【正文】 品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等； （ 3）、企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮 ? 3 銷售返利收入 ? 案例 1 ? 案例 2 ? 4 銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn)項(xiàng)目與銷售稅收 ? 銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅 ? 資產(chǎn)損失稅前扣除 ? 5 搬遷收入 ? 搬遷的企業(yè)所得稅 ? 案例：化工企業(yè)搬遷 ? 政策性搬遷 ? 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號(hào) ? 政策性搬遷范圍及資料報(bào)送 ? 政策性搬遷 所得稅處理 ? 政策性搬遷收入 ? 政策性搬遷支出 ? 政策性搬遷涉及的資產(chǎn) 處理 ? 政策性搬遷損失的處理 ? 虧損彌補(bǔ)期的處理 ? 非政策性搬遷 ? 搬遷收入的其他稅金問(wèn)題 ? 營(yíng)業(yè)稅 ? 政策性搬遷： 國(guó)稅發(fā) [1993]149號(hào)國(guó)稅函 [2023]969號(hào) ? 國(guó)稅函（ 2023） 277號(hào) 國(guó)稅函? 2023? 520號(hào) ? 非政策性搬遷 ? 土地增值稅 ? 土地增值稅暫行條例 ? 6逾期未還包裝物押金收入 ? 增值稅： ? 所得稅 ? 7 違約金和賠償金收入 ? 違約金和賠償金 的形式 ? 提供貨物、勞務(wù)與服務(wù)形成的違約金賠償金 ? 未提供貨物、勞務(wù)與服務(wù)形成的違約金賠償金 ? 8 核定定率收入 ? 案例：餐飲連鎖企業(yè)要上市 ? 核定征收企業(yè)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 ? 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年底 27號(hào) ? 9 賣場(chǎng)獲得上架費(fèi)、廣告費(fèi)、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)收入 與返利 ? 案例： A賣場(chǎng)和 B賣場(chǎng) ? 國(guó)稅發(fā) [2023] 136 ? 10 不征稅收入與免稅收入 ? 不征稅收入與免稅收入的區(qū)別 ? 不征稅收入 —— 不征稅收入的項(xiàng)目不屬于營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業(yè)所得稅原理上來(lái)說(shuō) 就 屬不列為征稅范圍的收入范疇。 租金收入的房產(chǎn)稅確認(rèn)問(wèn)題 案例 14： 補(bǔ)充 ：關(guān)于?租金?概念、關(guān)于押金、關(guān)于轉(zhuǎn)供電 ? 2 視同銷售收入 ? 視同銷售的判斷 ? 案例一 異地倉(cāng)庫(kù) ? 案例二 保修期 ? 案例三 總公司集中采購(gòu)設(shè)備 ? 案例四 買一送一 ? 案例五 實(shí)物福利 ? 視同銷售的會(huì)計(jì)處理 ? 視同銷售的稅務(wù)處理 ? 買一贈(zèng)一銷售 ? 1買一送一的所得稅處理 ? 國(guó)稅函 [2023]875號(hào) 文件 中 對(duì) ? 買一贈(zèng)一 ? 在企業(yè)所得稅中的處理進(jìn)行了明確，即： ? 買一贈(zèng)一 ? 不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 （ 4）個(gè)人怎么辦？個(gè)人所得稅 國(guó)稅函 [2023]639號(hào) 《 關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅 ? 問(wèn)題 的通知 》 規(guī)定 個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個(gè)人所得 稅應(yīng) 稅所得，應(yīng)按?財(cái)產(chǎn)租賃所得?項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 四、出租房產(chǎn)，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題 單位和個(gè)人出租房產(chǎn)的，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照取得的租金收入繳納房產(chǎn)稅 。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。對(duì)取得的租金 收入 應(yīng)當(dāng) 全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅， 不能 扣 除 租賃成本 。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。 ? 無(wú)租的房產(chǎn)稅： 財(cái)稅 [2023]128號(hào)第一條規(guī)定，無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳 納房產(chǎn)稅。 ? 《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定：“ 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 ? ②、后付租金 ? ③、分期付租 營(yíng)業(yè)稅 條例實(shí)施細(xì)則 第二十五條納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的 當(dāng)天。 ? 國(guó)稅函 2023 79第一條關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題 根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入 應(yīng)按 交易合 同或協(xié)議規(guī)定的 承租人應(yīng)付租金的 日期確認(rèn)收入 ? 的實(shí)現(xiàn)。 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 案例 8 3 權(quán)益性投資收入確認(rèn)時(shí)間 案例 9 國(guó)稅函 [2023]79號(hào) 四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問(wèn)題 企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。 （二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法： ； 例； 。 國(guó)稅函 〔 2023〕 875號(hào) 二、企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果 能夠 可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 增值稅實(shí)施細(xì)則第三十八條 （五）委托其他納稅人代銷貨物 ,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。 增值稅實(shí)施細(xì)則第三十八條 （四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物 ,為貨物發(fā)出的當(dāng)天 ,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò) 12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物 ,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 。 ” ? 估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 ? ，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。2023稅務(wù)稽查 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與化解技 巧 陳衛(wèi)萍 ?課程重點(diǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范 ?一 收入項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)與防范 ?二 扣除項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)與防范 ?三 資產(chǎn)項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)與防范 ? 關(guān)于?收入?概念 ? 企業(yè)日常何時(shí)收入確認(rèn)： ? 所得稅納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)間 ? 增值稅納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)間 ? 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)間 ? 1 銷售商品納稅義務(wù)時(shí)間確認(rèn) ? 案例 ? 企業(yè)所得稅納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)間 ? 滿足國(guó)稅函 [2023] 875收入 確認(rèn)條件的不同結(jié)算方式納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)間規(guī)定： （二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間： ，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。 ，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 ? 增值稅納稅義務(wù)時(shí)間確認(rèn) ? 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第 538號(hào)）第十九條第（一）項(xiàng)規(guī)定： “ 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 ” ?案例 2 國(guó)稅函 〔 2023〕 875號(hào) （二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間： ，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 （二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間： 托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。未收到代銷清單及貨款的 ,為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天 ? 2 提供勞務(wù)收入 ? 案例 7 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供 ? 勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò) 12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 （一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件： ； 確定； 本能夠可靠地核算。 ? （三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。 4 租金收入確認(rèn)時(shí)間 案例 10： 所得稅法實(shí)施條例 第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第（六）項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)