【正文】 。納稅評(píng)估在很大程度上是建立在對(duì)納稅人的假設(shè)和懷疑基礎(chǔ)上的，特別是首先假定納稅人對(duì)稅法的不遵從，在納稅評(píng)估中可以大量使用推理，也無(wú)需證據(jù)，甚至還可以猜測(cè)就可以得出結(jié)論。由于納稅評(píng)估并非法律所規(guī)定，也不是稅收行政執(zhí)法行為，因而其結(jié)果不能對(duì)納稅人產(chǎn)生直接的法律效力，如果納稅人采取不配合、不接受的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了可以采取稅務(wù)稽查等進(jìn)一步的管理措施之外，不能運(yùn)用行政權(quán)力，特別是不能采取稅收保全或者行政強(qiáng)制執(zhí)行措施。當(dāng)然在案頭評(píng)估不能有效排除疑點(diǎn)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。（5）兩者的實(shí)施形式不同。納稅評(píng)估過(guò)程中的文書(shū)除《詢(xún)問(wèn)核實(shí)通知書(shū)》、《納稅評(píng)估建議書(shū)》外，其余均為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部使用文書(shū)，《納稅評(píng)估建議書(shū)》也只是對(duì)評(píng)估對(duì)象的建議而不是法定文書(shū)。如果程序有誤或缺少規(guī)定的文書(shū)，稅務(wù)稽查就可能歸于無(wú)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在行政復(fù)議與行政訴訟中承擔(dān)不利的法律后果。稅務(wù)稽查具有嚴(yán)密的程序規(guī)定，并且在每一個(gè)程序中，都必須向納稅人、扣繳義務(wù)人送達(dá)規(guī)定的稅務(wù)文書(shū)，如檢查前應(yīng)下達(dá)稅務(wù)檢查通知書(shū)，調(diào)取賬簿前應(yīng)下達(dá)調(diào)賬通知書(shū)等，這些文書(shū)都是法定的。而另一方面，納稅評(píng)估則具有較強(qiáng)的服務(wù)職能，這又是納稅評(píng)估所不具備的。納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查雖然在促進(jìn)收入增長(zhǎng)、監(jiān)督稅收征納、雙方稅法遵從方面有著共同的職能，但是在其他職能上，兩者還是存在較大差異的。與稅務(wù)稽查的打擊性相比，納稅評(píng)估更多地體現(xiàn)服務(wù)性。（2）兩者的屬性不同。納稅評(píng)估的實(shí)施主體主要是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門(mén)及其稅收管理員，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估的實(shí)施主體也可以是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)移交稽查處理發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理提交上級(jí)發(fā)現(xiàn)外商投資和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理部門(mén)（或有關(guān)部門(mén)）處理。（X）7．納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。（X）5． 對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶(hù)，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。（）3．納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。A、當(dāng)期數(shù)據(jù)B、歷史平均數(shù)據(jù)C、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) D、其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)二、判斷題（每題2分）1．在一個(gè)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問(wèn)題再次發(fā)生的,評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門(mén)進(jìn)一步檢查”的意見(jiàn)。A．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 B．稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額 C．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 D．營(yíng)業(yè)外收支增減額3．加強(qiáng)稅源分析與稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控，按照（ABCD）、時(shí)限等對(duì)所轄稅源實(shí)施結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。A．納稅人拒絕主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的B．納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評(píng)估人員提出的問(wèn)題，或?qū)υu(píng)估人員提出的問(wèn)題未能說(shuō)明清楚的C．約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無(wú)正當(dāng)理由的D．疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)2．納稅評(píng)估約談?wù)f明時(shí)采用當(dāng)面說(shuō)明形式的，原則上要有（B）評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》。2011年末應(yīng)付款項(xiàng)較高，為3435萬(wàn)元，與當(dāng)年703萬(wàn)元的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不配比，且變動(dòng)率為66％，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。J公司無(wú)在建項(xiàng)目，對(duì)其大額資金往來(lái)項(xiàng)目需要進(jìn)一步評(píng)估。數(shù)額巨大，且2011年較2010年增長(zhǎng)幅度達(dá)65%，引人關(guān)注。同時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露：Y公司與香港C公司聯(lián)合開(kāi)發(fā)雁鳴山莊，2011年9月已銷(xiāo)售完畢，到2011年底尚未結(jié)算，Y公司未就此項(xiàng)目所得申報(bào)納稅。（2）Y公司疑點(diǎn)。2011其他應(yīng)付款大幅增加，變動(dòng)率為1159％。評(píng)估人員確定了應(yīng)付款項(xiàng)變動(dòng)率、銷(xiāo)售收入變動(dòng)率、銷(xiāo)售成本變動(dòng)率、稅金及附加變動(dòng)率等重點(diǎn)評(píng)估指標(biāo)，并發(fā)現(xiàn)應(yīng)付款項(xiàng)變動(dòng)率是變化最多、最大的指標(biāo)。評(píng)估人員以2011匯算清繳為切入點(diǎn)，收集企業(yè)申報(bào)表及其附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告及企業(yè)所得稅事項(xiàng)備案等資料。五、分析題請(qǐng)根據(jù)甲公司12月份毛益率和銷(xiāo)售額變動(dòng)率指標(biāo)情況分析該公司存在的問(wèn)題。（錯(cuò)）6．納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。（錯(cuò)）4． 對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶(hù)，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。（錯(cuò)）2．納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。A、當(dāng)期數(shù)據(jù) B、歷史平均數(shù)據(jù) C、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) D、其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)6．延期申報(bào)、延期繳納稅款等批準(zhǔn)內(nèi)容審核，主要核實(shí)延期的（ACD）等。（AD）A、重點(diǎn)稅源戶(hù) B、特殊行業(yè)的企業(yè) C、零稅負(fù)企業(yè) D、納稅信用等級(jí)低下的企業(yè)4．稅收管理員應(yīng)當(dāng)采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)的（AB）進(jìn)行綜合分析，查找并初步判定納稅人存在的疑點(diǎn)項(xiàng)目和問(wèn)題。(屬地管理、管戶(hù))二、選擇題1．納稅評(píng)估評(píng)估對(duì)象的來(lái)源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗(yàn)判斷B、零（負(fù)）申報(bào)、虧損、低稅負(fù)申報(bào)的納稅人檢索（連續(xù)三個(gè)月）C、與同行業(yè)同類(lèi)型納稅人上下峰值進(jìn)行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門(mén)或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評(píng)估對(duì)象2．篩選評(píng)估對(duì)象，應(yīng)參照納稅人（ABCD）等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析。深圳市龍崗區(qū)國(guó)家稅務(wù)局橫崗稅務(wù)分局 陳標(biāo)第五篇：納稅評(píng)估第九章、納稅評(píng)估管理一、填空題納稅評(píng)估管理的具體內(nèi)容包括________________、________________、_____________、______________、_______________。構(gòu)建科學(xué)的納稅評(píng)估體系，一方面促進(jìn)納稅評(píng)估工作的自身完善，另一方面又促進(jìn)納稅評(píng)估與其他執(zhí)法活動(dòng)的銜接，提高稅源管理的綜合效果。三、控制風(fēng)險(xiǎn)的建議加強(qiáng)立法層面的指引工作，通過(guò)立法對(duì)納稅評(píng)估作出概念上的明確，從而厘清納稅評(píng)估的職能，規(guī)范操作層面的做法，減少其模糊性。納稅評(píng)估的工作模式缺陷，使到評(píng)估人員有了很大的裁量取舍空間，對(duì)評(píng)估人員廉政執(zhí)法方面提出了更嚴(yán)格的自律要求，從暴露的案例看，納稅評(píng)估已經(jīng)成為誘發(fā)廉政風(fēng)險(xiǎn)的高危領(lǐng)域。納稅評(píng)估是一種規(guī)范化程度不高的工作，其自身的規(guī)范化頗具困難。納稅評(píng)估的主辦人員也是執(zhí)行人員，評(píng)估出來(lái)的補(bǔ)稅款項(xiàng)也得靠主辦人員去執(zhí)行入庫(kù)，這種主辦和執(zhí)行不分離的機(jī)制也會(huì)反作用于評(píng)估力度。懾于執(zhí)行難度，評(píng)估人員不得不采取諸如先入庫(kù)后出報(bào)告、分次出報(bào)告等變通措施。納稅評(píng)估的執(zhí)行機(jī)制不科學(xué)。對(duì)評(píng)估指標(biāo)群的理解是因人而異的，評(píng)估的主辦人員擬出初步的報(bào)告后，領(lǐng)導(dǎo)崗位的審核人員通常會(huì)作出增補(bǔ)意見(jiàn)，這些意見(jiàn)的協(xié)調(diào)與落實(shí)會(huì)帶來(lái)工作量的增加，甚至觀點(diǎn)的推倒重來(lái)，對(duì)于重在評(píng)估而非核實(shí)的工作性質(zhì)而言，沒(méi)有很大的必要。納稅評(píng)估的作業(yè)流程冗長(zhǎng)，容易導(dǎo)致評(píng)估主辦人員的庸懶作風(fēng)。對(duì)核算健全的納稅人評(píng)估，必須對(duì)納稅人的應(yīng)稅行為進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，顯然，這需要法律的授權(quán)，擁有強(qiáng)大權(quán)限的稅務(wù)稽查比納稅評(píng)估更有效勝任。因?yàn)榧{稅評(píng)估是案頭審計(jì)，工作的重心在于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，因而對(duì)納稅人少繳或不繳稅款的行為難以準(zhǔn)確鎖定與定性，這是一個(gè)很大的風(fēng)險(xiǎn)源。這種變化反映在實(shí)際工作中，一定程度上使納稅評(píng)估的職能產(chǎn)生了模糊，即納稅評(píng)估工作究竟是以取得稅收收入為導(dǎo)向，還是以評(píng)估稅源客觀狀況為導(dǎo)向？如果是過(guò)于強(qiáng)調(diào)評(píng)估要取得稅收收入、加強(qiáng)對(duì)納稅戶(hù)的對(duì)點(diǎn)管理，那么很可能會(huì)使評(píng)估成果片面化，以部分指標(biāo)評(píng)估掩蓋其他方面評(píng)估，產(chǎn)生潛在的風(fēng)險(xiǎn)。納稅評(píng)估開(kāi)始是作為稅務(wù)約談的一項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作，是圍繞約談目標(biāo)而作出的專(zhuān)項(xiàng)分析，為后續(xù)的約談提供參考依據(jù)。由于法律缺位，納稅評(píng)估在工作權(quán)限、流程、要求、效力等方面沒(méi)有出現(xiàn)象稅務(wù)稽查一樣的規(guī)范性，這種模式的內(nèi)在不足帶來(lái)一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。第四篇：納稅評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題（定稿）納稅評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題淺晰一、納稅評(píng)估納稅評(píng)估是根據(jù)納稅人申報(bào)資料進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，再結(jié)合其他調(diào)查驗(yàn)證，從而對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)準(zhǔn)確與否作出初步判斷的工作。第七章 附則第三十一條 本細(xì)則自下發(fā)之日起實(shí)施。第三十條 嚴(yán)格按照基層單位、專(zhuān)業(yè)部門(mén)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估檢查考核標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)附表）進(jìn)行考核。專(zhuān)業(yè)、區(qū)隊(duì)不按照規(guī)定上報(bào)有關(guān)資料的，對(duì)責(zé)任人處罰100元。整治措施不閉環(huán)的，對(duì)責(zé)任人處罰300元。安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估開(kāi)展不規(guī)范、有缺項(xiàng)的，每發(fā)現(xiàn)一次，對(duì)責(zé)任人罰款50元。并分采掘單位、生產(chǎn)輔助單位及地面單位分別評(píng)出前三名和最后一名，對(duì)前三名的單位分別給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)最后一名給予處罰。對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組和業(yè)務(wù)科室相關(guān)人員給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。每月由各分管副總、業(yè)務(wù)管理科室牽頭，對(duì)本專(zhuān)業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估開(kāi)展情況進(jìn)行自檢；每季有安檢科組織有關(guān)專(zhuān)業(yè)管理科室，對(duì)全礦各業(yè)務(wù)管理科室和單位安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估開(kāi)展情況進(jìn)行檢查，對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、管理程序、方式方法、監(jiān)控措施的實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行分析評(píng)比，按總分確定名次，每半年兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)，檢查考核得分低于90分的，定為不合格單位，無(wú)獎(jiǎng)勵(lì)資格。加強(qiáng)信息共享和協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，由安檢科及時(shí)將安全風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的有關(guān)信息及應(yīng)急處置措施告知受風(fēng)險(xiǎn)危害的相鄰作業(yè)區(qū)域區(qū)隊(duì)、班組、崗位。每年對(duì)全礦所有入井人員進(jìn)行一次，以綜合、專(zhuān)項(xiàng)安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估結(jié)果、與本崗位相關(guān)的重大安全風(fēng)險(xiǎn)管控措施為主的教育培訓(xùn)，確保每名員工都能熟練掌握本崗位安全風(fēng)險(xiǎn)的基本特征及防范、應(yīng)急措施。安檢科負(fù)責(zé)做好日常監(jiān)督檢查。第二十六條 完善安全風(fēng)險(xiǎn)公告警示制度，全礦要在井口或存在重大安全風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的顯著位置，公告存在的重大安全風(fēng)險(xiǎn)、管控責(zé)任人和主要管控措施。第二十四條 各業(yè)務(wù)部門(mén)要突出管控重點(diǎn)，對(duì)重大危險(xiǎn)源和存在重大安全風(fēng)險(xiǎn)的生產(chǎn)系統(tǒng)、生產(chǎn)區(qū)域、崗位實(shí)行重點(diǎn)管控，有針對(duì)性地開(kāi)展監(jiān)督檢查等日常管控工作。由安全副礦長(zhǎng)組織，“安全風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管控”辦公室負(fù)責(zé)，嚴(yán)格對(duì)照各專(zhuān)業(yè)、每一項(xiàng)安全風(fēng)險(xiǎn)的管控措施，進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保管控措施嚴(yán)格落實(shí)到位。第二十一條 礦長(zhǎng)每月組織對(duì)重大安全風(fēng)險(xiǎn)管控措施落實(shí)情況和管控效果進(jìn)行一次檢查分析，針對(duì)管控過(guò)程中出現(xiàn)的漏洞、盲區(qū)及時(shí)調(diào)整完善管控措施，結(jié)合和專(zhuān)項(xiàng)安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估結(jié)果，安排布置當(dāng)月安全風(fēng)險(xiǎn)管控重點(diǎn)，明確各專(zhuān)業(yè)、部門(mén)、任務(wù)及責(zé)任。（三）重大災(zāi)害評(píng)估：由總工程師和副總工程師組織專(zhuān)家組對(duì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)可能發(fā)生的重大災(zāi)害，及以采取安全管控措施的可靠性進(jìn)行專(zhuān)家評(píng)估，并出具專(zhuān)家評(píng)估報(bào)告。材料、配件、工器具、勞動(dòng)保護(hù)用品等出庫(kù)投入使用前，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)其完好情況、安全性能進(jìn)行檢查評(píng)估，符合安全要求方可投入使用。第十九條 其他評(píng)估