企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)分析-資料下載頁(yè)
2025-02-28 17:12本頁(yè)面
【正文】 銀行存款 1500 借款 500 實(shí)收資本 1000 200 開發(fā)支出 200 200 無(wú)形資產(chǎn) 200 ? 可能隱含的稅收風(fēng)險(xiǎn) ? 無(wú)形資產(chǎn)綜合攤銷率 ? =基期 無(wú)形 資產(chǎn) 攤銷 總額247?；?無(wú)形 資產(chǎn)原值總額 100% 若發(fā)現(xiàn)異常提高應(yīng)注意有無(wú)多計(jì)提攤銷的問(wèn)題。 ? （六）應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) ? 在商業(yè)信用條件不變的情況下，應(yīng)付賬款同企業(yè)進(jìn)貨規(guī)模同樣存在著密切的聯(lián)系。 ? 應(yīng)付賬款變動(dòng)率 =（期末應(yīng)付賬款－期初應(yīng)付賬款）247。期初應(yīng)付賬款 100%。 ? 聯(lián)系存貨增長(zhǎng)率，若對(duì)比發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)異常增長(zhǎng)，應(yīng)注意檢查有無(wú)隱匿收入的問(wèn)題。 ? ? 可能隱含的稅收風(fēng)險(xiǎn) ? (1)以應(yīng)付賬款做隱匿收入的賬戶，應(yīng)付賬款賬戶貸方直接對(duì)應(yīng)貨幣資金賬戶； ? 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 銀行存款 10 應(yīng)付賬款 10 ? (2)有證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款不及時(shí)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入確認(rèn)應(yīng)納稅所得額； ? 借：應(yīng)付賬款 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ? (3)應(yīng)付賬款賬戶借方直接對(duì)應(yīng)存貨賬戶，不按稅法規(guī)定對(duì)銷售的存貨確認(rèn)收入，計(jì)算繳納增值稅； ? 借：應(yīng)付賬款 ? 貸：存貨 ? （七）其他應(yīng)收款 ? 在正常情況下，該項(xiàng)數(shù)字相對(duì)于應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)而言較小且波動(dòng)不大。 ? 對(duì)比分析此項(xiàng)指標(biāo)宜采用不同時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表同一項(xiàng)目進(jìn)行指標(biāo)對(duì)比。 ? 對(duì)比中發(fā)現(xiàn)的數(shù)字奇大或奇小可作為疑點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上深入檢查“其他應(yīng)收款”賬戶查證有無(wú)隱瞞應(yīng)稅收的問(wèn)題。 ? 可能隱含的稅收風(fēng)險(xiǎn) ? （ 1）該項(xiàng)指標(biāo)變得奇大 ? 納稅人若選擇將其他應(yīng)收款作為轉(zhuǎn)移隱匿收入的賬戶必將引起（其他應(yīng)收款直接對(duì)應(yīng)存貨賬戶時(shí)） ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：存貨 ? 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 銀行存款 1000 實(shí)收資本 1000 1000 其他應(yīng)收款 1000 ? 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 銀行存款 1000 實(shí)收資本 1000 1000 固定資產(chǎn) 1000 ? （ 2）該項(xiàng)指標(biāo)變得奇?。S同銷貨收取價(jià)外費(fèi)用，利用其他應(yīng)收款為隱匿賬戶時(shí)）甚至?xí)霈F(xiàn)負(fù)數(shù)。 ? 借：銀行存款 ? 貸：其他應(yīng)收款 ? (3)提取壞賬準(zhǔn)備，未按規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額。 ? （八）其他應(yīng)付款 ? 該項(xiàng)指標(biāo)的特點(diǎn)是小而雜 ? 報(bào)表檢查時(shí)對(duì)比該項(xiàng)指標(biāo)期初期末數(shù)的變化，若發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)巨額增加的變化， ? 情況一是企業(yè)資金困難，舊債未清又添新債。 ? 可結(jié)合現(xiàn)金流量表的分析判斷企業(yè)是否存在償還能力的問(wèn)題。 ? ? 情況二是將收入隱匿計(jì)入其他應(yīng)付款賬戶。 ? 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 銀行存款 1000 其他應(yīng)付款 1000 可結(jié)合收入與存貨的同步比率分析加以判斷，在確認(rèn)該項(xiàng)目疑點(diǎn)重大的情況下，深入進(jìn)行賬戶檢查從而落實(shí)有否轉(zhuǎn)移隱匿收入的問(wèn)題。 ? 銷售貨物時(shí)以存貨類賬戶貸方直接對(duì)應(yīng)其他應(yīng)付款賬戶，不作銷售處理，隱匿銷售收入。 ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：存貨 ? 對(duì)確有證據(jù)表明無(wú)法支付的其他應(yīng)付款不及時(shí)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額； ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ? （九）預(yù)收賬款 ? 一些企業(yè)往往把已實(shí)現(xiàn)的銷售收入假作預(yù)收收入通過(guò)預(yù)收賬款入賬。 ? 根據(jù)本項(xiàng)指標(biāo)的這一特點(diǎn)，可將預(yù)收賬款與收入指標(biāo)聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行同步變動(dòng)比率分析。 ? 當(dāng) 同期預(yù)收賬款的增幅 遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于 銷售收入和增幅 時(shí)，可能存在隱匿收入的問(wèn)題。 ? 可能隱含的偷稅信息 ? (1)將預(yù)收賬款作為收入的隱匿賬戶，發(fā)出貨物不確認(rèn)收入，長(zhǎng)期掛賬； ? 借：銀行存款 ? 貸：預(yù)收賬款 ? (2)預(yù)收賬款賬戶借方發(fā)生額直接對(duì)應(yīng)存貨賬戶，不按稅法規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。 ? 借：預(yù)收賬款 ? 貸：存貨 ? （十）短期借款、長(zhǎng)期借款項(xiàng)目 ? 計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用率，根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用率分析評(píng)估財(cái)務(wù)費(fèi)用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。 ? 計(jì)算公式： ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用率 =財(cái)務(wù)費(fèi)用額 /借款平均占用額 ? 借款平均占用額 =（短期借款期初余額 +短期借款期末余額 +長(zhǎng)期借款期初余額 +長(zhǎng)期借款期末余額） /2 ? 以企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用率與國(guó)家規(guī)定的銀行貸款利率比較。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用率過(guò)高，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用重點(diǎn)評(píng)估。 謝謝！
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