成都稅務(wù)稽查及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-文庫吧在線文庫
【正文】 稅調(diào)查 對(duì)象？ 確定對(duì)象的大原則 大企業(yè)或重點(diǎn)稅源戶； 稅負(fù)低或稅負(fù)波動(dòng)大； 收入或成本費(fèi)用變動(dòng)大； 成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)明顯不合理； 經(jīng)營活動(dòng)不符合常規(guī)； 關(guān)聯(lián)交易的大金額與頻繁發(fā)生； [極易 ]觸發(fā)稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、反避稅調(diào)查的重要信息： *營業(yè)額大但長期虧損或微利經(jīng)營； * 長期虧損但生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大（如不斷增資、從股東或其他企業(yè)不斷借入款項(xiàng)、固定資產(chǎn)規(guī)模不斷增大、營業(yè)收入穩(wěn)步增長等）； *營業(yè)額大且微利經(jīng)營但銷售對(duì)象或訂單來源單一； *常規(guī)判斷有邊角料、廢品等出售但無其他業(yè)務(wù)利潤 *長期不作盤盈盤虧處理； *有直接長期股權(quán)投資或其他關(guān)聯(lián)關(guān)系但不進(jìn)行關(guān)聯(lián)往來申報(bào)； *稅收優(yōu)惠期間利潤高，優(yōu)惠期滿后利潤率下降較大； **增值稅稅負(fù)波動(dòng)大或連續(xù) 3個(gè)月零申報(bào)及長期稅負(fù)水平低于同行業(yè)； *增值稅稅負(fù)高但所得稅稅負(fù)低； *常規(guī)判斷屬一般常規(guī)性企業(yè)但無形資產(chǎn)金額較大并呈成長態(tài)勢 。 最終查明， 2023年 1月至 2023年 6月間，啤酒公司銷售啤酒 19558噸，采取賬外經(jīng)營，資金體外循環(huán)，在賬簿上少列收入 3316萬元，少繳增值稅 564萬元、消費(fèi)稅 431萬元。另外，檢查人員通過分析，認(rèn)為該公司有近百家客戶遍布各個(gè)地區(qū)，從生產(chǎn)銷售到財(cái)務(wù)核算應(yīng)該有一套規(guī)范的管理機(jī)制，其財(cái)務(wù)核算很可能使用財(cái)務(wù)軟件。 從鐵路局調(diào)取了兩公司 2023年 15月的鐵路運(yùn)輸單據(jù)，初步計(jì)算了兩公司在此期間的煤炭的發(fā)出數(shù)量。 在賬簿上隱瞞收入、多列支出即偷稅 那白條、假票列支成本，業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生，是否可以定性為偷稅？ 稅收違法種類很多，很多違法結(jié)果一樣，但違法類型卻不同。 假按揭案例 抗辯理由：實(shí)質(zhì)是融資手段。 現(xiàn)有兩種方案可供參考： ? 一是設(shè)立全資子公司 ? 二是設(shè)立分公司（假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項(xiàng) ） 財(cái)稅 [2023]34？ 子公司與分公司納稅選擇 子公司 分公司 法人 獨(dú)立法人 非獨(dú)立法人 納稅人規(guī)定 居民納稅人 非居民納稅人 納稅義務(wù) 全面納稅義務(wù) 有限納稅義務(wù) 盈利計(jì)算 單獨(dú)計(jì)算 與總公司合并 三小企業(yè) ?? 分公司及子公司稅收籌劃思考？ 分公司 及子公司 （ 1） （ 3） （ 2） 企業(yè)盡量在分支機(jī)構(gòu)虧損時(shí)采用分公司； 在分支機(jī)構(gòu)盈利期間采用子公司形式 本企業(yè)適用稅率高 于分支機(jī)構(gòu)適用稅率，選擇子公司有利； 反之，選擇分公司有利。轉(zhuǎn)讓股權(quán)240萬元 節(jié)稅 后由丙個(gè)人與A簽增資協(xié)議，由丙出資2800萬，占 A注冊資本32% 甲企業(yè)先撤資 丙個(gè)人再增資 總局公告[2023]34號(hào) 216。 方案可供選擇 1 2 3 從一般納稅人 A購買 — 每噸含稅價(jià) 11000元， A稅率為 17% 從小規(guī)模納稅人 B購買 可取得由稅務(wù)代開征收率 3%的專用發(fā)票，每噸含稅價(jià)為 10000元 從小規(guī)模納稅人C購買 — 只能取得普通發(fā)票，每噸含稅價(jià)9000元 籌劃 分析 方案一：從一般納稅人 A公司購買 。 l總局公告 【 2023】 15號(hào) 季節(jié)用工；臨時(shí)工 l國稅函 【 2023】 3號(hào) 工資扣除原則 籌劃思考？ 工資薪金稅收籌劃 工資薪金發(fā)放時(shí)間籌劃 征稅期與免稅期 工資薪金發(fā)放金額籌劃 效益好與效益差 工資薪金發(fā)放人數(shù)籌劃 臨時(shí)工與季節(jié)工 招待費(fèi)與廣宣費(fèi)能轉(zhuǎn)換嗎？ 【 案例 】 A企業(yè)計(jì)劃 201*年度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為 75萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為 60萬元，廣告費(fèi)支出為 240萬元。除《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定的以外捐贈(zèng)支出，不得在稅前扣除。但有關(guān)證明票據(jù)卻不知去向（疑為被盜），企業(yè)無法向保險(xiǎn)公司索要賠償。 2023年應(yīng)納稅所得額＝ ＝ 應(yīng)納所得稅額＝ *25％＝ 2023年應(yīng)納稅所得額＝ ＝ 應(yīng)納所得稅額＝ *25％＝ 存貨計(jì)價(jià)方法 選擇 計(jì)價(jià) 方法 存貨 流轉(zhuǎn) 一致 不得 隨意 變更 2 3 1 條例 73 先進(jìn)先出 加權(quán)平均 個(gè)別計(jì)價(jià) 材料價(jià)格波動(dòng)時(shí)存貨計(jì)價(jià)方法納稅選擇 材料價(jià)格波動(dòng) 選擇的存貨 計(jì)價(jià)方法 期末存貨成本 本期銷貨成本 應(yīng)納稅 所得額 所得稅額 上漲 后進(jìn)先出法 降低 提高 相對(duì)減少 減少 下跌 先進(jìn)先出法 降低 提高 相對(duì)減少 減少 上下 波動(dòng) 加權(quán)平均法 移動(dòng)加權(quán)平均法 相對(duì)穩(wěn)定 相對(duì)穩(wěn)定 相對(duì)穩(wěn)定 各期均衡 公益捐贈(zèng)與非公益捐贈(zèng) 納稅調(diào)整 1 非 公益性捐贈(zèng) 2 公益性捐贈(zèng)的直接捐贈(zèng) 3 超限額的 公益性捐贈(zèng) 財(cái)稅 〔 2023〕 160 財(cái)稅 〔 2023〕 124 財(cái)稅 〔 2023〕 45 適時(shí)對(duì)外捐贈(zèng)進(jìn)行籌劃 2023年底通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng)10萬元， 2023年初通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng) 10萬元 2023年底通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng)給貧困地區(qū) 某企業(yè) 2023年和 2023年預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)利潤分別 100萬元和 100萬元，所得稅率 25%，該企業(yè)為提高產(chǎn)品知名度及競爭力，決定向貧困地區(qū)捐贈(zèng) 20萬元。交際應(yīng)酬費(fèi)用是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與交際應(yīng)酬有關(guān)的費(fèi)用或?qū)ν怵佡?zèng)的一次性消耗性禮品。 凈利潤 ＝ {20230－ 10000247。該批商品已發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)，但直到 2023年 5月底之前，貨款仍未到賬 。乙公司保留盈余不分配 ? ? ? ，甲公司將其擁有乙公司 70％股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià) 1210萬元。故不應(yīng)加征滯納金、更不能罰款。公司報(bào)廢該批固定資產(chǎn)后，將損失自行列支。 政策本身清楚無誤，尋找其與上位法的
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