【文章內容簡介】 標】：事業(yè)單位附屬單位上繳收入【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第5行填報的“附屬單位上繳收入”不等于事業(yè)單位會計報表—收入支出表填報的“附屬單位上繳收入”?！局笜藖碓础浚海?）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第5行； （2）事業(yè)單位會計報表—收入支出表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海?）對《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第5行填報的“附屬單位上繳收入”與事業(yè)單位會計報表—收入支出表填報的“附屬單位上繳收入”差異數進行分析。（2）因納稅人年度申報數據填報有誤或對政策理解偏差而未按規(guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁俊吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。2【風險指標】：事業(yè)單位經營收入【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第6行填報的“經營收入”不等于事業(yè)單位會計報表—收入支出表填報的“經營收入”。【指標來源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第6行； （2）事業(yè)單位會計報表—收入支出表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海?）對《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第6行填報的“經營收入”與事業(yè)單位會計報表—收入支出表填報的“經營收入”差異數進行分析。（2）因納稅人年度申報數據填報有誤或對政策理解偏差而未按規(guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁浚骸吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。2【風險指標】：事業(yè)單位其他收入【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第7行填報的“其他收入”不等于事業(yè)單位會計報表—收入支出表填報的“其他收入”?！局笜藖碓础浚海?）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第7行； （2）事業(yè)單位會計報表—收入支出表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海?）對《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第7行填報的“其他收入”與事業(yè)單位會計報表—收入支出表填報的“其他收入”差異數進行分析；（2）因納稅人年度申報數據填報有誤或對政策理解偏差而未按規(guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁浚骸吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。二、扣除類風險指標（42個）2【風險指標】：營業(yè)稅金及附加【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A100000第3行的“營業(yè)稅金及附加”不等于企業(yè)會計報表—利潤表“營業(yè)稅金及附加”本年累計數，說明企業(yè)申報有誤。【指標來源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A100000第3行；（2）企業(yè)會計報表—利潤表“營業(yè)稅金及附加”本年累計數?！緫獙Ψ椒ā浚海?）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。（2）屬于有正當理由的，應當要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁浚骸吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。2【風險指標】：營業(yè)成本【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細表》第1行“營業(yè)成本”不等于企業(yè)會計報表—利潤表“營業(yè)成本”本年累計數，說明企業(yè)申報有誤?！局笜藖碓础?（1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細表》第1行；（2）企業(yè)會計報表—利潤表“營業(yè)成本”本年累計數。【應對方法】: （1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。（2）屬于有正當理由的，應當要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁?《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。2【風險指標】:營業(yè)外支出【風險描述】:《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細表》第16行“營業(yè)外支出”不等于企業(yè)會計報表—利潤表“營業(yè)外支出”本年累計數，說明企業(yè)申報有誤。【指標來源】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細表》第16行；（2）企業(yè)會計報表—利潤表“營業(yè)外支出”本年累計數?！緫獙Ψ椒ā? （1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。（2）屬于有正當理由的，應當要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁?《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。2【風險指標】:營業(yè)外支出—其他【風險描述】:《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細表》第26行 “營業(yè)外支出—其他”大于零?！局笜藖碓础?《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細表》第26行。【應對方法】: 審核“營業(yè)外支出—其他”的具體項目，屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據】:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。2【風險指標】：資產減值損失【風險概述】：《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A100000第7行的“資產減值損失”金額不等于企業(yè)會計報表—利潤表中的“資產減值損失”本年累計數和A105000納稅調整項目明細表第32行第1列，說明企業(yè)申報有誤；【指標來源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A100000第7行；（2）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A105000《納稅調整項目明細表》第32行第1列；（3）企業(yè)會計報表—利潤表中的“資產減值損失”本年累計數。【應對方法】：（1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。（2）屬于有正當理由的，應當要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁浚骸吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。2【風險指標】：公允價值變動收益【風險描述】：（1）執(zhí)行企業(yè)會計準則企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A100000第8行“公允價值變動收益”不等于企業(yè)會計報表—利潤表中的“公允價值變動收益”的本年累計數，說明企業(yè)申報有誤。（2）不執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A100000第8行“公允價值變動收益”金額不等于零，說明企業(yè)申報有誤?！局笜藖碓础浚海?）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A100000第8行；（2）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A000000《企業(yè)基礎信息表》201；（3）企業(yè)會計報表—利潤表中的“公允價值變動收益”本年累計數?！緫獙Ψ椒ā浚簩儆谔顖箦e誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例?！撅L險指標】:資產損失 【風險描述】:通過比對《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細表》第17行“非流動資產處置損失”、18行“非貨幣性資產交換損失”、19行“債務重組損失”、20行“非常損失”、24行“壞賬損失”、25行“無法收回的債券股權投資損失”合計金額與A105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》第1行“清單申報”、第9行“專項申報”合計金額，企業(yè)存在未經清單申報、專項申報而在年度申報稅前扣除或清單申報、專項申報不實等問題。【指標來源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細表》第17行、18行、19行、225行；（2）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》第1行、9行?！緫獙Ψ椒ā? （1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”；（2）屬于有正當理由的，應當要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁? （1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；（2）《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告 》（國家稅務總局公告〔2011〕25號）；（3）《國家稅務總局關于企業(yè)因國務院決定事項形成的資產損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第18號）；（4）《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關于發(fā)布企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理實施辦法的公告》（桂地稅公告〔2011〕14號）。3【風險指標】：彌補虧損【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》未填報或者填報金額不等于金稅三期系統(tǒng)“彌補虧損臺賬錄入”【歷史數據補償崗】數據?！局笜藖碓础浚海?）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》；（2）金稅三期系統(tǒng)“彌補虧損臺賬錄入”【歷史數據補償崗】?！緫獙Ψ椒ā浚海?）若屬于稅務稽查、納稅評估或自查等應當調整以前年度虧損彌補額的，由稅務機關核定后更正金三系統(tǒng)的“彌補虧損臺賬”。（2）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”，在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁浚海?）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；（2）《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第20號)。3【風險指標】：捐贈支出【風險描述】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細表》第21行“捐贈支出”金額不等于A105070《捐贈支出納稅調整明細表》第20行第2列、6列的合計數；（2）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細表》第21行不等于A105000《納稅調整項目明細表》第17行第1列；（3）公益性捐贈支出稅前扣除計算不準確。【指標來源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細表》第21行第1列；（2）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A105000《納稅調整項目明細表》第17行第1列；（3）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A105070《捐贈支出納稅調整明細表》第20行第2列、6列?！緫獙Ψ椒ā? （1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。（2）根據稅收規(guī)定，應審核企業(yè)所取得的捐贈發(fā)票是否屬于財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據，并加蓋受贈單位的印章?！菊咭罁浚海?）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；（2）《國家稅務總局關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2008]160號）；（3）《國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]124號）；（4）《財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除資格確認審批有關調整事項的通知》（財稅 〔2015〕141 號）。3【風險指標】:贊助支出 【風險描述】:《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A105000《納稅調整項目明細表》第21行第1列不等于A102010《一般企業(yè)成本支出明細表》第22行。【指標來源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細表》第22行；（2）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A105000《納稅調整項目明細表》第21行第1列；【應對方法】: 屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。3【風險指標】:銷售費用1 【風險描述】:《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A104000《期間費用明細表》第25行第1列“銷售費用”不等于企業(yè)會計報表—利潤表 “銷售費用”本年累計數?！局笜藖碓础?（1）《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A104000《期間費用明細表》第25行第1列；（2）企業(yè)會計報表—利潤表“銷售費用”本年累計數。【應對方法】:屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁浚骸吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。3【風險指標】:銷售費用2【風險描述】:《企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）》A104000《期間費用明細表》第24行第1列“銷售費用—其他”大