【正文】 年起，被譽(yù)為“神州第一屯”的吉林省四平紅嘴集團(tuán)公司作出規(guī)定，每年的4月20日為集團(tuán)的稅收宣傳日。每年，紅嘴集團(tuán)推出的稅宣日活動(dòng)都成為當(dāng)?shù)匦侣劽浇閾尣サ臒狳c(diǎn)，并逐漸成為四平人生活中的一道精神大餐?！　∷悦膳Ｓ枚潭痰?年時(shí)間就“牛”起來。　　企業(yè)生存與發(fā)展的三大資本　　貨 幣 資 本　　人 才 資 本　　技 術(shù) 資 本　　資金短缺是所有企業(yè)的問題　　中國石油上市融資223億港幣　　中國石化上市融資267億港幣　　中國電信上市融資118億港幣　　中國移動(dòng)上市融資327億港幣　　中國聯(lián)通上市融資436億港幣　　中國人壽上市融資267億港幣　　中國建設(shè)銀行上市融資700億港幣　　第一章 總則　　第一條 為加強(qiáng)員工借款管理，減少資金占用，更好地服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，特制訂本規(guī)定，本規(guī)定適用于公司各部門及所屬分公司。現(xiàn)金借支2萬元以上的，要提前1個(gè)工作日通知財(cái)務(wù)部?！　。ㄒ唬榱烁鼫?zhǔn)確地掌握現(xiàn)金的收支，原則上800元以下的現(xiàn)金支出不予辦理借款。　　第三章 員工借款管理　　第四條 禁止白條抵現(xiàn)，對(duì)于符合規(guī)定的員工“借款單”，財(cái)務(wù)部要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理?！　〉谄邨l 工程周轉(zhuǎn)金借款，實(shí)行“前賬不清，后款不借”原則。財(cái)務(wù)部每季度要對(duì)員工借款進(jìn)行一次全面清理?！　〉谑龡l 本規(guī)定由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋修訂?！　∫弧⒔杩畹姆秶　。ㄒ唬┞毠ひ蚬霾钚枰柚У目铐?xiàng)；　　（二）業(yè)務(wù)員零星采購所需的款項(xiàng)；　　（三）經(jīng)財(cái)務(wù)部門核準(zhǔn)可周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)金、備用金；　　（四）其他因業(yè)務(wù)需用必須預(yù)借現(xiàn)金的款項(xiàng)。　?。ㄋ模┢渌杩顟?yīng)根據(jù)實(shí)際情況填寫借款單，不得多借?！　。ㄋ模┴?cái)務(wù)部門對(duì)已支付的借款作如下處理：　　1.“現(xiàn)金借款單”為增加應(yīng)收款的憑證；　　2.“現(xiàn)金借款單”存根由出納人員留存，作為催收借款和還款時(shí)的依據(jù)?！　。ㄋ模┞毠そ杩畹臍w還實(shí)行逐筆結(jié)清的辦法，已發(fā)生借款尚未結(jié)清者，一律不準(zhǔn)再發(fā)生新的借款。借款人調(diào)離原部門后，應(yīng)立即歸還所借的備用金?！　×⒏絼t　?。ㄒ唬┍局贫扔韶?cái)務(wù)部制定、解釋和修改。2008年初，張某因準(zhǔn)備參加一個(gè)投標(biāo)項(xiàng)目，但因企業(yè)的注冊(cè)資本不夠，企業(yè)需增資1000萬元才有資格參加招標(biāo)。因此，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》[國稅發(fā)[1997]198號(hào)]精神，對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本）的部分應(yīng)按照”利息、股息、紅利所得“項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東會(huì)決議通過后代扣代繳”。 　　納稅籌劃效果：節(jié)約個(gè)稅200萬元。可知： 　　上述三位股東在2008年12月31日不能歸還借款的情況下，仍需負(fù)擔(dān)200萬元的個(gè)稅款。納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：。因此，對(duì)投資公司將財(cái)政資金貸與他人使用而取得的貸款利息收入，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。）和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第一百零九條：“企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人。 　　二、涉及工商行政處罰： 　　根據(jù)《國家工商行政管理總局關(guān)于股東借款是否屬于抽逃出資行為問題的答復(fù)》（工商企字[2002]第180號(hào)）規(guī)定：“依照《公司法》的有關(guān)規(guī)定，公司享有股東投資形成的全部法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。如果在借款活動(dòng)中違反了有關(guān)金融管理、財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，應(yīng)由有關(guān)部門予以查處。非金融機(jī)構(gòu)的股東與公司之間如以借貸為名，抽逃出資，可依法查處。在其股東未取得信托投資經(jīng)營范圍的情況下，公司以委托其股東從事投資業(yè)務(wù)的名義，將股東的出資全額劃入股東帳戶，此種行為可以認(rèn)定為變相抽逃出資行為。 　　三、違反金融法規(guī)定： 　　根據(jù)《貸款通則》（中國人民銀行令1996年2號(hào)）第五章貸款人第二十一條規(guī)定：“貸款人必須經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)，持有中國人民銀行頒發(fā)的《金融機(jī)構(gòu)法人許可證》或《金融機(jī)構(gòu)營業(yè)許可證》，并經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)登記。 　　四、涉及刑法規(guī)定及風(fēng)險(xiǎn)分析： 　　根據(jù)《刑法》（主席令1997年第83號(hào)）第五章侵犯財(cái)產(chǎn)罪第二百七十二條規(guī)定：“公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的，或者雖未超過三個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。 　　故每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營過程中，一定要遵紀(jì)守法，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)！　　 第六講　企業(yè)稅務(wù)部門崗位工作職責(zé)制度設(shè)計(jì)　　稅務(wù)管理模式集團(tuán)化公司應(yīng)制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度,成立稅務(wù)部,設(shè)立稅務(wù)經(jīng)理崗位,集團(tuán)旗下各子公司應(yīng)明確專職的辦稅人員。集團(tuán)下屬各子公司對(duì)彌補(bǔ)虧損、財(cái)產(chǎn)損失等稅務(wù)鑒證等事項(xiàng),可以委托所在地稅務(wù)師事務(wù)所專職代理。　　、稅務(wù)審批、稅務(wù)備案事項(xiàng)?！　　！　?分析稅制改革、政策調(diào)整對(duì)公司稅負(fù)的影響?！　?、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效信息溝通,及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息。　　　　第三節(jié)、企業(yè)研發(fā)涉稅制度設(shè)計(jì)例解　　研發(fā)部門與稅務(wù)部門的信息溝通機(jī)制　　一、制度要點(diǎn)：　　企業(yè)研發(fā)涉稅制度設(shè)計(jì)關(guān)鍵是要建立信息與溝通機(jī)制?！　。?）建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編企業(yè)適用的稅法并定期更新；　?。?）建立和完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置和更改與法律法規(guī)的要求同步，合理保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化。而新準(zhǔn)則對(duì)研究階段和開發(fā)階段的劃分沒有明確的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員的判斷方法主要有以下兩點(diǎn)。對(duì)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行項(xiàng)目管理，即對(duì)每一開發(fā)項(xiàng)目都要進(jìn)行項(xiàng)目可行性研究、申報(bào)批準(zhǔn)，確定項(xiàng)目預(yù)算，設(shè)置項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來管理，供會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并且以項(xiàng)目的批準(zhǔn)為界限將研發(fā)項(xiàng)目分成研究與開發(fā)階段，同時(shí)作為研究開發(fā)支出的劃分點(diǎn)，區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，以規(guī)范新準(zhǔn)則研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理中的實(shí)務(wù)操作。　　 第六講　企業(yè)稅務(wù)部門崗位工作職責(zé)制度設(shè)計(jì)　　稅務(wù)管理模式集團(tuán)化公司應(yīng)制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度,成立稅務(wù)部,設(shè)立稅務(wù)經(jīng)理崗位,集團(tuán)旗下各子公司應(yīng)明確專職的辦稅人員。集團(tuán)下屬各子公司對(duì)彌補(bǔ)虧損、財(cái)產(chǎn)損失等稅務(wù)鑒證等事項(xiàng),可以委托所在地稅務(wù)師事務(wù)所專職代理?！　?、稅務(wù)審批、稅務(wù)備案事項(xiàng)?！　??！　?分析稅制改革、政策調(diào)整對(duì)公司稅負(fù)的影響?！　?、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效信息溝通,及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息。　　　　第三節(jié)、企業(yè)研發(fā)涉稅制度設(shè)計(jì)例解　　研發(fā)部門與稅務(wù)部門的信息溝通機(jī)制　　一、制度要點(diǎn)：　　企業(yè)研發(fā)涉稅制度設(shè)計(jì)關(guān)鍵是要建立信息與溝通機(jī)制?！　。?）建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編企業(yè)適用的稅法并定期更新；　　（2）建立和完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置和更改與法律法規(guī)的要求同步，合理保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化。而新準(zhǔn)則對(duì)研究階段和開發(fā)階段的劃分沒有明確的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員的判斷方法主要有以下兩點(diǎn)。對(duì)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行項(xiàng)目管理，即對(duì)每一開發(fā)項(xiàng)目都要進(jìn)行項(xiàng)目可行性研究、申報(bào)批準(zhǔn)，確定項(xiàng)目預(yù)算，設(shè)置項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來管理，供會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并且以項(xiàng)目的批準(zhǔn)為界限將研發(fā)項(xiàng)目分成研究與開發(fā)階段，同時(shí)作為研究開發(fā)支出的劃分點(diǎn)，區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，以規(guī)范新準(zhǔn)則研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理中的實(shí)務(wù)操作。　　 第七講　經(jīng)濟(jì)合同　　涉稅分析策略與風(fēng)險(xiǎn)管理　　一、問題概況　　為什么企業(yè)要建立經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審核制度　　經(jīng)濟(jì)合同簽訂應(yīng)該注意的問題　　合同是征稅的主要依據(jù)　　合同與稅收關(guān)系,有些時(shí)候是合同說了算,有些時(shí)候說了不算.　　案例:租賃合同承租人約定付款之日　　合同中埋伏諸多稅收風(fēng)險(xiǎn).（風(fēng)險(xiǎn)載體）。一是合同審核制度爭(zhēng)取主動(dòng)權(quán)。 　　合同是降低稅負(fù)的重要工具之一。通過改變合同當(dāng)事人、標(biāo)的物、時(shí)間、地點(diǎn)、價(jià)款，以至合同的附件等等各種合同要件，都能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的效果?！　?009年，并取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為70萬元。　　經(jīng)營性租賃行為必須具備兩個(gè)條件：一是出租方讓渡使用權(quán)給承租方；二是承租方按規(guī)定支付出租方相應(yīng)的租金。 　　核算方式不同繳納稅款有別　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，增值稅的應(yīng)稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其中價(jià)外費(fèi)用包括在價(jià)外向購買方收取的代避款項(xiàng)、?！　±?：某原煤生產(chǎn)企業(yè)2010年1月份銷售原煤2000噸，每噸售價(jià)500元（不含稅價(jià)），收取價(jià)款1000000元，用本企業(yè)朱單獨(dú)核算的運(yùn)輸車輛運(yùn)送，每噸收取運(yùn)費(fèi)25元（含稅），共收取運(yùn)輸費(fèi)用50000元，發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額75000元（已通過網(wǎng)上認(rèn)證），貨款和運(yùn)贊收入均來自于購買方提前預(yù)付賬款， 　　該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅：[1000000+50000247。　　例2：某鐵精粉生產(chǎn)企業(yè)2010年5月份銷售含鐵量52%的鐵精粉700噸，每噸售價(jià)500元（不含稅價(jià)）.收取價(jià)款350000元，用本企業(yè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸車輛運(yùn)送，每噸收取運(yùn)費(fèi)30元，共收取運(yùn)輸費(fèi)用21000元，發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額21000元（已通過網(wǎng)上認(rèn)證），貸款和運(yùn)贊收入均來自于購買方提前預(yù)付賬款，則該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅：35000017%21000=38500（元）。根據(jù)稅法規(guī)定，稅務(wù)人員責(zé)成該企業(yè)補(bǔ)繳營業(yè)稅、?！墩鞴芊▽?shí)施細(xì)則》第3條規(guī)定，“納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)，其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效”，根據(jù)《合同法》第7條第1款“違反法律和行政法規(guī)的合同”為無效經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)定，行政村與該公司簽訂的建筑工程合同中規(guī)定由行政村繳納營業(yè)稅違背了稅收法律、法規(guī)規(guī)定，此合同不具備法律效力?！边@句話道出了現(xiàn)代社會(huì)中合同的重要性。 　　在合同表述時(shí)，主要涉及以下三種銷售價(jià)格，含稅價(jià)格與不含稅價(jià)格、離岸價(jià)與到岸價(jià)、出廠價(jià)與目的地價(jià)。因此，在合同中應(yīng)明確指明是否為含稅價(jià)格，如為含稅價(jià)格為避免爭(zhēng)議，最好將增值稅稅率注明，因?yàn)樵鲋刀惗惵氏嗖钶^大，有17%、13%、11%和3%，如在合同中不能明確表述，則可能會(huì)由于其存在高低不確定因素，而在事后產(chǎn)生價(jià)格爭(zhēng)議。同理，對(duì)于在國內(nèi)銷售的貨物進(jìn)行定價(jià)時(shí)，也要寫明銷售價(jià)格是出廠價(jià)還是目的地價(jià)格。而從稅法的角度來看，不同的銷售方式其稅收待遇不同，對(duì)一些經(jīng)營方式，稅法采取支持態(tài)度，而對(duì)另一些經(jīng)營方式，稅法則是不支持的。銷售商采用這種促銷方式取得了成功大大提高了汽車銷售量，但在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，隨車附送的CD機(jī)卻被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為視同銷售，要繳納增值稅，而且還要為得到CD機(jī)的車主個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅，汽車銷售商為此支付了大量稅款。 　　（三）選擇有利于降低稅負(fù)的貨款結(jié)算方式 　　合同中規(guī)定的貨款結(jié)算方式與稅法規(guī)定的納稅時(shí)間有直接關(guān)系。 　　對(duì)于購買方來講，根據(jù)國稅發(fā)【1995】015號(hào)文件“工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物，必須在購進(jìn)的貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物，必須在購進(jìn)的貨物付款后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的規(guī)定，購買方在訂立合同時(shí)為達(dá)到節(jié)稅效果可以考慮：對(duì)于商品流通企業(yè)應(yīng)盡可能采用商業(yè)匯票方式結(jié)算貨款，而不采用貨幣資金的結(jié)算方式。因此，對(duì)企業(yè)來講，只要能夠做到合法地遞延納稅，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是非常有利的，目前越來越多的企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了遞延納稅的意義。對(duì)樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征稅增值稅。 　　以上所述，僅為我們?cè)趯?shí)際工作中經(jīng)常碰到的一些問題，并不能涵蓋簽訂合同中所要求的所有方面，我想這篇文章最大的作用就是給大家提個(gè)醒，稅收籌劃時(shí)不要忽略了合同?！　〉?章 適用范圍　　第3條 本制度所稱合同指企業(yè)與自然人、法人及其他組織設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)的合同或協(xié)議?！　〉?章 授權(quán)審批職責(zé)　　第7條 合同分類?！　〉?條 總裁職責(zé)?！　〉?0條 法務(wù)部經(jīng)理審核企業(yè)格式合同和各部門合同文本?！　〉?2條 法律顧問職責(zé)。　　第14條 法律顧問草擬的格式合同應(yīng)經(jīng)法務(wù)部經(jīng)理、總裁審核批準(zhǔn)后形成正式書面，變更程序亦同。　　第5章 附則　　第18條 本制度由企業(yè)法務(wù)部制定并負(fù)責(zé)解釋?！　〉?條 本制度適用于企業(yè)各類格式合同、部門合同文本的制定，以及對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與合同對(duì)方擬定的合同的會(huì)審?！　　昂贤瑫?huì)審單”上填寫合同會(huì)審部門及人員名稱?！　。óa(chǎn)品質(zhì)量、衛(wèi)生防疫等）、企業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行審查?！　??！　??！　〉?章 合同會(huì)審管理規(guī)定　　第7條 參與合同會(huì)審的部門應(yīng)根據(jù)會(huì)審職責(zé)安排人員按時(shí)參加會(huì)審工作?！　〉?1條 根據(jù)法律規(guī)定及企業(yè)需要，會(huì)審?fù)ㄟ^后的合同文本應(yīng)及時(shí)報(bào)經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案?！　【幹迫掌?審核日期 批準(zhǔn)日期 　　修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 　　合同專用章管理制度　　制度名稱 合同專用章管理制度 受控狀態(tài) 　　文件編號(hào) 　　執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 　　第1章 總則　　第1條 為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)合同的專用章管理，規(guī)范企業(yè)合同專用章的使用及保管，制定本制度?！　〉?條 合同專用章僅限用于有關(guān)合同的簽訂，未經(jīng)法務(wù)部核準(zhǔn)，不得在其他文件上使用。　　?！　〉?章 合同專用章的保管　　第9條 合同用印后，印章管理人員應(yīng)及時(shí)收回合同專用章?！　〉?2條 合同專用章內(nèi)容需要變更時(shí)，應(yīng)停止使用并交綜合管理部予以封存或銷毀?！　〉?章 附則　　第16條 本制度由企業(yè)綜合管理部和法務(wù)部制定并負(fù)責(zé)解釋?！　〉?章 合同違約處理　　第3條 合同簽訂后進(jìn)入執(zhí)行階段，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)隨時(shí)跟蹤合同的履行情況，發(fā)現(xiàn)合同對(duì)方可能發(fā)生違約、不能履約或延遲履約等行為的，或企業(yè)自身可能無法履行或延遲履行合同的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。不論違約對(duì)方是否情愿，只要存在繼續(xù)履行的可能性，本企業(yè)就有權(quán)要求違約對(duì)方繼續(xù)履