企業(yè)納稅風(fēng)險及納稅籌劃(參考版)
2025-01-24 08:29本頁面
【正文】 ，整體對外籌資，然后層層分貸，解決集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)籌資難的問題，調(diào)節(jié)集團(tuán)資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例。 。 ?！班]箱”公司 ?注冊地點的選擇； 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、國家扶持貧困地區(qū)、保稅區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、西部地區(qū)等 企業(yè)類型的選擇 內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的選擇 —— 獲利年度的計算 —— 2免 3減優(yōu)惠 —— 購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅 —— 抵扣增值稅 —— 所得稅扣除上的寬松 納稅籌劃的一般方法 七、企業(yè)合并分立的籌劃 企業(yè)合并與納稅籌劃； 企業(yè)分立與納稅籌劃 ?有混合銷售的企業(yè)，應(yīng)盡量考慮分立經(jīng)營； ? 分立便于企業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定，如福利企業(yè)、高科技企業(yè)、軟件生產(chǎn)企業(yè)等； ? 有免稅項目企業(yè)，可計算分析考慮分立 ?分立有利于獲得低所得稅稅率 納稅籌劃的一般方法 企業(yè)股權(quán)重組與納稅籌劃 ?股權(quán)轉(zhuǎn)讓；對轉(zhuǎn)讓所得，征收所得稅 ?增資擴(kuò)股：不涉及稅收問題。 ? 獨立核算機(jī)構(gòu)：所有稅收就地繳納 納稅籌劃的一般方法 六、企業(yè)設(shè)立的籌劃 ?企業(yè)類型的選擇 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與股份公司的選擇 李某打算成立公司，預(yù)計年獲利 12萬元，請問以何種方式組建公司可有最大稅后收益？ 方案 成立有限責(zé)任公司 企業(yè)所得稅 =12 33%= 。 若企業(yè)用銀行貸款的辦法，貸款 500萬元，利息年支付額為 5萬元，則 10年后企業(yè)累計繳納企業(yè)所得稅＝（ 100－ 5） 33％ 10＝ 萬元 ，那么 10年減少稅負(fù) 。如果采取 1元金額配股方式全部發(fā)給股東個人，那么股票持有者為新增股票每股支付 （２０％）的稅，發(fā)放股息、紅利也如此。 納稅籌劃的一般方法 一、政策利用法 ?稅種的新舊更替時的合理籌劃 ?利用國家的行業(yè)政策籌劃 ?利用現(xiàn)行稅收管理體制的矛盾進(jìn)行籌劃 ?利用國家某些社會政策的籌劃 ?其他因素的運用 納稅籌劃的一般方法 二、納稅人的財務(wù)籌劃法 ?稅基遞延法： —— 計稅收入的確認(rèn) —— 加速折舊法 —— 折舊年限孰短法 —— 存貨成本轉(zhuǎn)出孰高法 —— 合并納稅法 納稅籌劃的一般方法 ?稅基即期實現(xiàn)法 ?稅基均衡法 ?稅基最小法 —— 收入最小法 —— 稅前費用扣除最大化 —— 其它稅基最小法 注意：稅法中特殊規(guī)定 納稅籌劃的一般方法 ?財務(wù)安排法應(yīng)當(dāng)考慮的非稅因素 —— 價格變動； —— 時間價值； —— 資金成本； —— 其他非稅損益因素 納稅籌劃的一般方法 三、納稅人經(jīng)營的籌劃方法 ?購進(jìn)環(huán)節(jié)的籌劃 ?采購發(fā)票，減少違規(guī)發(fā)票的流入 ?供貨單位的選擇 供貨方 買價 進(jìn)項稅額 銷售價 銷項稅額 應(yīng)納稅額 一般納稅人 1000 170 1500 255 85 小規(guī)模納稅人（ 6%） 1000 60 1500 255 195 小規(guī)模納稅人 （無發(fā)票） 1000 0 1500 255 255 購進(jìn)設(shè)備的籌劃 ?資金來源方式 ?購置的時機(jī) ?設(shè)備的類型 —— 國產(chǎn)設(shè)備、進(jìn)口設(shè)備 —— 新設(shè)備、舊設(shè)備 納稅籌劃的一般方法 ?抵償債務(wù)方式的比較 ?財產(chǎn)出租與自用、投資納稅方案的比較 ?讓利促銷納稅方案的選擇 ?經(jīng)營租賃和融資租賃的比較 ?自產(chǎn)和委托加工的選擇 納稅籌劃的一般方法 四、企業(yè)投資的籌劃 ?投資的資金來源 ?投資的企業(yè)類型 ?投資的方式 ?投資的項目 ?投資分配的形式 ?股份公司的籌劃： 深圳某股份限公司是一個由企業(yè)員工出資組成的股份制企業(yè)，股份額為 1000萬股（原始股）。 —— 掌握和理解各稅以及稅收征管法有關(guān)納稅申報的規(guī)定，防止因申報錯誤而受到的處罰。 —— 掌握和理解各稅有關(guān)計稅依據(jù)的規(guī)定，防止因計稅依據(jù)確認(rèn)的錯誤而受處罰。 納稅籌劃中應(yīng)注意的問題 ? 要考慮稅負(fù)的整體性； ?要與企業(yè)現(xiàn)有各種條件相結(jié)合； ?必須以稅法為直接依據(jù)； ?要與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合； ?以企業(yè)利益或股東權(quán)益的最大化為目標(biāo)； ?要熟悉宏觀的政治、經(jīng)濟(jì)政策 納稅籌劃的形式 ?納稅人自行籌劃 :由財務(wù)會計人員進(jìn)行籌劃。 ? 成本法下的差異 ? 權(quán)益法下的差異 ? 對股票股利的不同處理 內(nèi)資企業(yè)的投資收益 — 長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益 ? 會計收益：轉(zhuǎn)讓收入減去“長期股權(quán)投資”賬戶的借方余額 ? 應(yīng)稅收益：轉(zhuǎn)讓收入減去長期股權(quán)投資的計稅成本 內(nèi)資企業(yè)的投資收益 — 長期債權(quán)投資收益 ? 國債利息：免稅與應(yīng)稅問題 納稅人的權(quán)利 ?申請延期納稅權(quán)；最長 3個月 ? 申請減免稅權(quán) ? 多繳稅款申請退還權(quán)； ? 委托稅務(wù)代理權(quán)；納稅人可委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃 ? 要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán) ?要求稅務(wù)機(jī)關(guān)保密權(quán) ? 申請復(fù)議和提起訴訟權(quán) ?知情權(quán) ? 監(jiān)督權(quán) 納稅籌劃 ?納稅籌劃的目的
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