成都稅務(wù)稽查及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-展示頁(yè)
2025-02-26 12:25本頁(yè)面
【正文】 擊實(shí)地核查，查獲了“送酒單”、“贈(zèng)酒單”兩種原始單證，成為突破案件的重要證據(jù)。 稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn) 2 實(shí)地核查 虛開(kāi)增值稅發(fā)票最有效的手段 針對(duì)中小型企業(yè)，盤(pán)庫(kù)是最有效的手段。 稅務(wù)稽查人員在日?；橹邪l(fā)現(xiàn)其未確認(rèn)收入，按有關(guān)規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)增值稅 35100247。 *資本公積項(xiàng)目余額大； *其他應(yīng)收等往來(lái)項(xiàng)目余額大； *預(yù)收、預(yù)付賬款項(xiàng)目余額大； *存貨項(xiàng)目余額大且不斷增長(zhǎng)； *存貨項(xiàng)目余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)； *增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配； 稅務(wù)機(jī)關(guān)從 那些渠道 獲取 [企業(yè)賬外經(jīng)營(yíng)及少申報(bào)稅款 ]的信息？ 稅務(wù)機(jī)關(guān)除從企業(yè)的申報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中（如：稅負(fù)、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、其他應(yīng)付款等）初步判斷企業(yè)是否存在賬外經(jīng)營(yíng)的可能外，在稽查過(guò)程中還可能從以下渠道獲取相關(guān)信息： 運(yùn)輸單據(jù) 差旅費(fèi)的相關(guān)單據(jù) 產(chǎn)品的售后維修單據(jù) 代辦事項(xiàng)代收代付款項(xiàng)的相關(guān)憑證、保險(xiǎn)理賠單據(jù)等 相關(guān)合同 入庫(kù)單、出庫(kù)單 耗用原材料產(chǎn)成品（或進(jìn)銷(xiāo)量）的匹配情況 發(fā)票存根與銷(xiāo)售明細(xì)賬（或出庫(kù)單）的對(duì)比信息 與股東借入款項(xiàng)相關(guān)資料 客戶訂單 收銀機(jī) 企業(yè)管理的相關(guān)系統(tǒng)、點(diǎn)菜系統(tǒng)和相關(guān)單據(jù) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的“滯留票” 水電費(fèi)、租賃費(fèi)、工資支出、包裝物的消耗量或包裝費(fèi)等成本費(fèi)用的合理性 營(yíng)業(yè)面積 期間費(fèi)用成長(zhǎng)性的合理性 公司的預(yù)算資料 公司相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度 〔 如：差旅費(fèi)、交通費(fèi)等的報(bào)銷(xiāo)補(bǔ)貼管理制度 〕 收款收據(jù) 電腦文檔及現(xiàn)金、銀行存款日記賬的相關(guān)記錄、交接手續(xù) 資金流向 銀行存款日記賬 網(wǎng)站、廣告及其他的宣傳資料 門(mén)衛(wèi)值班室的相關(guān)記錄（往來(lái)賬余額大的企業(yè)） 董事會(huì)決議、會(huì)議記錄等 情報(bào)交換資料 公共媒體信息 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 1 稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 稽查 2 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 籌劃 企業(yè)管理流程應(yīng)對(duì) 流程 3 稽查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn) 實(shí) 地 核 查 財(cái) 務(wù) 資 料 檢 查 資 金 流 檢 查 突 擊 調(diào) 帳 外 調(diào) 協(xié) 查 稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn) 1 財(cái)務(wù)資料檢查 最直接、最常用手段 稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn) 1 [案例 ]“ 預(yù)收帳款 ”會(huì)計(jì)科目的檢查 某電器設(shè)備廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種類(lèi)型的配電柜。 企業(yè)稅務(wù)稽查與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 稅務(wù)警戒線 ? ? 預(yù)警指數(shù) ==稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)警戒線和警戒率： 三個(gè)數(shù)值：同地區(qū)、行業(yè)稅負(fù)率、你的稅負(fù)指數(shù)、兩者間的比例 ? 稅負(fù)率 ==當(dāng)期你繳納的稅與你收入的比例 比如從事面粉行業(yè)稅負(fù)率 15%，而你的稅負(fù)率是 5%，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)面粉業(yè)在系統(tǒng)中預(yù)設(shè)的境界線為 10%，那你的稅負(fù)率低于警戒線50%，屬于重點(diǎn)監(jiān)控范圍 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)預(yù)設(shè)警戒線評(píng)估企業(yè)是否存在不計(jì)收入，多計(jì)成本，逃避納稅等問(wèn)題。 您 的稅務(wù)警戒 線 ?? 企業(yè)被稽查原因分析 1. 有人舉報(bào)，出了什么問(wèn)題？ 2. 例行檢查，輪到我們 3. 稅務(wù)局又完不成任務(wù)了，來(lái)要錢(qián)了 4. 我們公司報(bào)稅有異常，被盯上了 5. 可能專(zhuān)項(xiàng)檢查，抽上我們了 6. 隨機(jī)檢查，走走過(guò)場(chǎng) 7. 發(fā)現(xiàn)我們偷稅的痕跡了 8. 其他家有問(wèn)題，牽扯到我們了 9. 以前就經(jīng)常來(lái)，跟以前一樣 接到 稅務(wù) 稽查 通知 你首 先想 到了 什么 ？ 企業(yè)被稽查原因分析 隨機(jī)選案 接受舉報(bào) 上級(jí)交辦 協(xié)查 專(zhuān)項(xiàng)檢查 納稅評(píng)估 碰運(yùn)氣 信息保密 低調(diào)做人 善意 以逸待勞 技術(shù)分析 稅務(wù)機(jī)關(guān)如何選擇確定 稽查、納稅評(píng)估或反避稅調(diào)查 對(duì)象？ 確定對(duì)象的大原則 大企業(yè)或重點(diǎn)稅源戶； 稅負(fù)低或稅負(fù)波動(dòng)大； 收入或成本費(fèi)用變動(dòng)大； 成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)明顯不合理； 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不符合常規(guī)； 關(guān)聯(lián)交易的大金額與頻繁發(fā)生； [極易 ]觸發(fā)稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、反避稅調(diào)查的重要信息： *營(yíng)業(yè)額大但長(zhǎng)期虧損或微利經(jīng)營(yíng)； * 長(zhǎng)期虧損但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大（如不斷增資、從股東或其他企業(yè)不斷借入款項(xiàng)、固定資產(chǎn)規(guī)模不斷增大、營(yíng)業(yè)收入穩(wěn)步增長(zhǎng)等）； *營(yíng)業(yè)額大且微利經(jīng)營(yíng)但銷(xiāo)售對(duì)象或訂單來(lái)源單一； *常規(guī)判斷有邊角料、廢品等出售但無(wú)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) *長(zhǎng)期不作盤(pán)盈盤(pán)虧處理； *有直接長(zhǎng)期股權(quán)投資或其他關(guān)聯(lián)關(guān)系但不進(jìn)行關(guān)聯(lián)往來(lái)申報(bào)； *稅收優(yōu)惠期間利潤(rùn)高，優(yōu)惠期滿后利潤(rùn)率下降較大； **增值稅稅負(fù)波動(dòng)大或連續(xù) 3個(gè)月零申報(bào)及長(zhǎng)期稅負(fù)水平低于同行業(yè)； *增值稅稅負(fù)高但所得稅稅負(fù)低； *常規(guī)判斷屬一般常規(guī)性企業(yè)但無(wú)形資產(chǎn)金額較大并呈成長(zhǎng)態(tài)勢(shì) 。 2023年 11月 6日，企業(yè)采取預(yù)收貨款的方式，向某公司銷(xiāo)售配電柜 6臺(tái)，每臺(tái)售價(jià) 5000元，已預(yù)收 35100元的貨款，11月 25日 貨物全部發(fā)出。 (1+17％ )X17％ =5100(元 )，并予以處罰。 稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn) 2 [案例 ]某啤酒有限公司隱匿收入偷稅案 2023年 6月 10日，某省國(guó)家稅務(wù)局稽查局接到國(guó)家稅務(wù)總局稽查局轉(zhuǎn)來(lái)舉報(bào)信息，反映 P市某啤酒有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)啤酒公司） 2023年至 2023年共購(gòu)進(jìn)麥芽 ，以每噸麥芽可生產(chǎn) 8噸啤酒計(jì)算與其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況極不相符，存在虛假作賬、隱瞞銷(xiāo)售收入的重大偷稅嫌疑。 最終查明， 2023年 1月至 2023年 6月間，啤酒公司銷(xiāo)售啤酒 19558噸，采取賬外經(jīng)營(yíng)，資金體外循環(huán)，在賬簿上少列收入 3316萬(wàn)元，少繳增值稅 564萬(wàn)元、消費(fèi)稅 431萬(wàn)元
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