加詳細(xì)、更加合理的依據(jù)；但現(xiàn)階段經(jīng)常有會(huì)計(jì)人員和研發(fā)人員溝通不到位，或會(huì)計(jì)人員因自身的素質(zhì)無(wú)法正確理解研發(fā)活動(dòng)的進(jìn)展情況，影響了企業(yè)研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理。　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。以確保正確研發(fā)費(fèi)用核算和稅前加計(jì)扣除及攤銷?！　?明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。　　,對(duì)稅收政策疑難及時(shí)書面請(qǐng)示和反饋相關(guān)信息?！　　！　?、經(jīng)營(yíng)決策,設(shè)計(jì)納稅方案,參與重大經(jīng)濟(jì)合同起草。稅務(wù)部工作職責(zé)具體如下：　　,解讀并及時(shí)傳遞相關(guān)下屬公司貫徹執(zhí)行。有條件的企業(yè)集團(tuán)可以聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)?！　焙汀蛾P(guān)于辦理違反公司法受賄、侵出、挪用等刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》的規(guī)定：“挪用本單位資金一萬(wàn)元至三萬(wàn)元以上的，為”數(shù)額較大“”以及《最高人民法院關(guān)于如何理解刑法第二百七十二條規(guī)定的“挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人”問(wèn)題的批復(fù)》（最高人民法院審判委員會(huì)第1121次會(huì)議）規(guī)定：“公司、企業(yè)或者其他單位的非國(guó)家工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸本人或者其他自然人使用，或者挪用人以個(gè)人名義將所挪用的資金借給其他自然人和單位，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照刑法第二百七十二條第一款的規(guī)定定罪處罰。”和第七十三條：“行政部門、企事業(yè)單位?！币?guī)定可知： 　　張某及其它兩位股東從非金融企業(yè)借款，此種行為可以認(rèn)定為變相抽逃出資行為?！焙偷诙l：“公司以自有資產(chǎn)進(jìn)行投資，并以投資作為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)?！焙汀秶?guó)家工商行政管理總局關(guān)于山東省大同宏業(yè)投資有限公司是否構(gòu)成抽逃出資行為問(wèn)題的答復(fù)》（工商企字[2003]第63號(hào)）第一條：“借、貸業(yè)務(wù)是金融行為，依法只有金融機(jī)構(gòu)可以經(jīng)營(yíng)。股東以出資方式將有關(guān)財(cái)產(chǎn)投入到公司后，該財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，成為公司的財(cái)產(chǎn)，公司依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)享有占有、使用、收益和處分的權(quán)利?！币?guī)定可知：新企業(yè)所得稅法將個(gè)人與公司之間的特別關(guān)系亦納入到關(guān)聯(lián)方的范圍?！笨芍汗窘璩隹铐?xiàng)所收取的利息應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅?！币?guī)定可知：公司應(yīng)該按正常情況收取利息。 　　印花稅：根據(jù)印花稅的相關(guān)文件，借款合同雙方按借款金額的十萬(wàn)分之五的稅率繳納印花稅。一、涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析： 　　個(gè)人所得稅：根據(jù)《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）第二條規(guī)定“關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題。自然人股東需繳納200萬(wàn)元的個(gè)稅款。張某決定在正式投標(biāo)之前增加自已的注冊(cè)資本1000萬(wàn)元?！　。ǘ┍局贫茸灶C布之日起施行。　　五、借款違章的處罰　　職工借款后，不按本制度規(guī)定辦理還款手續(xù)的，一律視為挪用公款，并按以下辦法給予處罰：　　（一）超過(guò)購(gòu)貨發(fā)票日期及超過(guò)最后一天住宿日期或回本地車船票日期十天，未還清借款的，從第十一天開(kāi)始，按日計(jì)收1‰的罰息。具體還款程序如下：　　，由稽核員審核無(wú)誤后交現(xiàn)金出納辦理現(xiàn)金付訖手續(xù)；　　，出納員將現(xiàn)金清點(diǎn)無(wú)誤與借款單存根核對(duì)相符后，開(kāi)具現(xiàn)金收訖憑證作為借款人歸還借款的依據(jù)?！　∷?、借款的歸還　　（一）職工出差返回及零星采購(gòu)結(jié)束后，必須及時(shí)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù)，并結(jié)清欠款?！　∪⒔杩畹某绦颉　。ㄒ唬┞毠そ杩钚柁k理如下手續(xù)：　　“現(xiàn)金借款單”（），并簽名、蓋章；　??；　??；　　?！　《⒔杩畹南揞~　?。ㄒ唬┮蚬霾钊藛T借款限額，按預(yù)計(jì)出差天數(shù)及標(biāo)準(zhǔn)核定：　　、飛機(jī)票按預(yù)計(jì)金額借款；　　、補(bǔ)助費(fèi)按每人每天100元借款；　　，應(yīng)在借款單上闡明理由?！　〉谑臈l 本短牽自下發(fā)之日起執(zhí)行?！　〉谑畻l對(duì)于員工逾期借款且接到“員工借款清欠通知單”10日內(nèi)仍未還清借款的員工，執(zhí)行“前賬不清，后賬不借”的原則，并會(huì)同人事部門從借款人工資中逐月扣還。報(bào)銷還款時(shí)，必須取得合法的報(bào)銷票據(jù)符合《公司撥付工程款規(guī)定》，按報(bào)銷規(guī)定程序報(bào)銷?！　〉谖鍡l 員工借款的報(bào)銷應(yīng)取得合法的報(bào)銷票據(jù)，部門負(fù)責(zé)人審核其業(yè)務(wù)合理性后，財(cái)務(wù)部審核票據(jù)的合法性，并經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！　。ǘ﹩T工借支現(xiàn)金前必須預(yù)計(jì)合理的借支額度，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)進(jìn)行額度的審核，超出合理范圍的員工借款，財(cái)務(wù)部門不予借支?！　。ㄈ┡R時(shí)工和試用期的員工不能借支現(xiàn)金，有出差任務(wù)時(shí)，由同行人員借支現(xiàn)金。　　第二章 員工借款的審批和額度　　第二條 員工借款審批。　　所以陳天橋32歲、黃光裕36歲就成為中國(guó)首富?！　「鶕?jù)上述材料回答以下問(wèn)題：　　，對(duì)你有什么啟示？　??？　??？　??？　??？　??？　??？　?。俊　?？　　[2006]162號(hào)屬于什么級(jí)次的文件？　　[2006]162號(hào)從什么時(shí)間開(kāi)始執(zhí)行？在2006年10月簽訂的土地使用權(quán)出讓合同是否繳納印花稅？　　？　　〔2008〕277號(hào)文件。第一個(gè)稅宣日，紅嘴集團(tuán)推出稅收宣傳短片《大河小河同唱一首歌》。　　四、對(duì)商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。效力不同　　財(cái)稅[2000]84號(hào)、[2003]26號(hào) 財(cái)稅[2004]93號(hào)、[2005]18號(hào)印花稅目稅率表稅收政策解讀.　　財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知財(cái)稅[2006]162號(hào)　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：　　為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展變化的需要，完善稅制，現(xiàn)將印花稅有關(guān)政策明確如下：　　一、對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅?！　∫螅赫?qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問(wèn)題：　　示例　??？什么是總體稅負(fù)?　　?　　？　?。俊　?？什么是稅收貢獻(xiàn)率?　?。俊　。俊　》康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)各環(huán)節(jié)稅務(wù)稽查重點(diǎn)　　%　　%　　%　　房地產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)比例分析　　　　，地價(jià)每平方米1500元，每平方米費(fèi)用300元，銷售每平方米5000元。描述了稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)體系?！　∑髽I(yè)應(yīng)憑合法有效扣稅憑證進(jìn)行納稅申報(bào)　　要按規(guī)定正確處理丟失發(fā)票　　電子票據(jù)應(yīng)持謹(jǐn)慎原則使用并確保信息的安全性?！　螢槭杖∨c應(yīng)稅按稅收法律、法規(guī)規(guī)定不征收營(yíng)業(yè)稅款項(xiàng)的情況應(yīng)開(kāi)具非經(jīng)營(yíng)收入發(fā)票?！　　癖仨毞仙鐣?huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)涉稅制度的基本要求　　●制度設(shè)計(jì)需要考量稅收成本　　●應(yīng)具備很強(qiáng)的針對(duì)性、策策略性、和可操作性。在制度試行過(guò)程中，要圍繞制度設(shè)計(jì)目標(biāo)，尋找問(wèn)題，及時(shí)修正，力求制度的盡善盡美。這時(shí)的個(gè)人看法，已經(jīng)參考和融合了其他人的意見(jiàn)，因此比較全面和深刻。一般來(lái)說(shuō)，名義群體法需要遵循以下步驟：　?。?）前準(zhǔn)備：會(huì)議之前，組織者應(yīng)將要討論的材料發(fā)給每個(gè)參加會(huì)議者，使他們事前有所準(zhǔn)備?！　≌n堂互動(dòng)練習(xí)　　上述資料是一張企業(yè)涉稅制度設(shè)計(jì)工作計(jì)劃表，按下列要求作答：　?。?）請(qǐng)將表格中“設(shè)計(jì)項(xiàng)目”一欄下的制度設(shè)計(jì)步驟補(bǔ)充完整。如借款制度：全面性、局部性、修訂性。　　主要設(shè)計(jì)方法與設(shè)計(jì)內(nèi)容?！　【幹乒ぷ饔?jì)劃。大家快快樂(lè)樂(lè)，和和氣氣，日子越過(guò)越好。強(qiáng)權(quán)就會(huì)產(chǎn)生腐敗，大家開(kāi)始挖空心思去討好他，賄賂他，搞得整個(gè)小團(tuán)體烏煙障氣。要命的是，粥每天都是不夠的。正是這種對(duì)細(xì)節(jié)把握得精致完美的規(guī)則，才最大化地實(shí)現(xiàn)了公平與效率。馬丁　　古代制度借鑒　　禮、刑、法　　晉國(guó)趙盾制定的”常法不僅有正型定罪方面的內(nèi)容,還有改良政治選拔人才維護(hù)禮制等內(nèi)容,這后一部份內(nèi)容是刑書所不俱備的?！　。?）明確涉稅機(jī)構(gòu)的設(shè)置和涉稅人員的職責(zé)。　　涉稅制度設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)原則利益協(xié)調(diào)原則　　利益協(xié)調(diào)原則是指設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度時(shí)，應(yīng)正確處理企業(yè)內(nèi)外各種利益主體之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，以使財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行，財(cái)務(wù)目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。 　　其次，流程是可以描述相關(guān)部門和角色的權(quán)力和職責(zé)。 　　例如公司需要加強(qiáng)對(duì)職工借貸方面問(wèn)題的處理和控制，就可以針對(duì)職工借貸方面存在的問(wèn)題改進(jìn)流程，老員工只要遵照新的流程就能迅速改變工作方式而不會(huì)茫然失措。萬(wàn)科王石答記者問(wèn)　　沒(méi)有制度不行,　　流程化　　首先，流程是對(duì)涉稅管理制度在操作層面上的細(xì)化，是一個(gè)行為導(dǎo)引?！　。?）、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)最終都可以且應(yīng)該歸結(jié)到制度的問(wèn)題。 　　第一講 企業(yè)從制度走向成功，企業(yè)涉稅制度設(shè)計(jì)的方法與內(nèi)容　　第二講 稅負(fù)估算與分析制度設(shè)計(jì)　　第三講 稅收政策的執(zhí)行與應(yīng)用制度　　第四講 企業(yè)所得稅臺(tái)賬制度設(shè)計(jì)　　第五講 企業(yè)納稅申報(bào)控制制度設(shè)計(jì)　　第六講 納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度設(shè)計(jì)　　第七講 企業(yè)納稅成本控制制度設(shè)計(jì)　　第八講 企業(yè)票據(jù)（發(fā)票）管理制度設(shè)計(jì)　　第九講 經(jīng)濟(jì)合同審核管理制度設(shè)計(jì)　　第十講 關(guān)聯(lián)交易涉稅管理制度設(shè)計(jì)　　第十一講 納稅爭(zhēng)議解決調(diào)處制度　　第十二講 涉稅資料檔案保管保密制度設(shè)計(jì)，企業(yè)稅務(wù)文化制度設(shè)計(jì)，涉稅制度的執(zhí)行與反饋　　 第一講　從制度走向成功　　主要內(nèi)容：什么是涉稅制度　　涉稅制度有何必要　　涉稅制度設(shè)計(jì)理念和設(shè)計(jì)原則　　涉稅制度性質(zhì)對(duì)象和任務(wù)　　涉稅制度體系及內(nèi)容　　涉稅制度方式　　涉稅制度方法步驟　　以薪酬或職工借款為例說(shuō)明設(shè)計(jì)的方法步驟　　什么是涉稅制度？　　涉稅制度設(shè)計(jì)就是根據(jù)一定的理論、原則并結(jié)合實(shí)際，運(yùn)用文字、圖表等形式對(duì)全部涉稅事務(wù)、稅收處理手續(xù)、內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)以及辦稅人員的職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃的工作，它是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度設(shè)計(jì)　　從內(nèi)部稅務(wù)控制制度設(shè)計(jì)的價(jià)值、涉稅制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)、涉稅制度范本及其應(yīng)用案例四個(gè)創(chuàng)新的視角展開(kāi)，為讀者介紹財(cái)務(wù)節(jié)稅制度設(shè)計(jì)的系統(tǒng)解決方案，同時(shí)也為更深層次的企業(yè)稅務(wù)管理提供了實(shí)用節(jié)稅工具和法寶。　?。?）、建章立制沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。晉國(guó)趙盾制定的”常法”啟示　　能用機(jī)制（度）的不用權(quán)利。即使對(duì)于老員工，很多流程一樣有重要意義。所以行為引導(dǎo)作用是流程里面最具積極意義的部分，因?yàn)樗龠M(jìn)而不是阻礙了工作的開(kāi)展。不過(guò)在很多流程里，雖然列了一些審批人，但是沒(méi)有說(shuō)明各人從什么角度用什么依據(jù)審批，容易造成審批者擅自擴(kuò)充權(quán)力，　　思考： 　　財(cái)務(wù)部門質(zhì)問(wèn)設(shè)備采購(gòu)申請(qǐng)人：“你需要購(gòu)買這個(gè)設(shè)備嗎？”是否違背制度設(shè)計(jì)的基本理念？　　提示：質(zhì)問(wèn)已超出了財(cái)務(wù)部門的權(quán)力和職責(zé)范圍?！　∩娑惖闹饕毮苁菍?duì)納稅義務(wù)發(fā)生到納稅申報(bào)到稅款繳入國(guó)庫(kù)稅收資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督，這就是涉稅工作的任務(wù)。　?。?）確定一套有效的涉稅控制系統(tǒng)。這部由亨利 　　羅伯特議事規(guī)則是在洞徹人性的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)精心琢磨而設(shè)計(jì)的。 　　涉稅制度的內(nèi)容　?。ㄒ唬┒愗?fù)分析與稅收規(guī)劃制度　　（二）稅收政策分析與應(yīng)用制度　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅臺(tái)賬管理制度　?。ㄋ模┢髽I(yè)經(jīng)濟(jì)合同的管理制度　?。ㄎ澹┢髽I(yè)票據(jù)管理制度　?。┘{稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度　?。ㄆ撸┘{稅成本控制制度　?。ò耍┘{稅爭(zhēng)議調(diào)處解決制度　　（九）制度執(zhí)行反饋制度　　涉稅制度方式　　涉稅制度體系框圖　　制度設(shè)計(jì)方式　　自行設(shè)計(jì)　　委托設(shè)計(jì)　　聯(lián)合設(shè)計(jì)　　涉稅制度方法步驟　　這是一則分粥的故事：有七個(gè)人曾經(jīng)住在一起，每天分一大桶粥。后來(lái)他們開(kāi)始推選出一個(gè)道德高尚的人出來(lái)分粥。為了不讓自己吃到最少的，每人都盡量分得平均，就算不平，也只能認(rèn)了?！　√岢龈鞣猪?xiàng)設(shè)計(jì)的內(nèi)容及要求。因此，企業(yè)涉稅制度的設(shè)計(jì)方法也會(huì)因企、因地、因時(shí)、因事、因人和因設(shè)計(jì)階段不同而不盡相同。主要包括明確涉稅制度設(shè)計(jì)的性質(zhì)、目標(biāo)、范圍和依據(jù)，規(guī)劃各分項(xiàng)設(shè)計(jì)的內(nèi)容和要求。具體要求如下：　?。?）的、范圍明確；　?。?）容詳細(xì)、具體；　?。?）查問(wèn)題針對(duì)性強(qiáng)；　　（4）方法和資料來(lái)源。這樣，群體活動(dòng)便只是名義的了。　?。?）討論：在組織者的安排下，與會(huì)者發(fā)表自己的看法。企業(yè)涉稅制度設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)的基本要求是：對(duì)于涉及管理方法變革、影響面較大的制度實(shí)施，應(yīng)首先在一個(gè)部門進(jìn)行試行；然后根據(jù)試行結(jié)果對(duì)方案進(jìn)行完善、修改；最后再進(jìn)行全面推廣。　　涉稅制度設(shè)計(jì)方式及注意問(wèn)題　　企業(yè)涉稅制度的設(shè)計(jì)方式主要有：　　自行設(shè)計(jì)、委托設(shè)計(jì)和聯(lián)合設(shè)計(jì)三種。 　　企業(yè)中有從其他單位取得發(fā)票的工作人員都應(yīng)該具備判斷發(fā)票的基本常識(shí)?！　∑髽I(yè)應(yīng)嚴(yán)格票據(jù)開(kāi)具和取得的時(shí)間界限。 　　本講介紹了降低稅負(fù)是納稅人永恒的訴求?，F(xiàn)在三個(gè)企業(yè)各繳納了1萬(wàn)元的稅款。屬性不同　　三、對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。　　從2006