【正文】 實施條例。5【風險指標】:稅收滯納金、加收利息【風險描述】:稅收滯納金、加收利息的納稅調增金額是否正確。【指標來源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A105000《納稅調整項目明細表》第20行3列；（2）金稅三期系統(tǒng)中稅收罰款和滯納金數?！緫獙Ψ椒ā? 屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。5【風險指標】:傭金和手續(xù)費支出1【風險描述】:《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A104000《期間費用明細表》中第6行第1列“銷售費用”、第6行第3列“管理費用”和第6行第5列“財務費用”的傭金和手續(xù)費支出合計數不等于A105000《納稅調整項目明細表》第23行第1列“傭金和手續(xù)費支出”賬載金額?！局笜藖碓础?（1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A104000《期間費用明細表》第6行第1列、3列、5列；（2）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A105000《納稅調整項目明細表》第23行第1列?！緫獙Ψ椒ā? 屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。5【風險指標】:傭金和手續(xù)費支出2【風險描述】:《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A105000《納稅調整項目明細表》第23行第2列“傭金和手續(xù)費支出”稅收金額大于與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入總額的5%?！局笜藖碓础?（1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A105000《納稅調整項目明細表》第23行第2列；（2）服務協(xié)議、合同?！緫獙Ψ椒ā? 屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；（2）《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）。5【風險指標】:傭金和手續(xù)費支出3【風險描述】:房地產開發(fā)企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品，《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A105000《納稅調整項目明細表》第23行第2列“傭金和手續(xù)費支出”稅收金額大于委托銷售收入10%?！局笜藖碓础?（1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A105000《納稅調整項目明細表》第23行第2列；（2）委托銷售開發(fā)產品合同?！緫獙Ψ椒ā? 屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據】:（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；（2）《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）。5【風險指標】:扣除類調整項目—其他 【風險描述】: 《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A105000《納稅調整項目明細表》第29行第4列“扣除類調整項目—其他”大于零。 【指標來源】:《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A105000《納稅調整項目明細表》第29行第4列?！緫獙Ψ椒ā? 審核“扣除類調整項目—其他”的具體項目，屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據】:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。5【風險指標】資產折舊、攤銷【風險描述】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A105080《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》第1行第6列“本年加速折舊額”為零，且第1行第9列小于零。（2）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A105080《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》第8行、11行、19行、25行、26行第9列小于零?！局笜藖碓础?《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A105080《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》第1行、8行、11行、19行、25行、26行第9列?！緫獙Ψ椒ā? 屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁? （1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；（2）《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局2014年第29號）。5【風險指標】:民間非營利組織業(yè)務活動成本【風險描述】:《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第25行“業(yè)務活動成本”不等于民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表“業(yè)務活動成本”本年累計數，說明企業(yè)申報有誤。 【指標來源】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第25行；（2）民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā? （1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。（2）屬于有正當理由的，應當要求企業(yè)提供書面說明材料?！菊咭罁? 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。5【風險指標】: 民間非營利組織管理費用【風險描述】:《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第26行“管理費用”不等于民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表“管理費用”本年累計數，說明企業(yè)申報有誤?！局笜藖碓础? （1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第26行；（2）民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā? （1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。（2）屬于有正當理由的，應當要求企業(yè)提供書面說明材料?！菊咭罁?《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。5【風險指標】:民間非營利組織籌資費用【風險描述】:《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第27行“籌資費用”不等于民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表“籌資費用”本年累計數，說明企業(yè)申報有誤?！局笜藖碓础? （1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第27行；（2）民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā? （1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。（2）屬于有正當理由的，應當要求企業(yè)提供書面說明材料?！菊咭罁? 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。60、【風險指標】: 民間非營利組織其他費用【風險描述】:《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第28行“其他費用”不等于民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表“其他費用”本年累計數，說明企業(yè)申報有誤。 【指標來源】: （1）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第28行；（2）民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā? （1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。（2）屬于有正當理由的，應當要求企業(yè)提供書面說明材料?！菊咭罁?《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。6【風險指標】:事業(yè)單位事業(yè)支出【風險描述】:《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第19行“事業(yè)支出”不等于事業(yè)單位會計報表—收入支出表“事業(yè)支出”本年累計數，說明企業(yè)申報有誤。 【指標來源】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第19行；（2）事業(yè)單位會計報表—收入支出表對應行次。【應對方法】: （1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。（2）屬于有正當理由的，應當要求企業(yè)提供書面說明材料?！菊咭罁?《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。6【風險指標】:事業(yè)單位上繳上級支出 【風險描述】:《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第20行“上繳上級支出”不等于事業(yè)單位會計報表—收入支出表“上繳上級支出”本年累計數，說明企業(yè)申報有誤。【指標來源】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第20行；（2）事業(yè)單位會計報表—收入支出表對應行次?！緫獙Ψ椒ā? （1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。（2）屬于有正當理由的，應當要求企業(yè)提供書面說明材料?！菊咭罁?《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。6【風險指標】:事業(yè)單位對附屬單位補助【風險描述】:《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第21行“對附屬單位補助”不等于事業(yè)單位會計報表—收入支出表“對附屬單位補助”本年累計數，說明企業(yè)申報有誤。 【指標來源】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第21行；（2）事業(yè)單位會計報表—收入支出表對應行次?！緫獙Ψ椒ā? （1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。（2）屬于有正當理由的，應當要求企業(yè)提供書面說明材 【政策依據】:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。6【風險指標】:事業(yè)單位經營支出【風險描述】:《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第22行“經營支出”不等于事業(yè)單位會計報表—收入支出表“經營支出”本年累計數，說明企業(yè)申報有誤。 【指標來源】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第22行；（2）事業(yè)單位會計報表—收入支出表對應行次。【應對方法】: （1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。（2）屬于有正當理由的，應當要求企業(yè)提供書面說明材料?！菊咭罁?《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。6【風險指標】:事業(yè)單位其他支出【風險描述】:《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第23行“其他支出”不等于事業(yè)單位會計報表—收入支出表“其他支出”本年累計數，說明企業(yè)申報有誤。 【指標來源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第23行；（2）事業(yè)單位會計報表—收入支出表對應行次?！緫獙Ψ椒ā? （1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。（2）屬于有正當理由的，應當要求企業(yè)提供書面說明材料。【政策依據】:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。三、優(yōu)惠類風險指標（27個）6【風險指標】：小型微利企業(yè)【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行大于零,審核企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件?！局笜藖碓础浚海?）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A000000《企業(yè)基礎信息表》“103所屬行業(yè)明細代碼”、“104從業(yè)人數”、“105資產總額”；（2）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A100000第23行；（3）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表(B類，2015年版)》第11行、14行?！緫獙Ψ椒ā浚海?）審核納稅人填報的信息及數據是否符合小型微利企業(yè)條件。（2）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據】：（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；（2）《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號；（3）《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）；（4）《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第61號）。(5)《國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）（6）《廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關于企業(yè)所