【正文】 餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知 》 (財(cái)稅字[1995]82號(hào) )規(guī)定，不征個(gè)人所得稅的誤餐補(bǔ)助，是指按照財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。 因此，企業(yè)借 “ 誤餐補(bǔ)助 ” 名義發(fā)給職工的津貼，不屬于個(gè)人所得稅規(guī)定予以免稅的誤餐補(bǔ)助范圍，應(yīng)該并入職工工資所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 2023年 6月 4日解答納稅咨詢熱點(diǎn) 一次性安家費(fèi)是否繳納個(gè)稅？獨(dú)生子女津貼是否繳納個(gè)稅？交通、通信補(bǔ)貼是否全額繳納個(gè)稅？誤餐補(bǔ)助是否繳納個(gè)稅？ 4日，國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司針對(duì)近一段時(shí)間納稅咨詢的熱點(diǎn)問題進(jìn)行了統(tǒng)一解答。 ① 一次性安家費(fèi)是否繳納個(gè)稅？ 有納稅咨詢提出，某單位引進(jìn)研究生人才發(fā)放一次性安家費(fèi) 3萬(wàn)元，是否需要繳納個(gè)稅？ 納稅服務(wù)司介紹，我國(guó)稅法規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生 活補(bǔ)助費(fèi)，暫免征收個(gè)稅。 納稅服務(wù)司還介紹，單位向引進(jìn)的研究生人才發(fā)放一次性安家費(fèi)，如符合規(guī)定，可以免納個(gè)稅。如不符合上述規(guī)定或以 “ 安家費(fèi) ” 名義向員工發(fā)放收入，應(yīng)作為 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目由發(fā)放單位負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)稅。 ② 獨(dú)生子女津貼是否繳納個(gè)稅？ 每個(gè)月，符合條件的職工會(huì)收到20元的獨(dú)生子女津貼（三優(yōu)費(fèi)），那么，這是否需要繳納個(gè)稅？ 納稅服務(wù)司介紹，根據(jù)稅法規(guī)定，獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征稅。但這里所述的 “ 獨(dú)生子女補(bǔ)貼 ” ，是指各地出臺(tái)的 《 人口與計(jì)劃生育條例 》規(guī)定數(shù)額發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的補(bǔ)貼。 ③ 交通、通信補(bǔ)貼是否全額繳納個(gè)稅？ ? 單位發(fā)放的交通、通信補(bǔ)貼需要繳納個(gè)稅，那么，是否需要全額并入員工工資、薪金收入，代扣代繳個(gè)稅？ ? 納稅服務(wù)司介紹，我國(guó)稅法規(guī)定，只有經(jīng)省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通信費(fèi)的實(shí)際發(fā)放情況調(diào)查測(cè)算后，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)、稅務(wù)總局備案的一定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的公務(wù)交通、通信費(fèi)用才可以扣除。除此之外，或者超出這一標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用，一律并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)稅。 ④ 誤餐補(bǔ)助是否繳納個(gè)稅？ ? 有納稅咨詢提出，單位每月發(fā)放給職工的誤餐補(bǔ)助是否并入工資、薪金，計(jì)征個(gè)稅？ ? 納稅服務(wù)司介紹，我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按合理的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不征稅。對(duì)一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)稅。 企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅稽查 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知 財(cái)稅[2023]50號(hào) 關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金的納稅的評(píng)估 全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。 上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳： （一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除 “ 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 ” 后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 (二 )將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第 (一 )項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： 1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于 (或等于 )稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 適用稅率一速算扣除數(shù) 2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝ (雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額 的差額 ) 適用稅率一速算扣除數(shù) 舉例：我國(guó)公民韓先生在某一公司工作， 2023年 12月 3日取得工資收入 3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金 24100元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？ 韓先生因當(dāng)月工資不足 3500元，可用其取得的獎(jiǎng)金收入 24100元補(bǔ)足其差額部分 100元，剩余 24000元除以 12個(gè)月，得出月均收入 2023元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為 10%和 105元。 應(yīng)納稅額 =（ 24100+34003500） 10%105=2295元 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)免征個(gè)人所得稅 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知財(cái)稅 〔 2023〕8號(hào) 》 ： 生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的 生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi) 或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。 高收入者個(gè)人所得稅評(píng)估 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕50號(hào) 》 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的評(píng)估 ① 平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓 國(guó)稅函 〔 2023〕 285號(hào) ② 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 27號(hào) ③ 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 《 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行） 》 的公告（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 67號(hào)） 企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅、個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款長(zhǎng)期不還的個(gè)稅稽查 ① 財(cái)稅 〔 2023〕 83號(hào) ② 財(cái)稅 [2023]158號(hào) 企業(yè)用盈余公積、資本公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資金繳納個(gè)稅的評(píng)估 ① 國(guó)稅發(fā) 【 1997】 第 198號(hào) ② 國(guó)稅函 〔 1998〕 333號(hào) ③ 國(guó)稅函 【 1998】 289號(hào) 小結(jié)： 思考題： 冬季取暖補(bǔ)貼繳個(gè)稅嗎？ 防暑降溫費(fèi)、勞保用品費(fèi)用繳個(gè)稅嗎？ 電話補(bǔ)助、伙食費(fèi)補(bǔ)助繳個(gè)稅嗎？ 個(gè)人將專有技術(shù)作價(jià)投資應(yīng)如何稅務(wù)處理 .docx 問題內(nèi)容： 我單位 12月份按公司標(biāo)準(zhǔn)為職工報(bào)銷了一定比例的取暖費(fèi)，是否繳納個(gè)人所得稅？另，勞動(dòng)保護(hù)和防暑降溫費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？ 總局回復(fù)如下： （一）個(gè)人因工作需要，從單位取得并實(shí)際屬于工作條件的勞動(dòng)保護(hù)用品，不屬于個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。 （二）按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，單位發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。 第六部分 其他常見涉稅業(yè)務(wù)納稅評(píng)估要點(diǎn) 一、企業(yè)資產(chǎn)重組營(yíng)業(yè)稅、增值稅的評(píng)估 《 關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告 》 （ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 51號(hào)） 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 13號(hào)） 《 納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告 》（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 66號(hào)） 二、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓按差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的評(píng)估 財(cái)稅 〔 2023〕 16號(hào) 三、地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的評(píng)估 財(cái)稅 [2023]121號(hào) ? 四、無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)納稅評(píng)估 財(cái)稅 [2023]128號(hào) 實(shí)例解讀：房產(chǎn)稅、土地使用稅的相關(guān)問題 地下建筑物交房產(chǎn)稅嗎 ？ 地下人防設(shè)施交土地使用稅嗎？ 五、 權(quán)益性投資收益評(píng)估稽查案例 第七部分 企業(yè)在稅務(wù)評(píng)估中的權(quán)利維護(hù)和 自保措施 ?（ 10項(xiàng)義務(wù)） ?依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù) ?依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù) ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù) ?按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù) ?按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù) ?按時(shí)繳納稅款的義務(wù) ?代扣、代收稅款的義務(wù) ?接受依法檢查的義務(wù) ?及時(shí)提供信息的義務(wù) ?報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù) 二、危機(jī)公關(guān)技巧（溝通協(xié)調(diào)的方法和技巧） 加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，掌握新稅法的有關(guān)規(guī)定，正確進(jìn)行財(cái)稅處理。 思考：我國(guó)是人治還是法治？ 我國(guó)正在人治轉(zhuǎn)向法治的路上，轉(zhuǎn)型期決定了企業(yè)既要協(xié)調(diào)關(guān)系，更重要的是對(duì)稅法有深刻的了解。 協(xié)調(diào)關(guān)系，不等于請(qǐng)客送禮 ，不一定要“送禮”，但是一定要“送禮貌”。 政策解釋法 稅法政策非常繁雜，稽查人員素質(zhì)不一，政策運(yùn)用錯(cuò)誤，時(shí)常發(fā)生。 一種結(jié)果：造成了少繳稅款的后果。 避免定性偷稅法 要避免偷稅，就得從偷稅的構(gòu)成要件來(lái)分析。 偷稅的四種手段，一種結(jié)果。要有主觀故意性： 偽造、變?cè)臁⑸米噪[匿銷毀賬簿、記賬憑證的。 在賬簿上隱瞞收入、多列支出。 案例：白條、假票列支成本，業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生，是否可以定性為偷稅？ 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而不申報(bào) 63條同 64條第 2款的競(jìng)合。 虛假的納稅申報(bào)。 要注意同錯(cuò)誤的納稅申報(bào)區(qū)分開 三、針對(duì)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及賬務(wù)處理情況，認(rèn)真進(jìn)行自查自糾，將評(píng)估和稽查的風(fēng)險(xiǎn)控制在自查階段。 ①貨幣資金中的自查點(diǎn) ② 合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例 ③ “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶中所涉及的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅的自查點(diǎn) ④ “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 預(yù)收賬款 ” 、“ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 等往來(lái)賬戶的自查點(diǎn) ⑤）長(zhǎng)期和短期借款中利息支出的自查 ⑥ “應(yīng)付職工薪酬 ” 中會(huì)計(jì)與稅務(wù)政策的異同的自查 ⑦ “ 收入 ” 與 “ 利得 ” 對(duì)稅收的影響 ⑧收入所涉及的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的范圍 ⑨ “ 視同銷售 ”“ 價(jià)外費(fèi)用 ” 的自查 ⑩ “ 收入 ” 和 “ 成本 ” 的配比的自查 第八部分 納稅評(píng)估、后補(bǔ)稅、滯納金的賬務(wù)處理 第九部分 稅務(wù)評(píng)估后涉及 逃避繳納稅款 的法律 責(zé)任 謝 謝