企業(yè)所得稅管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則-wenkub
2023-04-27 11:46:01 本頁(yè)面
【正文】 計(jì)算盈虧等條件的企業(yè)或者組織。 第二條 條例第一條所稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確認(rèn)的其他營(yíng)利事業(yè)取得的所得。 條例第一條所稱其他所得，是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。 第五條 條例第三條所稱應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額稅率 第二章 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 第六條 條例第三條、第四條所稱應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。 條例第五條（三）項(xiàng)所稱利息收入，是指納稅人購(gòu)買各種債券等有價(jià)證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。 條例第五條（七）項(xiàng)所稱其他收入，是指除上述各項(xiàng)收入之外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，包裝物押金收入以及其他收入。教育費(fèi)附加，可視同稅金。 第十條 條例第六條第二款（一）項(xiàng)所稱利息支出，是指建造、購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項(xiàng)貸款利息支出。其利息支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)按照條例第六條第二款（一）項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。 第十五條 納稅人按國(guó)家有關(guān)規(guī)定上交的各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金，包括職工養(yǎng)老基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金等，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。 第十七條 納稅人根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)需要租入固定資產(chǎn)所支付租憑費(fèi)的扣除，分別按下列規(guī)定處理： （一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。 第十九條 不建立壞帳準(zhǔn)備金的納稅人，發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。 第二十三條 納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。 第二十七條 條例第七條（一）項(xiàng)所稱資本性支出，是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。 條例第七條（四）項(xiàng)所稱的各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被處以的滯納金、罰金，以及除前款所稱違法經(jīng)營(yíng)罰款之外的各項(xiàng)罰款。 條例第七條（八）項(xiàng)所稱與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出，是指除上述各項(xiàng)支出之外的，與本企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出。 未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次或分期扣除。 第三十條 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，按下列原則處理： （一）建設(shè)單位交來(lái)完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財(cái)產(chǎn)清冊(cè)中所確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 （四）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等后的價(jià)值計(jì)價(jià)。 （八）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額確定。 （三）提取折舊的依據(jù)和方法 １．納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。 （二）購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。 受讓或投資的無(wú)形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒(méi)有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)沒(méi)有規(guī)定使用年限的，或者自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于１０年。 第三十五條 納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品、半成品等存貨的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際成本為準(zhǔn)。 第三十七條 省、自治區(qū)人民政府，根據(jù)民族自治地方的實(shí)際情況，可對(duì)民族自治地方的企業(yè)加以照顧和鼓勵(lì)，實(shí)行定期減稅或者免稅。但中外雙方已簽定避免雙重征稅協(xié)定的
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