【正文】 ? 投出資產的增值稅處理 ? 投出資產的所得稅處理 ? 投出資產無發(fā)票問題 ? 以不動產投資 ? 不動產投資涉及的稅金 ? 營業(yè)稅：用途 財稅 [2023]191 ? 方式 國稅函 [1997] 490 ? 土地增值稅：投資主體財稅 [1995] 48 財稅 [2023]21 ? 所得稅：投資類型 財稅 [2023]59 ? 固定資產的賬面價值與計稅基礎 ? 暫估入賬固定資產 ? 票據(jù)不全固定資產 ? 專項資金形成資產 ? 評估增值固定資產 ? 折舊計提范圍 ? 超期使用固定資產 ? 案例：公司上市前 1945年的捷克車床 ? 停產期固定資產 ? 案例：毛絨玩具生產線 ? 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第五十九條規(guī)定 ? 買入舊設備的折舊：國稅發(fā)[2023]81 ? 固定資產的后續(xù)支出 固定資產資產大修理支出 ? 會計處理：視金額 大小 進入當期損益或固定資產原值 稅務處理 ? 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第六十九條規(guī)定“固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出： （一）修理支出達到取得固定資產時的 計稅基礎 50%以上（二）修理后固定資產的使用年限延長 2年以上。 第十條 前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。 ? 風險二：后續(xù)管理跟不上 ? 第十五條 已認定的高新技術企業(yè)有下述情況之一的，應取消其資格：（一）在申請認定過程中提供虛假信息的；（二）有偷、騙稅等行為的；（三）發(fā)生重大安全、質量事故的；（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的。 ? 問題 ? 1 該考察費是否可在企業(yè)所得稅前扣除？ ? 2 是否可以加計扣除？ ? 3 如何安排對企業(yè)較為有利？ ? 研發(fā)支出的扣除與加計扣除 ? 財稅 [2023]70 ? 研發(fā)支出的加計扣除國稅發(fā)[2023]116 財稅 [2023]70 ? 技術轉讓所得減免 后續(xù)管理與企業(yè)稅務風險 ? 技術轉讓與企業(yè)財稅安排 ? 技術轉讓所得稅優(yōu)惠相關政策 ? 《 企業(yè)所得稅法》第 27條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第 90條和國稅函 [2023]212號財稅 [2023]111號 ? 優(yōu)惠方法：國稅函 [2023 ]212第四條規(guī)定 ? 企業(yè)發(fā)生技術轉讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅 備案手續(xù)。高新技術符合總局規(guī)定 ? 的技術轉讓范圍的，可以享受稅收優(yōu)惠。 ? 技術轉讓成本 是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的 計稅基礎減除在資產使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。 ? 納稅申報表的構成： 一般企業(yè)的年度納稅申報表包括 1個主表和 11個附表，有的附表本身又包含多個附表。當填寫主表的某行數(shù)據(jù)時，首先分析其數(shù)據(jù)來源于哪個附表，然后先填寫該附表的數(shù)據(jù)，再填寫主表該行數(shù)據(jù)，以此類推。 ? 附表之附表：附表五至附表十一對應附表三 《 納稅調整項目明細表 》 。 ? 其他問題 ? 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》規(guī)定，企業(yè)所得稅法所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所 ? 得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 ? 財稅 [2023]111居民企業(yè)從 直接或間接 持有股權之和達到 100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ? 關于 轉讓所得的計算 問題 ? 根據(jù)國稅函 [2023]212號：技術轉讓所得 =技術轉讓收入 技術轉讓成本 相關稅費 ? 嵌入式技術專利 ? 技術轉讓收入 是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。 其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。 風險四：復審申請 ? 研發(fā)費加計扣除 ? 研發(fā)費的扣除 ? 案例： 2023年度 A企業(yè)與省科委聯(lián)合立項開發(fā)一新型保溫建材，項目研發(fā)費由省科委撥付 250萬元，企業(yè)配套 250萬元。 ? 風險一：忽視實質條件 ? 國科發(fā)火 [2023]172號 ? 第十條 高新技術企業(yè)認定須同時滿足以下條件： ? （一）在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過 5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權； （實用專利技術 ） ? （二）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍； ? （三）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的 10%以上； （四）企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用 總 ? 總額占銷售收入總額的比例符合要求： ? （五）高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的 60%以上； ? （六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數(shù)量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（另行制定）的要求。（長期待攤費用） ? 國稅函 [2023] 148 ? 國家稅務總局公告 2023年第 34號 ? 未提足折舊前固定資產的改建支出 ：企業(yè)對房屋、建筑物固定資產在 未足額提取折舊前 進行改擴建的， 如屬于推倒重置的 ，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如 屬于提升功能、增加面積 的，該固定資產的改擴建支出，并入該固 ? 固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的， 可以按尚可使用的年限計提折舊 。 傭金、中介費、手續(xù)費 扣除 案例 財稅 [2023]29號 一、企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。 ? （二）公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。 準備金與預提費用扣除 按照稅法規(guī)定， 準備金一律不得扣除。自定標準的應將企業(yè)董事會決議和 內部控制 文書報主管 稅務 機關備案。歸集到關聯(lián)企業(yè)另一方扣除的廣告宣傳費只能是費用發(fā)生企業(yè)依法可扣除限額內的部分或者全部，而不 ? 不是實際發(fā)生額。 ? 另一方扣除，可以根據(jù)分攤協(xié)議自由選擇。 問題二：業(yè)務招待費的扣除基數(shù)確認 ? 問題三：業(yè)務招待費的扣除限額 ? 問題四：籌辦期間的業(yè)務招待費扣除 ? 廣告費和業(yè)務宣傳費扣除 廣告費與業(yè)務宣傳費的“區(qū)別” 廣告費與贊助費 廣告費扣除比例 財稅 [2023]48 廣告費扣除基數(shù) ? 關聯(lián)企業(yè)的廣告宣傳費可按分攤協(xié)議歸集扣除 ? “ 財稅 48號通知”第二條規(guī)定：“對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。至于標 ? 準，一些地方有自己的地方性規(guī)定，請參照當?shù)匾?guī)定執(zhí)行。 工會經費扣除 所得稅法實施條例 第四十一條 企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準予扣除。具體標準由各地根據(jù)實際情況確定。但是，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 ? 注：普通員工被辭退后，自主的重新就業(yè)到另一關聯(lián)企業(yè)，一般情況下不進行反避稅處理 ? 反不正當競爭補償 ? 五險費用 ? 基本保險 ? 企業(yè)所得稅實施條例第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準提取并實際為職工己 經繳納 的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費，準予扣除。需要注意的是，根據(jù) 《 國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2023〕 121號），此規(guī)定僅適用于個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形?！镀髽I(yè)會計準則第 9號 —— 職工薪酬》應用指南規(guī)定 ? 兼職人員工資 ? 問： 納稅人從兩處以上取得收入應該在哪處交個人所得稅，是納稅人自己選擇還是在收入多的那處繳納？ ? [ 所得稅