【正文】 23年第 25號 第九條 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除： （一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； （二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； ? （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。 第十條 前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除 ? 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠后續(xù)管理與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 風(fēng)險(xiǎn)一：忽視實(shí)質(zhì)條件 ? 國科發(fā)火 [2023]172號 ? 第十條 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件： ? （一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過 5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； （實(shí)用專利技術(shù) ） ? （二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； ? （三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 10%以上； （四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用 總 ? 總額占銷售收入總額的比例符合要求： ? （五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60%以上； ? （六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。 ? 案例： LED生產(chǎn)企業(yè) ? 第二條 本辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)， 持續(xù)進(jìn)行研究 開發(fā) ? 與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。 ? 風(fēng)險(xiǎn)二：后續(xù)管理跟不上 ? 第十五條 已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：（一）在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；（二）有偷、騙稅等行為的；（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。 ? 案例：進(jìn)貨 ? 風(fēng)險(xiǎn)三 忽視未來 ? 案例：電話生產(chǎn)企業(yè) ? 國科發(fā)火 2023 172第九條 規(guī)定 享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起 15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。 風(fēng)險(xiǎn)四：復(fù)審申請 ? 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 ? 研發(fā)費(fèi)的扣除 ? 案例： 2023年度 A企業(yè)與省科委聯(lián)合立項(xiàng)開發(fā)一新型保溫建材，項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)由省科委撥付 250萬元，企業(yè)配套 250萬元。 3013年 1月，由科委和企業(yè)各出 3人組成 6人組成考察團(tuán)赴挪威考察，發(fā)生人均考查費(fèi)為5萬元。 ? 問題 ? 1 該考察費(fèi)是否可在企業(yè)所得稅前扣除？ ? 2 是否可以加計(jì)扣除？ ? 3 如何安排對企業(yè)較為有利？ ? 研發(fā)支出的扣除與加計(jì)扣除 ? 財(cái)稅 [2023]70 ? 研發(fā)支出的加計(jì)扣除國稅發(fā)[2023]116 財(cái)稅 [2023]70 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免 后續(xù)管理與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓與企業(yè)財(cái)稅安排 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠相關(guān)政策 ? 《 企業(yè)所得稅法》第 27條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第 90條和國稅函 [2023]212號財(cái)稅 [2023]111號 ? 優(yōu)惠方法：國稅函 [2023 ]212第四條規(guī)定 ? 企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅 備案手續(xù)。 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠的主要風(fēng)險(xiǎn) 關(guān)于 優(yōu)惠技術(shù)范圍 問題： ? 財(cái)稅 [2023]111一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種生物醫(yī)藥新品種， ? 以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。 其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。 ? 關(guān)于其他技術(shù)納稅人在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站提問： 國稅函 [2023]212號文中確定的其他技術(shù)是哪些？ 回復(fù)意見：您好： ? 您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下： ? 根據(jù)（ 財(cái)稅 [2023]111號 ）文件的規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍僅指文中列舉的范圍，對于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定的其它技術(shù)， 兩部門將根據(jù)情況適時(shí)補(bǔ)充通知 。高新技術(shù)符合總局規(guī)定 ? 的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍的，可以享受稅收優(yōu)惠。 ? 2023/03/08 ? 可見： 技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、非專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓所得不得享受企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠 ? 案例：專利技術(shù)開發(fā)合同 ? 案例：找到符合條件的專利 ? 關(guān)于 專利有效期與轉(zhuǎn)讓對象 問題 ? 財(cái)稅 [2023]111號文所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，“ 是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或 5年 以上（含 5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。 ? 財(cái)稅 [2023]111居民企業(yè)從 直接或間接 持有股權(quán)之和達(dá)到 100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ? 關(guān)于 轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算 問題 ? 根據(jù)國稅函 [2023]212號：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 相關(guān)稅費(fèi) ? 嵌入式技術(shù)專利 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與 技 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目 密不可 分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的 計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。 ? 財(cái)稅 [2023] 70 國稅發(fā) [2023] 116 ? 相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 及其他支出。 ? 其他問題 ? 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》規(guī)定，企業(yè)所得稅法所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所 ? 得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 ? 問題：我公司簽訂一份技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 700萬元，當(dāng)年開具發(fā)票500萬（計(jì)算后轉(zhuǎn)讓所得 450萬），第二年再開具剩余的 200萬，第二年的所得稅是全免還是減半征收？ ? 關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 ? 企業(yè)匯算清繳工作的核心 — 將企業(yè)的財(cái)務(wù)利潤調(diào)節(jié)為應(yīng)納所得額 ? 所得稅計(jì)算過程中會(huì)計(jì)與稅法的差異 ? 按內(nèi)容分 按形式分 1 收入類差異 1永久性差異 2 扣除類差異 2暫時(shí)性差異 3 資產(chǎn)類差異 ? 特別提醒 ：所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是 調(diào)表不調(diào)賬 的，在 會(huì)計(jì) 方面 不做 任何 賬務(wù)處理 ，只是在申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。 ? 納稅申報(bào)表的構(gòu)成： 一般企業(yè)的年度納稅申報(bào)表包括 1個(gè)主表和 11個(gè)附表，有的附表本身又包含多個(gè)附表。 ? 申報(bào)表的邏輯關(guān)系 ： 主表之附表 ：附表一 《 收入明細(xì)表 》 ， 直接對應(yīng)主表 （ 會(huì)計(jì)口徑 ）；附表二 《 成本費(fèi)用明細(xì)表 》 ，直接對應(yīng)主表（會(huì)計(jì)口徑）； 附表三 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 ，對應(yīng)主表 14/15行 ，所得稅計(jì)算過程中會(huì)計(jì)與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等一次性和暫時(shí)性差異）通過 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 （附表三）集 ? 中體現(xiàn)；附表四 《 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 》 ，對應(yīng)主表 24行。 ? 附表之附表：附表五至附表十一對應(yīng)附表三 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 。 ? 填表的 關(guān)鍵 在于明確主表與附表之間的關(guān)系和填報(bào)順序。當(dāng)填寫主表的某行數(shù)據(jù)時(shí)，首先分析其數(shù)據(jù)來源于哪個(gè)附表，然后先填寫該附表的數(shù)據(jù)，再填寫主表該行數(shù)據(jù)，以此類推。 演講完畢，謝謝觀看！