企業(yè)財務報表及涉稅風險管理知識分析(編輯修改稿)
2025-03-18 17:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 0 管理費用 10 ? 需納稅調(diào)整 ? ? ②小企業(yè)會計準則 ? 不考慮減值，發(fā)生確認損失。 ? “存貨”項目：１００ ? 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 銀行存款 1000 借款 500 實收資本 500 100 存貨 100 ? ③ 《 企業(yè)會計準則 》 ? 采用“成本與可變現(xiàn)凈值”孰低法 ? 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 銀行存款 1000 借款 500 實收資本 500 100 存貨 100 10 資產(chǎn)減值損失 10 ? ①需要納稅調(diào)整 ? （三）長期股權(quán)投資與投資收益 ? 會計核算上有成本法與權(quán)益法之別； ? 甲 30% A實收資本 1000 ? 凈利潤 1000 分配 500 ? 成本法： ? 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 銀行存款 1000 實收資本 1000 300 長期股權(quán)投資 300 應收股利 150 投資收益 150 長期股權(quán)投資的期初期末余額不變 ? 權(quán)益法： ? 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 銀行存款 1000 實收資本 1000 300 長期股權(quán)投資 300 300 投資收益 300 150 ? 銀行存款 150 ? 長期股權(quán)投資的期初期末余額有變化 ? （１）企業(yè)會計制度 ? 持股比例小于 20% ：成本法 ? 持股比例大于 20% ：權(quán)益法 ? （２）小企業(yè)會計準則 ? 成本法核算 ? （ 3）企業(yè)會計準則： ? 持股比例小于 20%或大于 50%：成本法 ? 持股比例 20%——50%：權(quán)益法 ? 可能隱含的稅收風險： ? （ 1）投資收益率 ? =投資收益 /投資成本 ? 當投資收益率異常下降時應注意檢查企業(yè)有無隱匿投資收益。 ? (2)企業(yè)以存貨 、固定資產(chǎn) 投資，未按稅法規(guī)定視同銷售計繳增值稅和調(diào)整應納稅所得額； ? 借：長期股權(quán)投資 ? 貸：存貨 ? (3)長期股權(quán)投資持有和處置過程中發(fā)生的損益未計入 應納稅的所得額 計算 繳 納所得稅 ； ? 部分處置：借：銀行存款 1000 ? 貸：長期股權(quán)投資 1000 ? （四）固定資產(chǎn)項目 ? 企業(yè)會計制度：固定資產(chǎn) ? 小企業(yè)會計準則：固定資產(chǎn) ? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ? 企業(yè)會計準則：固定資產(chǎn) ? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ? 投資性房地產(chǎn) ? ? 固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ? （ 1） 《 企業(yè)會計制度 》 ? ① 由企業(yè)自行選擇折舊年限、方法 ? ②發(fā)生減值 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 銀行存款 1350 實收資本 1500 固定資產(chǎn) 150 累計折舊 15 管理費用 15 固定資產(chǎn)減值準備 5 營業(yè)外支出 5 ? 需要納稅調(diào)整 ? （２）小企業(yè)會計準則 ? 按稅法規(guī)定的折舊年限、方法計提折舊 ? 不計提減值準備 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 銀行存款 1350 實收資本 1500 固定資產(chǎn) 150 累計折舊 15 管理費用 15 ? （３） 《 企業(yè)會計準則 》 ? ① 由企業(yè)自行選擇折舊年限、方法 ? 有可能會與稅法有差異 ? ②發(fā)生減值 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 銀行存款 1350 實收資本 1500 固定資產(chǎn) 150
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