【正文】 稅人處采購，其含增值稅的標準成交價格為 1元 /kg（即不含增值稅的標準成交價為 /kg ）。– 企事業(yè)單位自行制定標準發(fā)放給個人的公務(wù)通訊補貼，其中：法人代表、總經(jīng)理每月不超過 500元（含 500元）、其他人員每月不超過 300元（含 300元）的部分，可在個人所得稅前據(jù)實扣除。假設(shè)公司全年不含稅銷售收入 3000萬元，全年可抵扣進項稅額 150萬。當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定允許扣除的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為 l0%。? （除省市直機關(guān)事業(yè)單位等以外的）其他扣繳義務(wù)人，單位高層管理人員在每人每月 500元的標準額度內(nèi)，其他人員在每人每月 300元的標準額度內(nèi)，憑 發(fā)票 在單位報銷通訊費用的部分，準予在計征個稅前扣除。在購進時有下列三種方案：n 方案一：從增值稅一般納稅人處購入，該貨物的不含稅價為 60萬元，增值稅款為，為購進該批貨物企業(yè)實際支付n 方案二：從小規(guī)模納稅人處購入，由稅務(wù)機關(guān)按 3%的征收率代開增值稅專用發(fā)票，不含稅價格為 ，增值稅款為 ，為購進該批貨物企業(yè)實際支付 。該公司采購的木片是由一種細小的木種加工的，該木料屬于一種薪材類。n 《財政部 n 增值稅暫行條例實施細則第 34條的規(guī)定： – 納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。n 2023年 1月 4日，會計到其主管稅務(wù)機關(guān)開具發(fā)票，稅務(wù)人員告知需要繳納增值稅稅款。 2023年初，我公司接了幾筆大業(yè)務(wù)，資金周轉(zhuǎn)不靈，而我公司又無可供抵押的物品向銀行申請貸款。n 應(yīng)該繳納多少房產(chǎn) 稅 ？n 有沒有節(jié)約的辦法呢？n 簽一份三年共計收租 240萬元的合同，應(yīng)交房產(chǎn)稅為 ，節(jié)約 84000元稅金。n 稅收籌劃不是技術(shù)而是 決策 的藝術(shù)n 領(lǐng)導(dǎo) — 決策 — 合同 — 繳稅n 業(yè)務(wù)流程決定稅收n 問：我是一家建安工程公司的會計。n 房產(chǎn)稅 申報表 案例 2：錯開發(fā)票，損失 萬 元n 某企業(yè) 2023年 12月 25日銷售一臺使用過的機器設(shè)備，該設(shè)備是 2023年購入的，設(shè)備原值 100萬元，已經(jīng)計提折舊 40萬元。陳某于 2023年 7月 8日按規(guī)定繳清了全部稅款、滯納金和罰款，隨后向市國稅局申請復(fù)議，要求市國稅局撤銷稽查局作出的補繳稅款、滯納金以及行政處罰的處理決定。n 相關(guān)政策鏈接：n 判斷從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的標準：n 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》 作為會計人員，你認為是否應(yīng)該給采購員以獎勵？為什么？ 有增值稅專用發(fā)票，價款： ，增值稅 ，賬面利潤： 合計 200萬=所得稅少交 42萬元 ,增值稅少交 29萬元 ,城附少 ,合計少交稅 錢要進老板腰包 ,還得交個人所得稅 ()*20%=如果不是一般納稅人呢的影響呢 ?問題? 某公司車間一幢造價 300萬元，老板要求對方少開發(fā)票 ，這樣可少交房產(chǎn)稅，那么到底哪一種對企業(yè)更有利？? 根據(jù)我們前面所講的內(nèi)容，請我們的學(xué)員發(fā)表看法！ 二、企業(yè)組織形式的納稅籌劃? 組織形式的納稅籌劃– 有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)的選擇? 組織形式的納稅籌劃– 分公司、子公司、職能部門的選擇 案例 1：企業(yè)組織形式的納稅籌劃投資企業(yè)工作每人每月工資 3500元400000元 每個人？n 股息紅利綜合稅收負擔(dān)率n =25%+（ 125%） *20%n =40%n 小型微利企業(yè)綜合稅收負擔(dān)率n =20%+（ 120%） *20%n =36%n 高新技術(shù)企業(yè)？從事農(nóng)產(chǎn)品初加工的外資企業(yè)？n 是否還可以降低投資者的稅收 負擔(dān) ？級 數(shù) 全年 應(yīng)納 稅所得 額 稅率（ % ） 速算扣除數(shù)1 不超 過 15000元的 5 02 超 過 15000—30000 元部分 10 7503 超 過 30000—60000 元部分 20 37504 超 過 60000—100000 元部分 30 97505 超 過 100000元部 分 35 14750個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表個體工商戶個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)公司制企業(yè)無限責(zé)任有限責(zé)任投資者繳納個人所得稅企業(yè)所得稅股息、紅利個人所得稅 各類組織如何繳納所得稅個體工商戶個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)公司制企業(yè)無限責(zé)任有限責(zé)任投資者繳納個人所得稅企業(yè)所得稅股息、紅利個人所得稅n 問：有一查帳征收方式的個體工商戶賬上還有盈余公積 500000萬元，轉(zhuǎn)讓給另一老板，要不要征收個人所得稅？n 個體工商戶的個人所得稅什么時候交？n 個體工商戶投資有沒有股息紅利之稱？企業(yè)內(nèi)部組織形式的納稅籌劃案例 2：長勝公司的 “常盛 ”之道享受出口退稅n 問：我公司主要經(jīng)銷機器設(shè)備，并負責(zé)安裝后交付使用。該地塊上房屋的評估價格為 100萬元土地轉(zhuǎn)讓過程中的 稅金 土地增值稅的計算? （ 1）確定收入總額 6000? （ 2）確定扣除項目 —— 重點 ? （ 3）計算增值額 ? （ 4）計算增值率 =增值額 /扣除項目金額? （ 5）按照增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)? 注意稅收優(yōu)惠 —— 普通住房、 20%? （ 6）計算應(yīng)納稅額? 應(yīng)納稅額＝ 增值額 適用稅率 扣除項目金額 速算扣除系數(shù) 土地增值稅的扣除項目銷售新房及建筑物 銷售舊房及建筑物 =重置成本價 成新度折扣率發(fā)費用利息＋（ 1＋ 2） 5% 以內(nèi)（ 1＋ 2） 10% 以內(nèi)：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、 印花稅：（ 1+2） 20% 土地增值稅稅率級數(shù) 增值額占扣除項目金額比例 稅率 速算扣除系數(shù)123450%以下（含 50%）超過 50%～ 100%（含 100%）超過 100%～ 200%（含 200%）200%以上30%40%50%60%05%15%35%n 投資入股方 式 下稅收成本n 以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式銷售不動產(chǎn) 購入方 有風(fēng)險n 土地增值稅的籌劃n 降低售價n 增加 扣除額四、 采購 過程的納稅籌劃 —— 如何選擇供應(yīng)商n 某增值稅一般納稅人位于市區(qū)，城市維護建設(shè)稅稅率 7%，教育費附加 3%，地方教育費附加 2%。– 公務(wù)費用的扣除標準，由 省級 地方稅務(wù) 局 根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。 2023年 3月 2日，該公司出售普通住宅一幢，總面積 91000平方米。則稅負情況：– 應(yīng)納增值稅 =2023 17%— 150=190萬元；– 應(yīng)納營業(yè)稅 =1000 5%=；– 應(yīng)納城建稅及附加 =（ 190+） 10%=；– 方案 2應(yīng)納稅總計 =190++=；– 方案 1應(yīng)納稅總計 =360+36=396萬元；n 混合銷售行為的政策鏈接：n 《 條例 》第五、六條n 《財政部 – 單位為個人通訊工具負擔(dān)通訊費采取發(fā)放補貼形式的，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計征個人所得稅?？梢匝a稅嗎？n 怎樣操作更合理？n 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》）（國稅函[2023]3號 ）n 工資總額限制的糾結(jié)n 工資薪金管理制度的糾結(jié)稅后凈得工資、報酬的籌劃n 企業(yè)為員工承擔(dān)的個人所得稅，是否可以在所得稅匯算清繳時扣除？n 某企業(yè)幫公司老總支付稅后凈得的獎金 20萬元，代扣代繳個人所得稅 ，會計分錄如下：n 借：業(yè)務(wù)及管理費用 工資 202300n 業(yè)務(wù)及管理費用 其他費用 n 貸 :銀行存款 202300n