【正文】 – 2023年 2月該公司與其客戶簽訂了軟件開(kāi)發(fā)協(xié)議，根據(jù)協(xié)議，對(duì)方應(yīng)在軟件開(kāi)發(fā)完成后支付 50萬(wàn)元的款項(xiàng)，對(duì)方先預(yù)付 10萬(wàn)元的款項(xiàng)。則稅負(fù)情況：– 應(yīng)納增值稅 =2023 17%— 150=190萬(wàn)元；– 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =1000 5%=；– 應(yīng)納城建稅及附加 =（ 190+） 10%=；– 方案 2應(yīng)納稅總計(jì) =190++=；– 方案 1應(yīng)納稅總計(jì) =360+36=396萬(wàn)元；n 混合銷售行為的政策鏈接：n 《 條例 》第五、六條n 《財(cái)政部 n 應(yīng)納增值稅 =3000 17%150=360萬(wàn)元n 應(yīng)納城建稅及附加 =360 10%=36萬(wàn)元 如何籌劃？??經(jīng)調(diào)查，公司增值稅稅負(fù)偏高，原因主要是由于設(shè)備銷售后需要為客戶提供較長(zhǎng)時(shí)間的技術(shù)指導(dǎo)、咨詢，銷售額中的 1/3屬于收取的該類費(fèi)用。n 方案 直接折扣銷售n 方案 買 100返 30券n 方案 購(gòu)物滿 100返還現(xiàn)金 30元n 方案 加量不加價(jià)n 各方案下的 稅收分析n 某高新技術(shù)公司為增值稅一般納稅人，其主要銷售技術(shù)含量很高的設(shè)備，該公司銷售設(shè)備的同時(shí)，還需要向客戶提供技術(shù)指導(dǎo)。企業(yè)營(yíng)銷部門在制定售房方案時(shí)，擬定了兩個(gè)方案– 方案一：銷售價(jià)格為平均售價(jià) 2023元／平方米– 方案二：銷售價(jià)格為平均售價(jià) 1978元／平方米比較分析哪個(gè)方案對(duì)房地產(chǎn)公司 更為有利 ，并計(jì)算兩個(gè)方案實(shí)現(xiàn)的所得稅前利潤(rùn)差額。假設(shè)城建稅稅率為 7%，印花稅稅率為 %、教育費(fèi)附加征收率為 3%。 2023年 3月 2日，該公司出售普通住宅一幢，總面積 91000平方米。市場(chǎng)部提出要求進(jìn)行報(bào)廢處理。– 通訊公務(wù)費(fèi)用每人每月不得超過(guò)當(dāng)月實(shí)際發(fā)生通訊費(fèi)用的75% ，且僅限一人一號(hào)。– 單位為個(gè)人通訊工具負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取發(fā)放補(bǔ)貼形式的，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。超過(guò)部分并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 通訊費(fèi)用 —— 個(gè)人所得稅??山東– 行政單位按照各級(jí)人民政府或同級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給個(gè)人的公務(wù)通訊補(bǔ)貼，每月不超過(guò) 500元（含 500元）的部分可在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)為職工報(bào)銷的通訊費(fèi)用以及發(fā)給職工的 現(xiàn)金通訊補(bǔ)貼 ，并入當(dāng)月 “工資、薪金 ”所 得計(jì)征個(gè)稅。通訊費(fèi)用 —— 個(gè)人所得 稅? 廣東省? 省直黨政群機(jī)關(guān)、參照公務(wù)員管理的事業(yè)單位、省高級(jí)法院、省人民檢察院在職人員，每月標(biāo)準(zhǔn)為正副省（部）級(jí) 650元，正副廳（局）長(zhǎng)、巡視員 580元，處長(zhǎng) 450元，副處長(zhǎng) 350元，正科級(jí) 200元，副科級(jí)150元，其他工作人員（含在編工勤人員） 100元。– 公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由 省級(jí) 地方稅務(wù) 局 根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。 通訊補(bǔ)助??企業(yè)所得稅– 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。個(gè)人所得稅– 企業(yè)采用報(bào)銷私家車燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照 “工資、薪金 ”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。可以補(bǔ)稅嗎？n 怎樣操作更合理？n 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》）（國(guó)稅函[2023]3號(hào) ）n 工資總額限制的糾結(jié)n 工資薪金管理制度的糾結(jié)稅后凈得工資、報(bào)酬的籌劃n 企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅，是否可以在所得稅匯算清繳時(shí)扣除？n 某企業(yè)幫公司老總支付稅后凈得的獎(jiǎng)金 20萬(wàn)元，代扣代繳個(gè)人所得稅 ，會(huì)計(jì)分錄如下：n 借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用 工資 202300n 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用 其他費(fèi)用 n 貸 :銀行存款 202300n 應(yīng)交稅金 應(yīng)交個(gè)人所得稅 n 是 否 正確 ?n 如何進(jìn)行籌劃 ?n 稅后收入還原為稅前收入、薪金方案的設(shè)計(jì)? 均衡發(fā)放工資和基本 獎(jiǎng)金? 合理設(shè)計(jì)年終一次性 獎(jiǎng)金最佳工資發(fā)放方案的應(yīng)用n 問(wèn)：我是你的一名徐州的學(xué)員，我公司新加入了幾名股東，怎樣分配給他們才能交最低的個(gè)稅，如果每月按工資分配一部分，年末再分配一部分，還是年末一次性分配，不知怎么計(jì)算才能交最低的個(gè)稅，請(qǐng)教一下樊老師n 有兩種情況 ,一 ,每月工資 10000元 ,年末發(fā)獎(jiǎng)金150000萬(wàn)元 ,二 ,公司有股東 3人 ,年末要分紅近30萬(wàn)元 ,請(qǐng)問(wèn)這兩種情況怎樣分配能繳納最低的個(gè)稅 ,謝謝 !方案n 問(wèn)：公司向員工集資購(gòu)買設(shè)備，約定支付報(bào)酬給員工，我單位員工現(xiàn)每月工資收入 4000元，單位代扣五險(xiǎn)一金 800元。請(qǐng)問(wèn)從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)時(shí)，其成交價(jià)格多少適宜？一般納稅人（專用發(fā)票）小規(guī)模納稅人（專用發(fā)票）普通發(fā)票采購(gòu)原料稅率 17% 1 采購(gòu)原料稅率 13% 1城建稅稅率 7% 、教育費(fèi) 附加 5%五、運(yùn)營(yíng)過(guò)程的納稅籌劃n 合理的工資薪金總額的籌劃n 稅后凈得工資、報(bào)酬的籌劃n 最優(yōu)薪酬設(shè)計(jì)方案n 職工福利費(fèi)籌劃n 私車公用的籌劃n 資產(chǎn)損失的籌劃合理的工資薪金總額的籌劃n 案例：某股份制企業(yè)根據(jù)上級(jí)主管部門的要求，全年應(yīng)發(fā)工資薪金總額為 100萬(wàn)元，但實(shí)際發(fā)放了 120萬(wàn)元，除了在工資科目計(jì)提外還是其他費(fèi)用中如職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、其他費(fèi)用中進(jìn)行了列支。? 擬定成交價(jià) 擬定成交價(jià) /（ 1+征收率或零） 征收率或零 （ 1＋城建稅率＋教育附加費(fèi)率）＝標(biāo)準(zhǔn)成交價(jià) 標(biāo)準(zhǔn)成交價(jià) /（ 1＋增值稅率） 增值稅率 （1＋城建稅率＋教育附加費(fèi)率） 11/**=擬定成交價(jià)的應(yīng)用? 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般稅人，其城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加為 5%。n 方案三：從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入，取得普通發(fā)票，價(jià)格為 。假設(shè)該批貨物當(dāng)月全部銷售，不含增值稅售價(jià)為 80萬(wàn)元。該地塊上房屋的評(píng)估價(jià)格為 100萬(wàn)元土地轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的 稅金 土地增值稅的計(jì)算? （ 1）確定收入總額 6000? （ 2）確定扣除項(xiàng)目 —— 重點(diǎn) ? （ 3）計(jì)算增值額 ? （ 4）計(jì)算增值率 =增值額 /扣除項(xiàng)目金額? （ 5）按照增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)? 注意稅收優(yōu)惠 —— 普通住房、 20%? （ 6）計(jì)算應(yīng)納稅額? 應(yīng)納稅額＝ 增值額 適用稅率 扣除項(xiàng)目金額 速算扣除系數(shù) 土地增值稅的扣除項(xiàng)目銷售新房及建筑物 銷售舊房及建筑物 =重置成本價(jià) 成新度折扣率發(fā)費(fèi)用利息＋（ 1＋ 2） 5% 以內(nèi)（ 1＋ 2） 10% 以內(nèi)：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、 印花稅：（ 1+2） 20% 土地增值稅稅率級(jí)數(shù) 增值額占扣除項(xiàng)目金額比例 稅率 速算扣除系數(shù)123450%以下（含 50%）超過(guò) 50%～ 100%（含 100%）超過(guò) 100%～ 200%（含 200%）200%以上30%40%50%60%05%15%35%n 投資入股方 式 下稅收成本n 以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式銷售不動(dòng)產(chǎn) 購(gòu)入方 有風(fēng)險(xiǎn)n 土地增值稅的籌劃n 降低售價(jià)n 增加 扣除額四、 采購(gòu) 過(guò)程的納稅籌劃 —— 如何選擇供應(yīng)商n 某增值稅一般納稅人位于市區(qū)，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 7%，教育費(fèi)附加 3%，地方教育費(fèi)附加 2%。由于城市發(fā)展，現(xiàn)在這塊地已經(jīng)處于郊區(qū)的中心，一家大型零售公司想在此地建設(shè)一大型商場(chǎng)。、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員? 稅務(wù)處理：– ① 對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，按照 “ 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；– ② 對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述