【正文】 產(chǎn)混合飼料產(chǎn)品，按《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》財稅 〔 2023〕 121號 規(guī)定享受免征增值稅政策，同時也到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行 備案 ，全年實現(xiàn)銷售收入 7020萬元，由于購進(jìn)原材料時多無法取得進(jìn)項抵扣憑證 (假設(shè)成本為 4680萬元，其中能取得進(jìn)項的為 2340萬元 )，因此增值稅免稅企業(yè)以含稅額入賬，也不記 補(bǔ)貼收入 。n 風(fēng)險？n 案例： 買一贈一 的賬務(wù)處理不當(dāng)帶來的稅務(wù)處理n 如捐贈支出。案例 4：可否享受稅收優(yōu)惠？n 2023年 3月，某市國稅局稽查局在集貿(mào)市場專項檢查中發(fā)現(xiàn)，下崗職工陳某開辦了一個農(nóng)機(jī)產(chǎn)品經(jīng)銷點，經(jīng)營范圍主要是農(nóng)機(jī)產(chǎn)品， 2023年 11月，他僅辦理了工商營業(yè)執(zhí)照，沒有辦理稅務(wù)登記便開始掛牌營業(yè)。對此，市國稅局稽查局認(rèn)為，該納稅人不符合享受國家免征增值稅的條件，于是作出了行政處理決定，對陳某下達(dá)了《核定應(yīng)納稅款通知書》，責(zé)令其補(bǔ)繳自開業(yè)以來應(yīng)納的增值稅 1300元，并處罰款 700元。n 陳某對此不服，認(rèn)為農(nóng)機(jī)產(chǎn)品是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，可以享受國家免稅照顧，所以他沒有辦理稅務(wù)登記，更沒有去稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。當(dāng)?shù)刂鞴車惙志忠舱J(rèn)為，農(nóng)機(jī)產(chǎn)品是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，在商品流通環(huán)節(jié)一概不納增值稅，所以也一直沒有過問此事。陳某于 2023年 7月 8日按規(guī)定繳清了全部稅款、滯納金和罰款，隨后向市國稅局申請復(fù)議，要求市國稅局撤銷稽查局作出的補(bǔ)繳稅款、滯納金以及行政處罰的處理決定。n 問題：你認(rèn)為市國稅局會作出何種復(fù)議決定？為什么？n 按稅法流程操作規(guī)避稅收風(fēng)險 關(guān)注稅收優(yōu)惠備案及資產(chǎn)損失申報！案例 5：一般 納稅人 的認(rèn)定n 某商業(yè)企業(yè)年銷售額為 100萬元，該企業(yè)一直按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。 2023年 5月，主管國稅局通知該企業(yè)按照 17%繳納增值稅，且不允許抵扣進(jìn)項稅額。n 增值稅暫行條例實施細(xì)則第 34條的規(guī)定： – 納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。n 分拆企業(yè)要注意 財務(wù) 配套n 增值轉(zhuǎn)型改革中的風(fēng)險化解 案例n 賓館銷售月餅該交營業(yè)稅還是繳納增值稅？n 銷售額達(dá)到了一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是否必須認(rèn)一般納稅人？n 賓館銷售月餅屬于 季節(jié)性不經(jīng)常發(fā)生 的應(yīng)稅行為n 引申：房地產(chǎn)企業(yè)視同銷售應(yīng)該什么稅率征收增值稅？什么是涉稅風(fēng)險？n 未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)存或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險；n 因未主動利用稅法安排業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致的應(yīng)享受稅收利益的喪失。n 涉稅風(fēng)險可能存在于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)n – 發(fā)票開具與取得n – 合同n – 賬務(wù)處理n – 稅收征管程序企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險的方法單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版副標(biāo)題樣式* 30何為納稅籌劃？n 納稅籌劃取得成功的條件？公司在日常經(jīng)營過程中：公司在日常經(jīng)營過程中：計算過公司整體稅負(fù)嗎？計算過公司整體稅負(fù)嗎？考慮過如何減少稅負(fù)支出嗎？考慮過如何減少稅負(fù)支出嗎？考慮過如何降低納稅成本嗎？考慮過如何降低納稅成本嗎？是否知道是否知道 行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策？納稅籌劃原理 會計憑證、法律憑證、稅務(wù)憑證三證合一，缺一不可。n 走樣的稅務(wù)籌劃帶來百萬元 罰單n 為達(dá)到少繳稅的目的，將業(yè)務(wù)招待費開成辦公用品，是稅收籌劃嗎？n 納稅籌劃的三個：死記硬背、死去活來、活學(xué)活用。案例 1：藥品配方如何轉(zhuǎn)讓？n 某大型國有企業(yè)集團(tuán)下設(shè)眾多子公司，其中一子公司為上市公司。為操控上市公司的利潤，母子公司間進(jìn)行了一系列財務(wù)安排，其方案中包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容 ——將母公司一項藥品配方的專利權(quán)以 5000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給上市子公司。為此請了著名的會計師事務(wù)所做方案，花費達(dá)百萬，耗時半年。案例 1：藥品配方如何轉(zhuǎn)讓？n 在方案實施的過程中，該公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知轉(zhuǎn)讓專利權(quán)需要繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等，合計275萬元。該公司在制定方案時未考慮到該項支出。由于該項稅款支出較大，該公司不得不中止了專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓。n 問題：對于該項行為如何進(jìn)行納稅籌劃？n 財稅 [2023]191號 ——《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》n 焦點：如何收回資金？n “你出土地我出資金 ”合作成立房地產(chǎn)公司的籌劃n 《關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》（國稅函 [2023]687號 ）n 中興通訊 2023年報中反映的 籌劃n 問：我公司向股東分紅，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征收營業(yè)稅，處理是否正確？n 投資 合同 有問題？n 是否是實質(zhì)借款性質(zhì)？！n 某電力財務(wù)公司的分紅（每年按存款額的一定比例給予分紅）如何界定？n 投資事項的相關(guān)鏈接：n 公司法的規(guī)定 二十七條 規(guī)定n 動產(chǎn)的投資的增值稅n 投資的企業(yè)所得稅處理n 企業(yè)重組業(yè)務(wù)之合并 稅務(wù)籌劃n 籌劃方案背后銷售方與購買的博弈： 以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式銷售不動產(chǎn)購入 方有風(fēng)險案例 2：未雨綢繆巧籌劃n 茂全商貿(mào)公司 2023年 11月測算 的應(yīng)納稅所得額為 ，企業(yè)資產(chǎn)總額為 820萬元，職工人數(shù)為 65人。該企業(yè)不進(jìn)行納稅籌劃則該企業(yè)應(yīng)納所得稅為：n –應(yīng)納稅額 =30500025％ =76250元n –稅后利潤 =30500076250=228750元小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠符合條件的 小型微利 企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。n 從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：n – 工業(yè)企業(yè)，年度 應(yīng)納稅所得額 不超過 30萬元， 從業(yè)人數(shù) 不超過 100人， 資產(chǎn)總額 不超過3000萬元；– 其他企業(yè)，年度 應(yīng)納稅所得額 不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù) 不超過 80人， 資產(chǎn)總額 不超過 1000萬元。n 相關(guān)政策鏈接：n 判斷從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的標(biāo)準(zhǔn)：n 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》 （國稅函 〔 2023〕 251號）n 小型微利企業(yè)條件中， “從業(yè)人數(shù) ”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算， “資產(chǎn)總額 ”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。 ? n 《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（ 財稅 [2023]69號）n 小型微利企業(yè)的稅率規(guī)定n 《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（ 財稅 [2023]133號 ）對年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。n 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔 2023〕 4號） ， 2023年 繼續(xù)實施 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 （ 3萬元以下的按 20%減半征收）n 《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（ 財稅 [2023]117號） n 自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額 低于 6萬元（含 6萬元 ）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 n 小型微利企業(yè)的申報規(guī)定n 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》 （國稅函 〔 2023〕 251號）n 企業(yè)按當(dāng)年實際利潤預(yù)繳所得稅的，如上年度符合 條件并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的， “利潤總額 ”與 5%的乘積，暫填入第 7行 “減免所得稅額 ”內(nèi)。（ 即可按小型微利企業(yè)的稅率預(yù)繳下一年度的稅款 ） ?n 享度按小微企業(yè)申報后年終匯算清繳不符合條件的處理n 企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo) 不符合 小型微利企業(yè)條件，但 已按本通知第一條規(guī)定計算減免 所得稅額的，在年度匯算清繳時要 補(bǔ)繳 按本通知第一條規(guī)定計算的 減免所得稅額 。n 總分機(jī)構(gòu)型企業(yè)是否可以執(zhí)行小型企業(yè)稅率？n 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅