【導讀】◆課程意義--為什么要學習本課程？擔和實現(xiàn)涉稅零風險目的的納稅籌劃活動則開展較少。劃作專門的講解?！钫_認識企業(yè)存在的稅務風險，掌握防范稅務風險的基本方法；（三）納稅遵從與納稅籌劃的區(qū)別與聯(lián)系?；顒舆M行事先安排的過程。納稅籌劃是納稅人的經(jīng)濟人行為。零風險這兩個目的，追求稅收利益最大化。關往往會認定為偷稅。稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為。節(jié)的納稅籌劃應由企業(yè)股東會或董事會負責。籌劃應由企業(yè)各部門根據(jù)自身情況，提出實施意見來落實完成。業(yè)財務部門負責完成。處理的事項，在稅法尚未作出具體規(guī)定或已認可會計處理的情況下，等屬規(guī)定稅法的限制性費用，應盡量向非限制性費用轉變。

　　

【正文】 業(yè)所得稅的規(guī)定的，由國務院報全國人民代 表大會常務委員會決定。 對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況決定免征、減征地方所得稅。 外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的 40％稅款，國務院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務院的規(guī)定辦理；再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退的稅款。 （三） 城建稅和教育費附加優(yōu)惠； 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（不分生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性）免征 （四） 房產(chǎn)稅和車船稅優(yōu)惠 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和外國企業(yè)免征 三、 外資企業(yè)投資的納稅籌劃； 選擇適當?shù)牡貐^(qū)進行投資； 選擇出資方式； 先分配股息再轉讓股權可以節(jié)稅； 例：某中外合資企業(yè)實收資本為 5000 萬元，未分配利潤為 3000萬元，所有者權益合計 8000 萬元。外方投資者的投資額占實收資本的比例為 80%?，F(xiàn)有一內(nèi)資企業(yè)認為該合資企業(yè)發(fā)展前景很好，打算購買外方的股份。經(jīng)雙方協(xié)商，外方愿意轉讓合資企業(yè)的 30%股份。這樣，外方占該企業(yè)的股份就變?yōu)?50%。問該合資企業(yè)應此資料來自 ，大量的管理資料下載 27 如何進行納稅籌劃？ 納稅籌劃方案一：直接按當前 財務狀況轉讓股權。轉讓收益為 3000 30%=900 萬元，應繳所得稅 =900 20%=180 萬元； 納稅籌劃方案二：先分配股息，再進行股權轉讓。根據(jù)規(guī)定，外國投資者收到分配的股息免交預提稅，此時等價轉讓股權的收益為 0，不繳所得稅。 四、 外資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的納稅籌劃； 利用關聯(lián)企業(yè)進行轉讓定價的方法 關聯(lián)企業(yè)的定義； 關聯(lián)企業(yè)的避稅形式； 關聯(lián)企業(yè)的具體避稅方法； 注意利用關聯(lián)交易應注意的兩個問題：一、交易要真實發(fā)生，有交易合同和相關手續(xù)；二、注意交易價格的適度性。 五、 外資企業(yè)利用稅收優(yōu)惠的納稅籌劃； 在低稅率地 區(qū)設置機構； 盡量采購國產(chǎn)設備； 注冊新企業(yè)替代優(yōu)惠政策到期的老企業(yè)。 第十二講 高新技術企業(yè)的納稅籌劃 一、高新技術企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠政策； (一 )增值稅稅收優(yōu)惠； 自 20xx 年 6 月 24 日起至 20xx 年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3％的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化 改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 28 本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。 企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。 自 20xx 年 6 月 24 日起至 20xx 年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品 (含單晶硅片 )，按 17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 6％的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā) 集成電路產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 集成電路產(chǎn)品是指通過特定加工將電器元件集成在一塊半導體單晶片或陶瓷基片上，封裝在一個外殼內(nèi)，執(zhí)行特定電路或系統(tǒng)功能的產(chǎn)品。 單晶硅片是呈單晶狀態(tài)的半導體硅材料。 企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。 （二） 營業(yè)稅稅收優(yōu)惠 。 對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得 的收入，免征營業(yè)稅。 （三）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠； 國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得此資料來自 ，大量的管理資料下載 29 稅兩年。是指： （ 1）國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關部門認定為高新技術企業(yè)的，可減按 15％的稅率征收所得稅。 （ 2）國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。 在我國境內(nèi)設立的軟件企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得 稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在 30 萬元以下的，暫免征收所得稅。是指： 企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30 萬元以下的暫免征收所得稅；超過 30 萬元的部分，依法繳納所得稅。 對被認定為高新技術企業(yè) 的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（不包括北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)實驗區(qū)的新技術企業(yè)），其生產(chǎn)經(jīng)營期在 10 年以上的，可從獲利年度起的第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。 國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)（以下稱納稅人）發(fā)生的技術開發(fā)費比此資料來自 ，大量的管理資料下載 30 上年實際增長１０％（含１０％）以上的，經(jīng)稅務機關審核批準，允許再按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的５０％，抵扣當年度的應納稅所得額。 軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額和發(fā)生的培訓費，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時 準于扣除。軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)是指從事軟件開發(fā)的企業(yè)，包括從事軟件開發(fā)又從事軟件生產(chǎn)的企業(yè)，但不包括單純的軟件生產(chǎn)企業(yè)。 企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標準或構成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務機關核準；投資額在 3000 萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務總局批準；投資額在 3000 萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為 2 年。 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務機關核準；投資額在 3000 萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務總局批準；投資額在 3000 萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為 3 年。 投資額超過 80 億元人民幣或集成電路線寬小于 0． 25um 的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策： （ 1）、按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。 （ 2）、進口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。 對符合上述規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，海關應為其提供通關便此資料來自 ，大量的管理資料下載 31 利。 （四）進出口稅收優(yōu)惠； 對企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）為生產(chǎn)《國家高新技術產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進口所需的自用設備及按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件，除按照國發(fā) [1997]37 號文件規(guī)定《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。 對企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）引進屬于《國家高新技術產(chǎn)品目錄》所列的先進技術，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。 軟件費是指進口貨物的納稅義務人為在境內(nèi)制造、使用、出版、發(fā)行或者播映該項貨物的技術和內(nèi)容，向境外賣方支付的 專利費、商標費以及專有技術、計算機軟件和資料等費用。 對列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部《中國高新技術商品出口目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達到征稅率的，經(jīng)國家稅務總局核準，產(chǎn)品出口后，可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。 二、 高新技術企業(yè)主要經(jīng)營活動的納稅籌劃； （一） 選擇入住高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)； （二） 混合銷售與兼營銷售的籌劃； （三） 從事電子商務的籌劃；爭取軟件企業(yè)認定，與電信企業(yè)聯(lián)合，轉讓定價等具體方法。 （四） 利用投資抵免政策節(jié)稅； （五） 注冊新企業(yè)替代優(yōu)惠政策到期的老企業(yè)。