【正文】 所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行、5行、9行、13行第6列。（2）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”?！撅L(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：公允價(jià)值變動(dòng)凈損益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)對(duì)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益作納稅調(diào)增或調(diào)減，且金額不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表公允價(jià)值變動(dòng)收益。（1）如果是會(huì)計(jì)報(bào)表類型錯(cuò)誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度登記信息，并重新進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)?！局笜?biāo)來源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第5行第4列；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第26行?！緫?yīng)對(duì)方法】：視同銷售收入小于視同銷售成本，如有正當(dāng)理由的，應(yīng)提供書面材料；無正當(dāng)理由的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。【指標(biāo)來源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第16行；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外收入”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對(duì)方法】：（1）應(yīng)審核企業(yè)所得稅年度申報(bào)表與有關(guān)申報(bào)資料的邏輯關(guān)系是否相符；（2）交通運(yùn)輸企業(yè)年度成品油發(fā)票金額與企業(yè)交通運(yùn)輸收入金額不匹配時(shí)，應(yīng)審核形成的原因及其差異額：①是否存在收入未按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)而未計(jì)銷售收入繳納企業(yè)所得稅的情況；②是否存在虛列成本的情況?！菊咭罁?jù)】：（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）。【指標(biāo)來源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》主表A100000第1行；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入及同期申報(bào)的流轉(zhuǎn)稅收入。【應(yīng)對(duì)方法】：（1）審核企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表與有關(guān)申報(bào)資料的邏輯關(guān)系是否相符；（2）當(dāng)企業(yè)所得稅年度申報(bào)營(yíng)業(yè)收入小于企業(yè)同期申報(bào)的流轉(zhuǎn)稅收入，應(yīng)審核形成的原因及其差異額：①是否存在已申報(bào)的流轉(zhuǎn)稅收入未按企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的情況；②是否存在實(shí)行差額征稅的企業(yè)，在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)未按規(guī)定全額申報(bào)收入的情況。【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：交通運(yùn)輸企業(yè)的成品油發(fā)票金額與交通運(yùn)輸收入比較，出現(xiàn)異常。（3）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”?！緫?yīng)對(duì)方法】：（1）對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》“營(yíng)業(yè)外收入”中的非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、盤盈利得等十個(gè)項(xiàng)目與利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外收入”差異數(shù)進(jìn)行分析?！撅L(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：“收入類調(diào)整項(xiàng)目—其他”【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第11行第4列“收入類調(diào)整項(xiàng)目—其他”大于零。【政策依據(jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！緫?yīng)對(duì)方法】：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入。（2）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。【指標(biāo)來源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第7行第3列、第4列；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“公允價(jià)值變動(dòng)收益”本年金額、上年金額。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！緫?yīng)對(duì)方法】：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，但稅法上不按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。（1）如果是會(huì)計(jì)報(bào)表類型選擇錯(cuò)誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度登記信息，并重新進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)?！撅L(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：投資收益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：（1）在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)對(duì)取得的投資收益作納稅調(diào)減。（3）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》第10行第1列、第8列；（4）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》第6行第1列、第12行第1列；（5）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“投資收益”本年累計(jì)數(shù)。（1）如果是會(huì)計(jì)報(bào)表類型選擇錯(cuò)誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度登記信息，并重新進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)。【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:不征稅收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：查賬征收企業(yè)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第8行第4列、定率核定征收企業(yè)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》第2行大于零，應(yīng)核實(shí)是否符合不征稅收入條件?！菊咭罁?jù)】：（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）；（3）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）。（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”?！局笜?biāo)來源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第12行； （2）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表對(duì)應(yīng)行次。1【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營(yíng)利組織提供勞務(wù)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第13行填報(bào)的“提供勞務(wù)收入”不等于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“提供服務(wù)收入”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！緫?yīng)對(duì)方法】：（1）對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第15行填報(bào)的“政府補(bǔ)助收入”與民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“政府補(bǔ)助收入”差異數(shù)進(jìn)行分析；（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。【指標(biāo)來源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第16行； （2）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表對(duì)應(yīng)行次。1【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營(yíng)利組織其他收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第17行填報(bào)的“其他收入”不等于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“其他收入”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！緫?yīng)對(duì)方法】：（1）對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第2行填報(bào)的“財(cái)政補(bǔ)助收入”與事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表填報(bào)的“財(cái)政補(bǔ)助收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。1【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位事業(yè)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第3行填報(bào)的“事業(yè)收入”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表填報(bào)的“事業(yè)收入”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！緫?yīng)對(duì)方法】：（1）對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第4行填報(bào)的“上級(jí)補(bǔ)助收入”與事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表填報(bào)的“上級(jí)補(bǔ)助收入”差異數(shù)進(jìn)行分析；（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。【指標(biāo)來源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第5行； （2）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表對(duì)應(yīng)行次?！菊咭罁?jù)】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”?！局笜?biāo)來源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第7行； （2）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表對(duì)應(yīng)行次。二、扣除類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（42個(gè)）2【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：營(yíng)業(yè)稅金及附加【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A100000第3行的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書面說明材料?！緫?yīng)對(duì)方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。2【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:營(yíng)業(yè)外支出【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第16行“營(yíng)業(yè)外支出”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外支出”本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書面說明材料?！緫?yīng)對(duì)方法】: 審核“營(yíng)業(yè)外支出—其他”的具體項(xiàng)目，屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”?！緫?yīng)對(duì)方法】：（1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。2【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：公允價(jià)值變動(dòng)收益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：（1）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A100000第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表中的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”的本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！緫?yīng)對(duì)方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。【指標(biāo)來源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》；（2）金稅三期系統(tǒng)“彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬錄入”【歷史數(shù)據(jù)補(bǔ)償崗】。3【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：捐贈(zèng)支出【風(fēng)險(xiǎn)描述】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第21行“捐贈(zèng)支出”金額不等于A105070《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》第20行第2列、6列的合計(jì)數(shù)；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第21行不等于A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第17行第1列；（3）公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除計(jì)算不準(zhǔn)確。（2）根據(jù)稅收規(guī)定，應(yīng)審核企業(yè)所取得的捐贈(zèng)發(fā)票是否屬于財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋受贈(zèng)單位的印章。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。【應(yīng)對(duì)方法】:屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。【指標(biāo)來源】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第24行第1列、第25行第1列?！局笜?biāo)來源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第25行第3列；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”本年累計(jì)數(shù)。3【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:管理費(fèi)用2【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第24行第3列“管理費(fèi)用—其他” 大于零，且支出金額大于A104000第25行第3列“管理費(fèi)用10%”，即：A104000第24行第3列/ A104000第25行第3列大于10%，說明企業(yè)“管理費(fèi)用—其他”數(shù)據(jù)異常 。3【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:財(cái)務(wù)費(fèi)用1 【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第25行第5列“財(cái)務(wù)費(fèi)用”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”本年累計(jì)數(shù)?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！緫?yīng)對(duì)方法】:企業(yè)所得稅工資薪金支出與個(gè)人所得稅申報(bào)情況進(jìn)行比對(duì)?！緫?yīng)對(duì)方法】: 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”?！局笜?biāo)來源】:（1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》A105050表第6行第2列、4列；（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第7行、120行；（3）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》。4【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 【風(fēng)險(xiǎn)描述】:企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支出超過工資薪金總額的5%。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。【應(yīng)對(duì)方法】: 審核企業(yè)稅前扣除工資薪金總額和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出額。4【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】: 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出1 【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》中第4行第1列“銷售費(fèi)用”和第4行第3列“管理費(fèi)用”