【正文】 ①貨幣資金中的自查點(diǎn) ② 合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例 ③ “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶中所涉及的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅的自查點(diǎn) ④ “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 預(yù)收賬款 ” 、“ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 等往來(lái)賬戶的自查點(diǎn) ⑤）長(zhǎng)期和短期借款中利息支出的自查 ⑥ “應(yīng)付職工薪酬 ” 中會(huì)計(jì)與稅務(wù)政策的異同的自查 ⑦ “ 收入 ” 與 “ 利得 ” 對(duì)稅收的影響 ⑧收入所涉及的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的范圍 ⑨ “ 視同銷售 ”“ 價(jià)外費(fèi)用 ” 的自查 ⑩ “ 收入 ” 和 “ 成本 ” 的配比的自查 第八部分 納稅評(píng)估、后補(bǔ)稅、滯納金的賬務(wù)處理 第九部分 稅務(wù)評(píng)估后涉及 逃避繳納稅款 的法律 責(zé)任 謝 謝 。 虛假的納稅申報(bào)。 在賬簿上隱瞞收入、多列支出。 偷稅的四種手段，一種結(jié)果。 一種結(jié)果：造成了少繳稅款的后果。 協(xié)調(diào)關(guān)系，不等于請(qǐng)客送禮 ，不一定要“送禮”，但是一定要“送禮貌”。 第六部分 其他常見涉稅業(yè)務(wù)納稅評(píng)估要點(diǎn) 一、企業(yè)資產(chǎn)重組營(yíng)業(yè)稅、增值稅的評(píng)估 《 關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告 》 （ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 51號(hào)） 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 13號(hào)） 《 納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告 》（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 66號(hào)） 二、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓按差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的評(píng)估 財(cái)稅 〔 2023〕 16號(hào) 三、地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的評(píng)估 財(cái)稅 [2023]121號(hào) ? 四、無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)納稅評(píng)估 財(cái)稅 [2023]128號(hào) 實(shí)例解讀：房產(chǎn)稅、土地使用稅的相關(guān)問(wèn)題 地下建筑物交房產(chǎn)稅嗎 ？ 地下人防設(shè)施交土地使用稅嗎？ 五、 權(quán)益性投資收益評(píng)估稽查案例 第七部分 企業(yè)在稅務(wù)評(píng)估中的權(quán)利維護(hù)和 自保措施 ?（ 10項(xiàng)義務(wù)） ?依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù) ?依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù) ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù) ?按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù) ?按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù) ?按時(shí)繳納稅款的義務(wù) ?代扣、代收稅款的義務(wù) ?接受依法檢查的義務(wù) ?及時(shí)提供信息的義務(wù) ?報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù) 二、危機(jī)公關(guān)技巧（溝通協(xié)調(diào)的方法和技巧） 加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，掌握新稅法的有關(guān)規(guī)定，正確進(jìn)行財(cái)稅處理。 高收入者個(gè)人所得稅評(píng)估 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕50號(hào) 》 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的評(píng)估 ① 平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓 國(guó)稅函 〔 2023〕 285號(hào) ② 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 27號(hào) ③ 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 《 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行） 》 的公告（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 67號(hào)） 企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅、個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款長(zhǎng)期不還的個(gè)稅稽查 ① 財(cái)稅 〔 2023〕 83號(hào) ② 財(cái)稅 [2023]158號(hào) 企業(yè)用盈余公積、資本公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資金繳納個(gè)稅的評(píng)估 ① 國(guó)稅發(fā) 【 1997】 第 198號(hào) ② 國(guó)稅函 〔 1998〕 333號(hào) ③ 國(guó)稅函 【 1998】 289號(hào) 小結(jié)： 思考題： 冬季取暖補(bǔ)貼繳個(gè)稅嗎？ 防暑降溫費(fèi)、勞保用品費(fèi)用繳個(gè)稅嗎？ 電話補(bǔ)助、伙食費(fèi)補(bǔ)助繳個(gè)稅嗎？ 個(gè)人將專有技術(shù)作價(jià)投資應(yīng)如何稅務(wù)處理 .docx 問(wèn)題內(nèi)容： 我單位 12月份按公司標(biāo)準(zhǔn)為職工報(bào)銷了一定比例的取暖費(fèi)，是否繳納個(gè)人所得稅？另，勞動(dòng)保護(hù)和防暑降溫費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？ 總局回復(fù)如下： （一）個(gè)人因工作需要，從單位取得并實(shí)際屬于工作條件的勞動(dòng)保護(hù)用品，不屬于個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。 雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 (二 )將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第 (一 )項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： 1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于 (或等于 )稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 適用稅率一速算扣除數(shù) 2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝ (雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額 的差額 ) 適用稅率一速算扣除數(shù) 舉例：我國(guó)公民韓先生在某一公司工作， 2023年 12月 3日取得工資收入 3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金 24100元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？ 韓先生因當(dāng)月工資不足 3500元，可用其取得的獎(jiǎng)金收入 24100元補(bǔ)足其差額部分 100元，剩余 24000元除以 12個(gè)月，得出月均收入 2023元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為 10%和 105元。 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳： （一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅稽查 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 財(cái)稅[2023]50號(hào) 關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金的納稅的評(píng)估 全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。 ④ 誤餐補(bǔ)助是否繳納個(gè)稅？ ? 有納稅咨詢提出，單位每月發(fā)放給職工的誤餐補(bǔ)助是否并入工資、薪金，計(jì)征個(gè)稅？ ? 納稅服務(wù)司介紹，我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按合理的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不征稅。 ③ 交通、通信補(bǔ)貼是否全額繳納個(gè)稅？ ? 單位發(fā)放的交通、通信補(bǔ)貼需要繳納個(gè)稅，那么，是否需要全額并入員工工資、薪金收入，代扣代繳個(gè)稅？ ? 納稅服務(wù)司介紹，我國(guó)稅法規(guī)定，只有經(jīng)省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通信費(fèi)的實(shí)際發(fā)放情況調(diào)查測(cè)算后，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)、稅務(wù)總局備案的一定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的公務(wù)交通、通信費(fèi)用才可以扣除。 ② 獨(dú)生子女津貼是否繳納個(gè)稅？ 每個(gè)月，符合條件的職工會(huì)收到20元的獨(dú)生子女津貼（三優(yōu)費(fèi)），那么，這是否需要繳納個(gè)稅？ 納稅服務(wù)司介紹，根據(jù)稅法規(guī)定，獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征稅。 納稅服務(wù)司還介紹，單位向引進(jìn)的研究生人才發(fā)放一次性安家費(fèi)，如符合規(guī)定，可以免納個(gè)稅。 稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 2023年 6月 4日解答納稅咨詢熱點(diǎn) 一次性安家費(fèi)是否繳納個(gè)稅？獨(dú)生子女津貼是否繳納個(gè)稅？交通、通信補(bǔ)貼是否全額繳納個(gè)稅？誤餐補(bǔ)助是否繳納個(gè)稅？ 4日，國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司針對(duì)近一段時(shí)間納稅咨詢的熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了統(tǒng)一解答。 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知 》 (財(cái)稅字[1995]82號(hào) )規(guī)定，不征個(gè)人所得稅的誤餐補(bǔ)助，是指按照財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。 單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、住房公積金 ， 從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除納稅評(píng)估。 一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生 活困難補(bǔ)助。 ） 六、利潤(rùn)分配環(huán)節(jié) 納稅評(píng)估重點(diǎn) 利潤(rùn)分配的程序 年終分紅代扣個(gè)稅稽查 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 〔 1997〕 656號(hào)）規(guī)定，扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 思考題 ： 提前一次性取得幾年的租金如何納稅？ 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票如何確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)？ 虧損企業(yè)能否享受加計(jì)扣除優(yōu)惠 舊固定資產(chǎn)出售的具體財(cái)稅處理？舉例說(shuō)明？？ 舉例說(shuō)明銷售折扣、折讓與折扣銷售、平銷返利的財(cái)稅處理。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 （ 3）發(fā)生的損失應(yīng)審批的不審批，自作賬務(wù)處理。 常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題 （ 1）虛列財(cái)產(chǎn)損失。 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。 （ 3） 將企業(yè)所得稅額和應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅額進(jìn)行了稅前扣除。 常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題 （ 1）應(yīng)資本化的稅金稅前扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) ，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 （一）會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì) 議人員花名冊(cè)； （二）會(huì)議材料（會(huì)議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo) 講話）； （三）會(huì)議召開地酒店（飯店、招待處）出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票 。 （一）有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度； （二）有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)； （三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）。 ?企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照 金融企業(yè)同期同類貸款利率 計(jì)算的數(shù)額的部分。 ?⑨非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依