【正文】 ? 投出資產(chǎn)的增值稅處理 ? 投出資產(chǎn)的所得稅處理 ? 投出資產(chǎn)無發(fā)票問題 ? 以不動(dòng)產(chǎn)投資 ? 不動(dòng)產(chǎn)投資涉及的稅金 ? 營業(yè)稅：用途 財(cái)稅 [2023]191 ? 方式 國稅函 [1997] 490 ? 土地增值稅：投資主體財(cái)稅 [1995] 48 財(cái)稅 [2023]21 ? 所得稅：投資類型 財(cái)稅 [2023]59 ? 固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ) ? 暫估入賬固定資產(chǎn) ? 票據(jù)不全固定資產(chǎn) ? 專項(xiàng)資金形成資產(chǎn) ? 評(píng)估增值固定資產(chǎn) ? 折舊計(jì)提范圍 ? 超期使用固定資產(chǎn) ? 案例：公司上市前 1945年的捷克車床 ? 停產(chǎn)期固定資產(chǎn) ? 案例：毛絨玩具生產(chǎn)線 ? 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第五十九條規(guī)定 ? 買入舊設(shè)備的折舊：國稅發(fā)[2023]81 ? 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 固定資產(chǎn)資產(chǎn)大修理支出 ? 會(huì)計(jì)處理：視金額 大小 進(jìn)入當(dāng)期損益或固定資產(chǎn)原值 稅務(wù)處理 ? 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第六十九條規(guī)定“固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出： （一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的 計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng) 2年以上。 第十條 前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。 ? 風(fēng)險(xiǎn)二：后續(xù)管理跟不上 ? 第十五條 已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：（一）在申請(qǐng)認(rèn)定過程中提供虛假信息的；（二）有偷、騙稅等行為的；（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。 ? 問題 ? 1 該考察費(fèi)是否可在企業(yè)所得稅前扣除？ ? 2 是否可以加計(jì)扣除？ ? 3 如何安排對(duì)企業(yè)較為有利？ ? 研發(fā)支出的扣除與加計(jì)扣除 ? 財(cái)稅 [2023]70 ? 研發(fā)支出的加計(jì)扣除國稅發(fā)[2023]116 財(cái)稅 [2023]70 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免 后續(xù)管理與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓與企業(yè)財(cái)稅安排 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠相關(guān)政策 ? 《 企業(yè)所得稅法》第 27條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第 90條和國稅函 [2023]212號(hào)財(cái)稅 [2023]111號(hào) ? 優(yōu)惠方法：國稅函 [2023 ]212第四條規(guī)定 ? 企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅 備案手續(xù)。高新技術(shù)符合總局規(guī)定 ? 的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍的，可以享受稅收優(yōu)惠。 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的 計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。 ? 納稅申報(bào)表的構(gòu)成： 一般企業(yè)的年度納稅申報(bào)表包括 1個(gè)主表和 11個(gè)附表，有的附表本身又包含多個(gè)附表。當(dāng)填寫主表的某行數(shù)據(jù)時(shí)，首先分析其數(shù)據(jù)來源于哪個(gè)附表，然后先填寫該附表的數(shù)據(jù)，再填寫主表該行數(shù)據(jù)，以此類推。 ? 附表之附表：附表五至附表十一對(duì)應(yīng)附表三 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 。 ? 其他問題 ? 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》規(guī)定，企業(yè)所得稅法所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所 ? 得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 ? 財(cái)稅 [2023]111居民企業(yè)從 直接或間接 持有股權(quán)之和達(dá)到 100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ? 關(guān)于 轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算 問題 ? 根據(jù)國稅函 [2023]212號(hào)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 相關(guān)稅費(fèi) ? 嵌入式技術(shù)專利 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。 其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。 風(fēng)險(xiǎn)四：復(fù)審申請(qǐng) ? 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 ? 研發(fā)費(fèi)的扣除 ? 案例： 2023年度 A企業(yè)與省科委聯(lián)合立項(xiàng)開發(fā)一新型保溫建材，項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)由省科委撥付 250萬元，企業(yè)配套 250萬元。 ? 風(fēng)險(xiǎn)一：忽視實(shí)質(zhì)條件 ? 國科發(fā)火 [2023]172號(hào) ? 第十條 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件： ? （一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過 5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)； （實(shí)用專利技術(shù) ） ? （二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； ? （三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 10%以上； （四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用 總 ? 總額占銷售收入總額的比例符合要求： ? （五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60%以上； ? （六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用） ? 國稅函 [2023] 148 ? 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 34號(hào) ? 未提足折舊前固定資產(chǎn)的改建支出 ：企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在 未足額提取折舊前 進(jìn)行改擴(kuò)建的， 如屬于推倒重置的 ，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如 屬于提升功能、增加面積 的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固 ? 固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的， 可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊 。 傭金、中介費(fèi)、手續(xù)費(fèi) 扣除 案例 財(cái)稅 [2023]29號(hào) 一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。 ? （二）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。 準(zhǔn)備金與預(yù)提費(fèi)用扣除 按照稅法規(guī)定， 準(zhǔn)備金一律不得扣除。自定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)將企業(yè)董事會(huì)決議和 內(nèi)部控制 文書報(bào)主管 稅務(wù) 機(jī)關(guān)備案。歸集到關(guān)聯(lián)企業(yè)另一方扣除的廣告宣傳費(fèi)只能是費(fèi)用發(fā)生企業(yè)依法可扣除限額內(nèi)的部分或者全部，而不 ? 不是實(shí)際發(fā)生額。 ? 另一方扣除，可以根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議自由選擇。 問題二：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)確認(rèn) ? 問題三：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額 ? 問題四：籌辦期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除 ? 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除 廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的“區(qū)別” 廣告費(fèi)與贊助費(fèi) 廣告費(fèi)扣除比例 財(cái)稅 [2023]48 廣告費(fèi)扣除基數(shù) ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)的廣告宣傳費(fèi)可按分?jǐn)倕f(xié)議歸集扣除 ? “ 財(cái)稅 48號(hào)通知”第二條規(guī)定：“對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。至于標(biāo) ? 準(zhǔn)，一些地方有自己的地方性規(guī)定，請(qǐng)參照當(dāng)?shù)匾?guī)定執(zhí)行。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除 所得稅法實(shí)施條例 第四十一條 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。具體標(biāo)準(zhǔn)由各地根據(jù)實(shí)際情況確定。但是，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 ? 注：普通員工被辭退后，自主的重新就業(yè)到另一關(guān)聯(lián)企業(yè)，一般情況下不進(jìn)行反避稅處理 ? 反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)補(bǔ)償 ? 五險(xiǎn)費(fèi)用 ? 基本保險(xiǎn) ? 企業(yè)所得稅實(shí)施條例第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)提取并實(shí)際為職工己 經(jīng)繳納 的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。需要注意的是，根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2023〕 121號(hào)），此規(guī)定僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 9號(hào) —— 職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定 ? 兼職人員工資 ? 問： 納稅人從兩處以上取得收入應(yīng)該在哪處交個(gè)人所得稅，是納稅人自己選擇還是在收入多的那處繳納？ ? [ 所得稅