【導(dǎo)讀】◆課程意義--為什么要學(xué)習(xí)本課程？擔(dān)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)目的的納稅籌劃活動(dòng)則開(kāi)展較少。劃作專門(mén)的講解?！钫_認(rèn)識(shí)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，掌握防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本方法；（三）納稅遵從與納稅籌劃的區(qū)別與聯(lián)系。活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。納稅籌劃是納稅人的經(jīng)濟(jì)人行為。零風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)目的，追求稅收利益最大化。關(guān)往往會(huì)認(rèn)定為偷稅。稅行為，從而從國(guó)庫(kù)中騙取出口退稅款的違法行為。節(jié)的納稅籌劃應(yīng)由企業(yè)股東會(huì)或董事會(huì)負(fù)責(zé)?；I劃應(yīng)由企業(yè)各部門(mén)根據(jù)自身情況，提出實(shí)施意見(jiàn)來(lái)落實(shí)完成。業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)完成。處理的事項(xiàng)，在稅法尚未作出具體規(guī)定或已認(rèn)可會(huì)計(jì)處理的情況下，等屬規(guī)定稅法的限制性費(fèi)用，應(yīng)盡量向非限制性費(fèi)用轉(zhuǎn)變。

　　

【正文】 業(yè)所得稅的規(guī)定的，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代 表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定。 對(duì)鼓勵(lì)外商投資的行業(yè)、項(xiàng)目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況決定免征、減征地方所得稅。 外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的 40％稅款，國(guó)務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院的規(guī)定辦理；再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。 （三） 城建稅和教育費(fèi)附加優(yōu)惠； 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（不分生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性）免征 （四） 房產(chǎn)稅和車船稅優(yōu)惠 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)免征 三、 外資企業(yè)投資的納稅籌劃； 選擇適當(dāng)?shù)牡貐^(qū)進(jìn)行投資； 選擇出資方式； 先分配股息再轉(zhuǎn)讓股權(quán)可以節(jié)稅； 例：某中外合資企業(yè)實(shí)收資本為 5000 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為 3000萬(wàn)元，所有者權(quán)益合計(jì) 8000 萬(wàn)元。外方投資者的投資額占實(shí)收資本的比例為 80%?，F(xiàn)有一內(nèi)資企業(yè)認(rèn)為該合資企業(yè)發(fā)展前景很好，打算購(gòu)買外方的股份。經(jīng)雙方協(xié)商，外方愿意轉(zhuǎn)讓合資企業(yè)的 30%股份。這樣，外方占該企業(yè)的股份就變?yōu)?50%。問(wèn)該合資企業(yè)應(yīng)此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 27 如何進(jìn)行納稅籌劃？ 納稅籌劃方案一：直接按當(dāng)前 財(cái)務(wù)狀況轉(zhuǎn)讓股權(quán)。轉(zhuǎn)讓收益為 3000 30%=900 萬(wàn)元，應(yīng)繳所得稅 =900 20%=180 萬(wàn)元； 納稅籌劃方案二：先分配股息，再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。根據(jù)規(guī)定，外國(guó)投資者收到分配的股息免交預(yù)提稅，此時(shí)等價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收益為 0，不繳所得稅。 四、 外資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅籌劃； 利用關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法 關(guān)聯(lián)企業(yè)的定義； 關(guān)聯(lián)企業(yè)的避稅形式； 關(guān)聯(lián)企業(yè)的具體避稅方法； 注意利用關(guān)聯(lián)交易應(yīng)注意的兩個(gè)問(wèn)題：一、交易要真實(shí)發(fā)生，有交易合同和相關(guān)手續(xù)；二、注意交易價(jià)格的適度性。 五、 外資企業(yè)利用稅收優(yōu)惠的納稅籌劃； 在低稅率地 區(qū)設(shè)置機(jī)構(gòu)； 盡量采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備； 注冊(cè)新企業(yè)替代優(yōu)惠政策到期的老企業(yè)。 第十二講 高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃 一、高新技術(shù)企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠政策； (一 )增值稅稅收優(yōu)惠； 自 20xx 年 6 月 24 日起至 20xx 年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3％的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化 改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件可按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。 此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 28 本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。 企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。 自 20xx 年 6 月 24 日起至 20xx 年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品 (含單晶硅片 )，按 17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 6％的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā) 集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 集成電路產(chǎn)品是指通過(guò)特定加工將電器元件集成在一塊半導(dǎo)體單晶片或陶瓷基片上，封裝在一個(gè)外殼內(nèi)，執(zhí)行特定電路或系統(tǒng)功能的產(chǎn)品。 單晶硅片是呈單晶狀態(tài)的半導(dǎo)體硅材料。 企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。 （二） 營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠 。 對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得 的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 （三）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠； 國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 29 稅兩年。是指： （ 1）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按 15％的稅率征收所得稅。 （ 2）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。 在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的軟件企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得 稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在 30 萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。是指： 企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30 萬(wàn)元以下的暫免征收所得稅；超過(guò) 30 萬(wàn)元的部分，依法繳納所得稅。 對(duì)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè) 的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（不包括北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)的新技術(shù)企業(yè)），其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期在 10 年以上的，可從獲利年度起的第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。 國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)及國(guó)有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)（以下稱納稅人）發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 30 上年實(shí)際增長(zhǎng)１０％（含１０％）以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的５０％，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。 軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額和發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí) 準(zhǔn)于扣除。軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)企業(yè)是指從事軟件開(kāi)發(fā)的企業(yè)，包括從事軟件開(kāi)發(fā)又從事軟件生產(chǎn)的企業(yè)，但不包括單純的軟件生產(chǎn)企業(yè)。 企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡購(gòu)置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)；投資額在 3000 萬(wàn)美元以上的外商投資企業(yè)，報(bào)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在 3000 萬(wàn)美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2 年。 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)；投資額在 3000 萬(wàn)美元以上的外商投資企業(yè)，報(bào)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在 3000 萬(wàn)美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 3 年。 投資額超過(guò) 80 億元人民幣或集成電路線寬小于 0． 25um 的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策： （ 1）、按鼓勵(lì)外商對(duì)能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。 （ 2）、進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 對(duì)符合上述規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)應(yīng)為其提供通關(guān)便此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 31 利。 （四）進(jìn)出口稅收優(yōu)惠； 對(duì)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)）為生產(chǎn)《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，除按照國(guó)發(fā) [1997]37 號(hào)文件規(guī)定《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 對(duì)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)）引進(jìn)屬于《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列的先進(jìn)技術(shù)，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費(fèi)，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 軟件費(fèi)是指進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人為在境內(nèi)制造、使用、出版、發(fā)行或者播映該項(xiàng)貨物的技術(shù)和內(nèi)容，向境外賣方支付的 專利費(fèi)、商標(biāo)費(fèi)以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用。 對(duì)列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部《中國(guó)高新技術(shù)商品出口目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達(dá)到征稅率的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，產(chǎn)品出口后，可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。 二、 高新技術(shù)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅籌劃； （一） 選擇入住高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)； （二） 混合銷售與兼營(yíng)銷售的籌劃； （三） 從事電子商務(wù)的籌劃；爭(zhēng)取軟件企業(yè)認(rèn)定，與電信企業(yè)聯(lián)合，轉(zhuǎn)讓定價(jià)等具體方法。 （四） 利用投資抵免政策節(jié)稅； （五） 注冊(cè)新企業(yè)替代優(yōu)惠政策到期的老企業(yè)。