【正文】 　　（二）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說(shuō)明；　　（三）固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說(shuō)明；　?。ㄋ模┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。　　企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅評(píng)估時(shí)，對(duì)企業(yè)采取加速折舊的固定資產(chǎn)的使用環(huán)境及狀況進(jìn)行實(shí)地核查。對(duì)不符合加速折舊規(guī)定條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)停止該項(xiàng)固定資產(chǎn)加速折舊?！　×?duì)于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計(jì)提折舊后繼續(xù)使用而未進(jìn)行處置（包括報(bào)廢等情形）超過(guò)12個(gè)月的，今后對(duì)其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類(lèi)似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法?！　∑?、對(duì)于企業(yè)采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的稅收管理臺(tái)賬，并加強(qiáng)監(jiān)督，實(shí)施跟蹤管理。對(duì)發(fā)現(xiàn)不符合《實(shí)施條例》第九十八條及本通知規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)責(zé)令企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整?！　“恕⑦m用總、分機(jī)構(gòu)匯總納稅的企業(yè)，對(duì)其所屬分支機(jī)構(gòu)使用的符合《實(shí)施條例》第九十八條及本通知規(guī)定情形的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的，由其總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)配合總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施跟蹤管理。1財(cái)產(chǎn)損失 新政策：《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）中的注意點(diǎn)：第五條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：（一） 企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；　?。ǘ┢髽I(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（六）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。第十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第十八條規(guī)定，逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，可以認(rèn)定為損失（三）不得扣除項(xiàng)目向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。二、增值稅稽查要點(diǎn)及案例分析（一）應(yīng)稅銷(xiāo)售額稽查要點(diǎn)隱匿收入價(jià)外費(fèi)用 視同銷(xiāo)售：各個(gè)稅種規(guī)定不盡一致應(yīng)稅勞務(wù)收入 銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓 包裝物押金長(zhǎng)期掛賬隱瞞收入（二）特殊銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售額稽查要點(diǎn) 混合銷(xiāo)售行為與兼營(yíng)業(yè)務(wù)一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額：（一）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。　　納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。以舊換新方式銷(xiāo)售貨物以舊換新，是指納稅人在銷(xiāo)售貨物的同時(shí)，有償折價(jià)收回同類(lèi)舊貨物的銷(xiāo)售方式。采用這種銷(xiāo)售方式，銷(xiāo)售額和收購(gòu)額不能相互抵減，其銷(xiāo)售額按照新貨物同期銷(xiāo)售價(jià)格確定，換入的舊貨作為庫(kù)存商品或原材料入賬。會(huì)計(jì)處理時(shí)，借記“銀行存款”“ 庫(kù)存商品”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。以物易物方式銷(xiāo)售貨物采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方都應(yīng)該作購(gòu)銷(xiāo)處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額，以各自受到的貨物核算按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資思考：銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備)售價(jià)低于原值時(shí)，是否需繳納增值稅？如要繳納應(yīng)如何計(jì)算？新政策：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）第四條規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍地區(qū)，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅；2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。同時(shí)，根據(jù)財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%的征收率減半征收增值稅。小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間稽查要點(diǎn)及案例分析 根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，綜合判斷納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：　　采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；　采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；　　采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；　　采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；　　委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天；　　銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天；　　納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。（四）進(jìn)項(xiàng)稅額稽查要點(diǎn) 　準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：　?。ㄒ唬匿N(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額?！　。ǘ暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。　　（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)扣除率　?。ㄋ模┵?gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：　　進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率 思考：運(yùn)輸發(fā)票符合哪些條件才允許抵扣增值稅？增值稅稽查中的常見(jiàn)問(wèn)題思考一：應(yīng)付稅款中挖出問(wèn)題思考二：購(gòu)進(jìn)花草樹(shù)木，進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？思考三：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備既用于增值稅項(xiàng)目，也用于營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)，那么，該設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？思考四：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)是怎樣化整為零的？ 從日常會(huì)計(jì)核算的情況來(lái)看，固定資產(chǎn)對(duì)稅收可能產(chǎn)生的影響主要由四個(gè)方面：固定資產(chǎn)的折舊、計(jì)提減值準(zhǔn)備、機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除、房屋固定資產(chǎn)應(yīng)繳稅的房產(chǎn)稅。由于會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性，實(shí)務(wù)中表現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題并不局限于上述四個(gè)方面。案例15：某檢查組到一家電機(jī)制造企業(yè)A公司進(jìn)行例行檢查，檢查組從檢查前的案頭分析中發(fā)現(xiàn)，該公司的增值稅和企業(yè)所得稅的稅負(fù)偏低。進(jìn)駐檢查后，檢查組從原材料的購(gòu)進(jìn)到銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，從進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣到銷(xiāo)項(xiàng)稅額的申報(bào)，從管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、制造費(fèi)用等多方面展開(kāi)了檢查，但是未發(fā)現(xiàn)A公司存在問(wèn)題，對(duì)此，A公司財(cái)務(wù)部許部長(zhǎng)解釋道：“電機(jī)產(chǎn)品屬于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，經(jīng)濟(jì)附加值又低，稅負(fù)偏低很正常?！睓z查組葛組長(zhǎng)清檢查人員逐一報(bào)告檢查情況，經(jīng)過(guò)分析認(rèn)為，該公司主要原材料的耗費(fèi)于同行相比幾乎沒(méi)有差異，但是管理費(fèi)用和制造費(fèi)用明顯高，因此A公司通過(guò)虛假購(gòu)進(jìn)原材料影響增值稅和企業(yè)所得稅的可能不大，但是虛列費(fèi)用的可能性較大。于是，檢查組決定再次對(duì)著兩項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行檢查。檢查人員認(rèn)為，如果企業(yè)虛列費(fèi)用，則在將有關(guān)支出列入費(fèi)用類(lèi)科目的借方時(shí)，貸方科目一般表現(xiàn)為現(xiàn)金付出或應(yīng)付帳款長(zhǎng)期掛帳，而且對(duì)同一單位多次支付費(fèi)用的可能性較大。于是從2葛費(fèi)用帳戶抽查了一定數(shù)量的大額業(yè)務(wù)，但是未見(jiàn)異常。就在檢查組轉(zhuǎn)被放棄時(shí)，葛組長(zhǎng)突然意識(shí)到2個(gè)問(wèn)題，一是A公司在管理費(fèi)用中列支的費(fèi)用一建筑材料為主，入空心磚、水泥、黃沙、石子、剛才等；二是在制造費(fèi)用中列支的費(fèi)用以低值易耗品為主，A公司很可能采取了“化整為零”的方法。于是，分成兩組：一組對(duì)帳面列紙的房屋維修費(fèi)情況，詳細(xì)核對(duì)和檢查維修費(fèi)列支的真實(shí)性；另一組根據(jù)帳面列支的低值易耗品的情況，檢查其太帳并進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，同時(shí)清許部長(zhǎng)派人配合。這時(shí)，許部長(zhǎng)主動(dòng)承認(rèn)了錯(cuò)誤。原來(lái)，多年來(lái)，A公司將規(guī)模不大的零星建筑工程，全部以房屋維修的名義在期間費(fèi)用列支（當(dāng)時(shí)適用舊《增值稅暫行條例》，沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。凡是金額不大，能夠?qū)①?gòu)進(jìn)項(xiàng)目和金額細(xì)分或者是能夠自己組裝的機(jī)器設(shè)備，盡量作為低值易耗品入帳，這樣，一方面可以將部分應(yīng)該作為機(jī)器設(shè)備的成本直接計(jì)入期間費(fèi)用，或通過(guò)計(jì)入制造費(fèi)用一次性計(jì)入產(chǎn)品成本，再隨著產(chǎn)品的銷(xiāo)售得以扣除；另一方面，對(duì)計(jì)入低值易耗品并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！盎麨榱恪笨芍^一舉兩得。思考五：商場(chǎng)收取的促銷(xiāo)費(fèi)是否繳納增值稅 ？ 新政策：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【2004】136號(hào)）的規(guī)定，自2004年7月1日起：（1）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利。（2）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金247。（1+所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率）所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率。思考六：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料用于房屋在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。這里的不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的材料用于房屋在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。三、其他稅種稽查要點(diǎn)及案例分析 營(yíng)業(yè)稅稽查要點(diǎn)及案例分析思考1：對(duì)個(gè)人將名下的不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人的行為，是否視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅？根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條第一項(xiàng)“對(duì)單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為”的規(guī)定，上述行為應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。也就是說(shuō)從2009年1月1日開(kāi)始，對(duì)個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地。思考2：自建商品房轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)還作為視同銷(xiāo)售嗎？ 消費(fèi)稅稽查要點(diǎn)及案例分析個(gè)人所得稅稽查要點(diǎn)及案例分析四、分行業(yè)稽查要點(diǎn)及案例分析 （一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稽查案例 　　 虛列成本、多列支出預(yù)售收入；企業(yè)通過(guò)正式簽定《房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)該確認(rèn)為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。思考：沒(méi)有正式簽《房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》取得的收入，是否確認(rèn)為銷(xiāo)售收入呢？案例16：（二）汽車(chē)零售行業(yè)稽查案例車(chē)輛擔(dān)保費(fèi)、貸款手續(xù)費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用不計(jì)收入取得的返利收入手段隱蔽無(wú)償贈(zèng)送貨物現(xiàn)象普遍以進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)本月增值稅應(yīng)納稅額多計(jì)多擠各種不合理費(fèi)用假虧實(shí)贏53 / 53