【正文】 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備 在 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 ， 并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款 。 u5年結(jié)轉(zhuǎn)，與原虧損彌補表有點類似 －第 2列“本年抵免前應(yīng)納稅額”填“應(yīng)納所得稅額－減免所得稅”后的余額（主表 2526行） －從前往后填，即從“前五年度”開始往后填。 匯總納稅有關(guān)政策 ? 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的 ， 應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅 。 （ 法第 50條 ） ? 企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時 ， 應(yīng)當統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額 。 （ 條例第 125條 ） ? 總機構(gòu)按照規(guī)定計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款 ， 分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫 。 （ 總局 57號公告 ） ? 匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅 。 （ 總局 57號公告 ） ? 總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為 、 、 。 （ 57號公告） ? 建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的 %按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。 （國稅函 [2023]156號） 匯總分配分支機構(gòu)范圍 第四條規(guī)定：總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 二級分支機構(gòu) ，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。 以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅： （一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 （二）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 （三）新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 （四）當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 （五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 匯總納稅分配比例 ? 分支機構(gòu)分配比例一經(jīng)確定后 ， 除出現(xiàn)以下幾種情形外 ， 當年不做調(diào)整： ? 當年撤銷的二級分支機構(gòu) ， 自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起 ，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅 。 ? 匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構(gòu) ， 并作為本企業(yè)二級分支機構(gòu)管理的 ， 該二級分支機構(gòu)不視同當年新設(shè)立的二級分支機構(gòu) ， 按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅 。 ? 匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分攤繳納企業(yè)所得稅的總機構(gòu) 、 二級分支機構(gòu)之間 ， 發(fā)生合并 、 分立 、 管理層級變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級分支機構(gòu) ， 不視同當年新設(shè)立的二級分支機構(gòu) ， 按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅 。 ? 匯算清繳分攤比例以最后一次申報的分配比例為準 。 ? 匯總納稅企業(yè)匯繳三步曲：登記 （ 總分機構(gòu)關(guān)系登記 ） — 備案 （ 就地預(yù)繳分支機構(gòu) ） — 申報 （ 分配比例 ） A109000匯總納稅分攤表 行次 項 目 金 額 1 一 、 總機構(gòu)實際應(yīng)納所得稅額 A100000第 31行 2 減：境外所得應(yīng)納所得稅額 A100000第 29行 3 加：境外所得抵免所得稅額 A100000第 30行 4 二 、 總機構(gòu)用于分攤的本年實際應(yīng)納所得稅 （ 12+3） 境內(nèi)所得稅 5 三 、 本年累計已預(yù)分 、 已分攤所得稅 （ 6+7+8+9） A100000第 32行 6 （ 一 ） 總機構(gòu)向其直接管理的建筑項目部所在地預(yù)分的所得稅額 根據(jù)繳款書確認 7 （ 二 ） 總機構(gòu)已分攤所得稅額 根據(jù)預(yù)繳分配表確認 8 （ 三 ） 財政集中已分配所得稅額 根據(jù)預(yù)繳分配表確認 9 （ 四 ） 總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)已分攤所得稅額 根據(jù)預(yù)繳分配表確認 10 其中：總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門已分攤所得稅額 根據(jù)預(yù)繳分配表確認 11 四 、 總機構(gòu)本年度應(yīng)分攤的應(yīng)補 （ 退 ） 的所得稅 （ 45） 12 （ 一 ） 總機構(gòu)分攤本年應(yīng)補 （ 退 ） 的所得稅額 （ 11 25%） 12行 +16行 = A100000第 34行 13 （ 二 ） 財政集中分配本年應(yīng)補 （ 退 ） 的所得稅額 （ 11 25%） A100000第 35行 14 （ 三 ） 總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤本年應(yīng)補 （ 退 ） 的所得稅額（ 11 50%） 15 其中：總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應(yīng)補 （ 退 ） 的所得稅額 A100000第 36行 16 五 、 總機構(gòu)境外所得抵免后的應(yīng)納所得稅額 （ 23） 境外所得應(yīng)納稅額 17 六 、 總機構(gòu)本年應(yīng)補 （ 退 ） 的所得稅額 （ 12+13+15+16） 由總機構(gòu)申報入庫金額 謝謝！ 演講完畢，謝謝觀看！