【正文】 實(shí)施條例。5【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:稅收滯納金、加收利息【風(fēng)險(xiǎn)描述】:稅收滯納金、加收利息的納稅調(diào)增金額是否正確?！局笜?biāo)來源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第20行3列；（2）金稅三期系統(tǒng)中稅收罰款和滯納金數(shù)?！緫?yīng)對方法】: 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。5【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:傭金和手續(xù)費(fèi)支出1【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》中第6行第1列“銷售費(fèi)用”、第6行第3列“管理費(fèi)用”和第6行第5列“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的傭金和手續(xù)費(fèi)支出合計(jì)數(shù)不等于A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第23行第1列“傭金和手續(xù)費(fèi)支出”賬載金額?！局笜?biāo)來源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第6行第1列、3列、5列；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第23行第1列?！緫?yīng)對方法】: 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。5【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:傭金和手續(xù)費(fèi)支出2【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第23行第2列“傭金和手續(xù)費(fèi)支出”稅收金額大于與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入總額的5%?！局笜?biāo)來源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第23行第2列；（2）服務(wù)協(xié)議、合同。【應(yīng)對方法】: 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】:（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號）。5【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:傭金和手續(xù)費(fèi)支出3【風(fēng)險(xiǎn)描述】:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品，《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第23行第2列“傭金和手續(xù)費(fèi)支出”稅收金額大于委托銷售收入10%?！局笜?biāo)來源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第23行第2列；（2）委托銷售開發(fā)產(chǎn)品合同。【應(yīng)對方法】: 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。【政策依據(jù)】:（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）。5【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:扣除類調(diào)整項(xiàng)目—其他 【風(fēng)險(xiǎn)描述】: 《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第29行第4列“扣除類調(diào)整項(xiàng)目—其他”大于零。 【指標(biāo)來源】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第29行第4列。【應(yīng)對方法】: 審核“扣除類調(diào)整項(xiàng)目—其他”的具體項(xiàng)目，屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。5【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】資產(chǎn)折舊、攤銷【風(fēng)險(xiǎn)描述】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第6列“本年加速折舊額”為零，且第1行第9列小于零。（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》第8行、11行、19行、25行、26行第9列小于零?！局笜?biāo)來源】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行、8行、11行、19行、25行、26行第9列?！緫?yīng)對方法】: 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】: （1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局2014年第29號）。5【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:民間非營利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)成本【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》第25行“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”不等于民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤。 【指標(biāo)來源】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》第25行；（2）民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表對應(yīng)行次。【應(yīng)對方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供書面說明材料。【政策依據(jù)】: 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。5【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】: 民間非營利組織管理費(fèi)用【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》第26行“管理費(fèi)用”不等于民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表“管理費(fèi)用”本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤?！局笜?biāo)來源】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》第26行；（2）民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。5【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:民間非營利組織籌資費(fèi)用【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》第27行“籌資費(fèi)用”不等于民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表“籌資費(fèi)用”本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤。【指標(biāo)來源】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》第27行；（2）民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】: 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。60、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】: 民間非營利組織其他費(fèi)用【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》第28行“其他費(fèi)用”不等于民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表“其他費(fèi)用”本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤。 【指標(biāo)來源】: （1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》第28行；（2）民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。6【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:事業(yè)單位事業(yè)支出【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》第19行“事業(yè)支出”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表“事業(yè)支出”本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤。 【指標(biāo)來源】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》第19行；（2）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。6【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:事業(yè)單位上繳上級支出 【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》第20行“上繳上級支出”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表“上繳上級支出”本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤?！局笜?biāo)來源】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》第20行；（2）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表對應(yīng)行次。【應(yīng)對方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。6【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:事業(yè)單位對附屬單位補(bǔ)助【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》第21行“對附屬單位補(bǔ)助”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表“對附屬單位補(bǔ)助”本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤。 【指標(biāo)來源】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》第21行；（2）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供書面說明材 【政策依據(jù)】:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。6【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:事業(yè)單位經(jīng)營支出【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》第22行“經(jīng)營支出”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表“經(jīng)營支出”本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤。 【指標(biāo)來源】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》第22行；（2）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。6【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:事業(yè)單位其他支出【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》第23行“其他支出”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表“其他支出”本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤。 【指標(biāo)來源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》第23行；（2）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。三、優(yōu)惠類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（27個(gè)）6【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：小型微利企業(yè)【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行大于零,審核企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件。【指標(biāo)來源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額”；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A100000第23行；（3）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》第11行、14行?！緫?yīng)對方法】：（1）審核納稅人填報(bào)的信息及數(shù)據(jù)是否符合小型微利企業(yè)條件。（2）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號；（3）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號）；（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）。(5)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）（6）《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所