成都稅務(wù)稽查及風險應(yīng)對-免費閱讀
【正文】 但在運輸途中發(fā)生盜竊，損失計 30萬元，當?shù)毓矙C關(guān)出具了相關(guān)證明。 對于對外贈送的帶有本公司標識 （商標、公司名稱、注冊地址、聯(lián)系方式等）的自產(chǎn)產(chǎn)品或?qū)ｉT制作的外購禮品，應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費處理。 （ 1+3%） 3%] （ 7%＋ 3%） }（ 1－ 25%） ＝ （元） 案例分析 方案三：從小規(guī)模納稅人 C公司購買 。假定每銷售 100元，成本 60元。 ? 相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為 股息所得 ，按規(guī)定可免繳企業(yè)所得稅。 申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起 60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。 國稅發(fā) [2023]88號文規(guī)定，已提足折舊固定資產(chǎn)報廢損失自行列支。還可能移送公安。 稅務(wù)稽查風險 5 獲取“鐵證 ” 的最好手段 外部證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部證據(jù)，外調(diào)協(xié)查得來的證據(jù)最為可靠，大型的稽查案件，基本上都是通過外調(diào)協(xié)查來固定證據(jù)的 。 稅務(wù)稽查風險 4 “ 兩套賬 ” 的殺手锏 突擊調(diào)帳 目前被追究刑事責任的納稅人，普遍是由于兩套賬被突破，而導(dǎo)致偷稅數(shù)額巨大，從而被追究刑事責任的 稅務(wù)稽查風險 4 [案例 ]某配件公司設(shè)置賬外賬偷稅案 2023年 6月，某市國稅局稽查局接舉報，反映該市某配件公司設(shè)置兩套帳偷稅，并提供了公司銷售客戶的名稱及金額等相關(guān)信息。 稅務(wù)稽查風險 2 [案例 ]某啤酒有限公司隱匿收入偷稅案 2023年 6月 10日，某省國家稅務(wù)局稽查局接到國家稅務(wù)總局稽查局轉(zhuǎn)來舉報信息，反映 P市某啤酒有限公司（以下簡稱啤酒公司） 2023年至 2023年共購進麥芽 ，以每噸麥芽可生產(chǎn) 8噸啤酒計算與其實際經(jīng)營情況極不相符，存在虛假作賬、隱瞞銷售收入的重大偷稅嫌疑。 企業(yè)稅務(wù)稽查與風險應(yīng)對 稅務(wù)警戒線 ? ? 預(yù)警指數(shù) ==稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)警戒線和警戒率： 三個數(shù)值：同地區(qū)、行業(yè)稅負率、你的稅負指數(shù)、兩者間的比例 ? 稅負率 ==當期你繳納的稅與你收入的比例 比如從事面粉行業(yè)稅負率 15%，而你的稅負率是 5%，如果稅務(wù)機關(guān)對面粉業(yè)在系統(tǒng)中預(yù)設(shè)的境界線為 10%，那你的稅負率低于警戒線50%，屬于重點監(jiān)控范圍 ? 稅務(wù)機關(guān)通過預(yù)設(shè)警戒線評估企業(yè)是否存在不計收入，多計成本，逃避納稅等問題。 稽查人員對公司倉儲部、銷售部進行了突擊實地核查，查獲了“送酒單”、“贈酒單”兩種原始單證，成為突破案件的重要證據(jù)。 檢查預(yù)案： 檢查人員認為，如果該公司存在賬外經(jīng)營，即使手段再高明，其賬簿憑證上也會留有蛛絲馬跡。 外調(diào)協(xié)查 稅務(wù)稽查基本方法 [案例 ]兩煤炭公司設(shè)置賬外賬偷稅案 2023年 5月，國家稅務(wù)總局稽查局根據(jù)舉報線索，將兩戶煤炭企業(yè)涉嫌偷稅案交由某省國家稅務(wù)局稽查局 查辦 。非偷稅：只補稅、滯納金，沒有罰款。但稅法并未明確是會計提足折舊還是稅法提足折舊。 籌劃風險應(yīng)對 減輕稅負 偷 稅 避 稅 節(jié) 稅 轉(zhuǎn) 嫁 籌劃的目標 稅后利潤最大化 籌劃 目標 目標之三 ：獲取貨幣時間價值 目標之二 ：直接降低稅收負擔 目標之一 ：實現(xiàn)涉稅零風險 減少計 稅依據(jù) 推遲稅款 繳納時間 降低適 用稅率 合理歸屬 所得年度 籌劃的 方法與思路 ? [案情 ]廣州最大外資避稅 中行廣東省分行 貸款 20億 付息 廣州某外企 無息放貸 紙品 口腔保健品 北京洗滌 天津 注：子公司多虧損 案例導(dǎo)入：廣州最大外資避稅 企業(yè)所得稅條例 利息 資本化利息 投資未到位利息 關(guān)聯(lián)方利息 ?? 向個人借款利息 國稅函（ 2023） 312 財稅（ 2023） 121 國稅函 [2023]777 企業(yè)機構(gòu)政策與籌劃案例 外設(shè)機構(gòu)成立 子公司 ?分公司 ？ ? 示例一 ： A公司所得稅稅率為 25%.2023年 1月擬投資設(shè)立一公司，預(yù)測其當年稅前會計利潤 3萬元，假定 A公司當年實現(xiàn)稅前會計利潤 100萬元 。 “先撤資再增資 ”節(jié)稅 甲先按 《 公司法 》 程序撤出32%出資，從 A公司獲2560萬元補償 。年末促銷活動 ，擬定 “ 滿 100送 20” ，即每銷售100元，送 20元優(yōu)惠 100元 ， 送 8折優(yōu)惠 100元，送加量，可再選購價值 20元，捆綁式銷售，總價不變 滿 100元，送折扣券 20元（不兌換現(xiàn)金，下次代幣結(jié)算 ） 100元，返現(xiàn)金“大禮” 20元 100元，送價值 20元禮品 促銷案例 1 2 3 ?贈送折扣券 ?贈送禮品 ?滿就送加量 促銷籌劃方案 稅負 ?打折酬賓 ?返還現(xiàn)金 3 4 5 項目 （對比） 會計 增值稅 所得稅 將貨物交付他人代銷 V V V 銷售代銷貨物 V V V 統(tǒng)一核算，異地移送 X V X 非應(yīng)稅項目 自產(chǎn)、委托加工 X V X 外購 X X X 職工個人福利（給個人） 自產(chǎn)、委托加工 V V V 外購 X X V 投資（自產(chǎn)、委托加工、外購） V V V 分配（自產(chǎn)、委托加工、外購） V V V 贈送（自產(chǎn)、委托加工、外購） X V V 交際應(yīng)酬，市場推廣，廣告樣品 自產(chǎn)、委托加工 X V V 外購 X X V 集體福利（食堂、浴室） 自產(chǎn)、委托加工 X
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