【正文】 餐補助范圍確定問題的通知 》 (財稅字[1995]82號 )規(guī)定，不征個人所得稅的誤餐補助，是指按照財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標準領(lǐng)取的誤餐費。 因此，企業(yè)借 “ 誤餐補助 ” 名義發(fā)給職工的津貼，不屬于個人所得稅規(guī)定予以免稅的誤餐補助范圍，應(yīng)該并入職工工資所得計算繳納個人所得稅。 稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 2023年 6月 4日解答納稅咨詢熱點 一次性安家費是否繳納個稅？獨生子女津貼是否繳納個稅？交通、通信補貼是否全額繳納個稅？誤餐補助是否繳納個稅？ 4日，國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司針對近一段時間納稅咨詢的熱點問題進行了統(tǒng)一解答。 ① 一次性安家費是否繳納個稅？ 有納稅咨詢提出，某單位引進研究生人才發(fā)放一次性安家費 3萬元，是否需要繳納個稅？ 納稅服務(wù)司介紹，我國稅法規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生 活補助費，暫免征收個稅。 納稅服務(wù)司還介紹，單位向引進的研究生人才發(fā)放一次性安家費，如符合規(guī)定，可以免納個稅。如不符合上述規(guī)定或以 “ 安家費 ” 名義向員工發(fā)放收入，應(yīng)作為 “ 工資、薪金所得 ” 項目由發(fā)放單位負責(zé)代扣代繳個稅。 ② 獨生子女津貼是否繳納個稅？ 每個月，符合條件的職工會收到20元的獨生子女津貼（三優(yōu)費），那么，這是否需要繳納個稅？ 納稅服務(wù)司介紹，根據(jù)稅法規(guī)定，獨生子女補貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征稅。但這里所述的 “ 獨生子女補貼 ” ，是指各地出臺的 《 人口與計劃生育條例 》規(guī)定數(shù)額發(fā)放的標準之內(nèi)的補貼。 ③ 交通、通信補貼是否全額繳納個稅？ ? 單位發(fā)放的交通、通信補貼需要繳納個稅，那么，是否需要全額并入員工工資、薪金收入，代扣代繳個稅？ ? 納稅服務(wù)司介紹，我國稅法規(guī)定，只有經(jīng)省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通信費的實際發(fā)放情況調(diào)查測算后，報經(jīng)省級人民政府批準、稅務(wù)總局備案的一定標準之內(nèi)的公務(wù)交通、通信費用才可以扣除。除此之外，或者超出這一標準的公務(wù)費用，一律并入當月工資、薪金所得計征個稅。 ④ 誤餐補助是否繳納個稅？ ? 有納稅咨詢提出，單位每月發(fā)放給職工的誤餐補助是否并入工資、薪金，計征個稅？ ? 納稅服務(wù)司介紹，我國稅法規(guī)定，對個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按合理的標準領(lǐng)取的誤餐費不征稅。對一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當并入當月工資、薪金所得計征個稅。 企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅稽查 財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知 財稅[2023]50號 關(guān)于全年一次性獎金的納稅的評估 全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。 上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳： （一）先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以 12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除 “ 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ” 后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 (二 )將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第 (一 )項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下： 1．如果雇員當月工資薪金所得高于 (或等于 )稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金 適用稅率一速算扣除數(shù) 2．如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝ (雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額 的差額 ) 適用稅率一速算扣除數(shù) 舉例：我國公民韓先生在某一公司工作， 2023年 12月 3日取得工資收入 3400元，當月又一次取得年終獎金 24100元，其應(yīng)繳納多少個人所得稅？ 韓先生因當月工資不足 3500元，可用其取得的獎金收入 24100元補足其差額部分 100元，剩余 24000元除以 12個月，得出月均收入 2023元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為 10%和 105元。 應(yīng)納稅額 =（ 24100+34003500） 10%105=2295元 在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。 雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 生育津貼和生育醫(yī)療費免征個人所得稅 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知財稅 〔 2023〕8號 》 ： 生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的 生育津貼、生育醫(yī)療費 或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。 高收入者個人所得稅評估 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知國稅發(fā) 〔 2023〕50號 》 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的評估 ① 平價和低價轉(zhuǎn)讓 國稅函 〔 2023〕 285號 ② 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù) 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 27號 ③ 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 《 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行） 》 的公告（ 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 67號） 企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅、個人投資者從其投資的企業(yè)借款長期不還的個稅稽查 ① 財稅 〔 2023〕 83號 ② 財稅 [2023]158號 企業(yè)用盈余公積、資本公積金轉(zhuǎn)增注冊資金繳納個稅的評估 ① 國稅發(fā) 【 1997】 第 198號 ② 國稅函 〔 1998〕 333號 ③ 國稅函 【 1998】 289號 小結(jié)： 思考題： 冬季取暖補貼繳個稅嗎？ 防暑降溫費、勞保用品費用繳個稅嗎？ 電話補助、伙食費補助繳個稅嗎？ 個人將專有技術(shù)作價投資應(yīng)如何稅務(wù)處理 .docx 問題內(nèi)容： 我單位 12月份按公司標準為職工報銷了一定比例的取暖費，是否繳納個人所得稅？另，勞動保護和防暑降溫費是否繳納個人所得稅？ 總局回復(fù)如下： （一）個人因工作需要，從單位取得并實際屬于工作條件的勞動保護用品，不屬于個人所得，不征收個人所得稅。 （二）按照個人所得稅法的規(guī)定，單位發(fā)放的取暖費、防暑降溫費補貼，應(yīng)征收個人所得稅。 第六部分 其他常見涉稅業(yè)務(wù)納稅評估要點 一、企業(yè)資產(chǎn)重組營業(yè)稅、增值稅的評估 《 關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告 》 （ 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 51號） 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2023年第 13號） 《 納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告 》（ 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 66號） 二、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓按差額計征營業(yè)稅的評估 財稅 〔 2023〕 16號 三、地價計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅的評估 財稅 [2023]121號 ? 四、無租使用其他單位房產(chǎn)納稅評估 財稅 [2023]128號 實例解讀：房產(chǎn)稅、土地使用稅的相關(guān)問題 地下建筑物交房產(chǎn)稅嗎 ？ 地下人防設(shè)施交土地使用稅嗎？ 五、 權(quán)益性投資收益評估稽查案例 第七部分 企業(yè)在稅務(wù)評估中的權(quán)利維護和 自保措施 ?（ 10項義務(wù)） ?依法進行稅務(wù)登記的義務(wù) ?依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù) ?財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù) ?按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù) ?按時、如實申報的義務(wù) ?按時繳納稅款的義務(wù) ?代扣、代收稅款的義務(wù) ?接受依法檢查的義務(wù) ?及時提供信息的義務(wù) ?報告其他涉稅信息的義務(wù) 二、危機公關(guān)技巧（溝通協(xié)調(diào)的方法和技巧） 加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，掌握新稅法的有關(guān)規(guī)定，正確進行財稅處理。 思考：我國是人治還是法治？ 我國正在人治轉(zhuǎn)向法治的路上，轉(zhuǎn)型期決定了企業(yè)既要協(xié)調(diào)關(guān)系，更重要的是對稅法有深刻的了解。 協(xié)調(diào)關(guān)系，不等于請客送禮 ，不一定要“送禮”，但是一定要“送禮貌”。 政策解釋法 稅法政策非常繁雜，稽查人員素質(zhì)不一，政策運用錯誤，時常發(fā)生。 一種結(jié)果：造成了少繳稅款的后果。 避免定性偷稅法 要避免偷稅，就得從偷稅的構(gòu)成要件來分析。 偷稅的四種手段，一種結(jié)果。要有主觀故意性： 偽造、變造、擅自隱匿銷毀賬簿、記賬憑證的。 在賬簿上隱瞞收入、多列支出。 案例：白條、假票列支成本，業(yè)務(wù)實際發(fā)生，是否可以定性為偷稅？ 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而不申報 63條同 64條第 2款的競合。 虛假的納稅申報。 要注意同錯誤的納稅申報區(qū)分開 三、針對本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點及賬務(wù)處理情況，認真進行自查自糾，將評估和稽查的風(fēng)險控制在自查階段。 ①貨幣資金中的自查點 ② 合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例 ③ “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶中所涉及的增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅的自查點 ④ “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 預(yù)收賬款 ” 、“ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 等往來賬戶的自查點 ⑤）長期和短期借款中利息支出的自查 ⑥ “應(yīng)付職工薪酬 ” 中會計與稅務(wù)政策的異同的自查 ⑦ “ 收入 ” 與 “ 利得 ” 對稅收的影響 ⑧收入所涉及的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的范圍 ⑨ “ 視同銷售 ”“ 價外費用 ” 的自查 ⑩ “ 收入 ” 和 “ 成本 ” 的配比的自查 第八部分 納稅評估、后補稅、滯納金的賬務(wù)處理 第九部分 稅務(wù)評估后涉及 逃避繳納稅款 的法律 責(zé)任 謝 謝