【正文】 鵲與他的哥哥n 魏文王問名醫(yī)扁鵲說： “你們家兄弟三人，都精于醫(yī)術(shù)，到底哪位最好呢？ ”扁鵲答說： “長兄 最好， 中兄 次之， 我最差 。n 應(yīng)該繳納多少房產(chǎn) 稅 ？n 有沒有節(jié)約的辦法呢？n 簽一份三年共計(jì)收租 240萬元的合同，應(yīng)交房產(chǎn)稅為 ，節(jié)約 84000元稅金。案例 1：合同管理不當(dāng)導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)n 少一份合同，多一份 風(fēng)險(xiǎn)n 應(yīng)用：某物流企業(yè) 2023年進(jìn)行了股權(quán)變更，并更換了財(cái)務(wù)人員。 ”　　　文王再問： “那么為什么你 最出名 呢？ ”　　　扁鵲答說： “我長兄治病，是治病于病情發(fā)作 之前。而我扁鵲治病，是治病于 病情嚴(yán)重 之時(shí)。n 稅收籌劃不是技術(shù)而是 決策 的藝術(shù)n 領(lǐng)導(dǎo) — 決策 — 合同 — 繳稅n 業(yè)務(wù)流程決定稅收n 問：我是一家建安工程公司的會(huì)計(jì)。為解決資金問題，我公司向本單位職工借款 100萬元，按 10%的年利率在年末付給職工 10萬元利息，代扣代繳個(gè)稅 2萬元，我憑個(gè)人借款合同入賬；另外因職工借款嚴(yán)重不足，我們又向另一家建安公司借款 200萬元作為流動(dòng)資金　n 使用，年利息仍為 10%，年利息為 20萬元，因?qū)Ψ绞枪厩也豢赡苋〉美l(fā)票，我憑對(duì)方給我公司開的收據(jù)和借款合同入賬。n ？？n 因 稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任 ，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少 繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人 補(bǔ)繳稅款 ，但是不得加收滯 納 金 。n 條件是：項(xiàng)目要合理，額度把握分寸。n 房產(chǎn)稅 申報(bào)表 案例 2：錯(cuò)開發(fā)票，損失 萬 元n 某企業(yè) 2023年 12月 25日銷售一臺(tái)使用過的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備是 2023年購入的，設(shè)備原值 100萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊 40萬元。n 在此過程中，需要注意哪些問題？n 1月 31日晚，一會(huì)計(jì)主管打電話給我，當(dāng)月由于進(jìn)項(xiàng)沒有認(rèn)證，導(dǎo)致銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，要繳納較多的稅款，怎么辦？n 《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅 (2023) 170）n 《財(cái)政部 2023年 3月份稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)這一問題，以 偷稅 為由，對(duì)該企業(yè)作出如下處理決定：n – 補(bǔ)繳稅款： 15033%=n – 繳納滯納金： 400‰=n – 罰款： n 某飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)混合飼料產(chǎn)品，按《 財(cái)政部 案例 4：可否享受稅收優(yōu)惠？n 2023年 3月，某市國稅局稽查局在集貿(mào)市場(chǎng)專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)，下崗職工陳某開辦了一個(gè)農(nóng)機(jī)產(chǎn)品經(jīng)銷點(diǎn)，經(jīng)營范圍主要是農(nóng)機(jī)產(chǎn)品， 2023年 11月，他僅辦理了工商營業(yè)執(zhí)照，沒有辦理稅務(wù)登記便開始掛牌營業(yè)。陳某于 2023年 7月 8日按規(guī)定繳清了全部稅款、滯納金和罰款，隨后向市國稅局申請(qǐng)復(fù)議，要求市國稅局撤銷稽查局作出的補(bǔ)繳稅款、滯納金以及行政處罰的處理決定。n 分拆企業(yè)要注意 財(cái)務(wù) 配套n 增值轉(zhuǎn)型改革中的風(fēng)險(xiǎn)化解 案例n 賓館銷售月餅該交營業(yè)稅還是繳納增值稅？n 銷售額達(dá)到了一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是否必須認(rèn)一般納稅人？n 賓館銷售月餅屬于 季節(jié)性不經(jīng)常發(fā)生 的應(yīng)稅行為n 引申：房地產(chǎn)企業(yè)視同銷售應(yīng)該什么稅率征收增值稅？什么是涉稅風(fēng)險(xiǎn)？n 未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)存或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)；n 因未主動(dòng)利用稅法安排業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致的應(yīng)享受稅收利益的喪失。為操控上市公司的利潤，母子公司間進(jìn)行了一系列財(cái)務(wù)安排，其方案中包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容 ——將母公司一項(xiàng)藥品配方的專利權(quán)以 5000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給上市子公司。由于該項(xiàng)稅款支出較大，該公司不得不中止了專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓。n 相關(guān)政策鏈接：n 判斷從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的標(biāo)準(zhǔn)：n 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔 2023〕 4號(hào)） （ 即可按小型微利企業(yè)的稅率預(yù)繳下一年度的稅款 ） ?n 享度按小微企業(yè)申報(bào)后年終匯算清繳不符合條件的處理n 企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo) 不符合 小型微利企業(yè)條件，但 已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免 所得稅額的，在年度匯算清繳時(shí)要 補(bǔ)繳 按本通知第一條規(guī)定計(jì)算的 減免所得稅額 。n 應(yīng)納稅額 =29980020％ =59960（元）n 稅后利潤 =29980059960=239840（元）未籌劃稅后利潤： 228750元籌劃后稅后利潤： 239840元；職工收入： +5200元獎(jiǎng)金 的發(fā) 放n 為了獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)計(jì)人員在納稅籌劃中所作的貢獻(xiàn)，老板決定年底給會(huì)計(jì)人員發(fā)放 18200元的獎(jiǎng)金。作為會(huì)計(jì)人員，你認(rèn)為是否應(yīng)該給采購員以獎(jiǎng)勵(lì)？為什么？ 有增值稅專用發(fā)票，價(jià)款： ，增值稅 ，賬面利潤： 合計(jì) 200萬=所得稅少交 42萬元 ,增值稅少交 29萬元 ,城附少 ,合計(jì)少交稅 錢要進(jìn)老板腰包 ,還得交個(gè)人所得稅 ()*20%=如果不是一般納稅人呢的影響呢 ?問題? 某公司車間一幢造價(jià) 300萬元，老板要求對(duì)方少開發(fā)票 ，這樣可少交房產(chǎn)稅，那么到底哪一種對(duì)企業(yè)更有利？? 根據(jù)我們前面所講的內(nèi)容，請(qǐng)我們的學(xué)員發(fā)表看法！ 二、企業(yè)組織形式的納稅籌劃? 組織形式的納稅籌劃– 有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的選擇? 組織形式的納稅籌劃– 分公司、子公司、職能部門的選擇 案例 1：企業(yè)組織形式的納稅籌劃投資企業(yè)工作每人每月工資 3500元400000元 每個(gè)人？n 股息紅利綜合稅收負(fù)擔(dān)率n =25%+（ 125%） *20%n =40%n 小型微利企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率n =20%+（ 120%） *20%n =36%n 高新技術(shù)企業(yè)？從事農(nóng)產(chǎn)品初加工的外資企業(yè)？n 是否還可以降低投資者的稅收 負(fù)擔(dān) ？級(jí) 數(shù) 全年 應(yīng)納 稅所得 額 稅率（ % ） 速算扣除數(shù)1 不超 過 15000元的 5 02 超 過 15000—30000 元部分 10 7503 超 過 30000—60000 元部分 20 37504 超 過 60000—100000 元部分 30 97505 超 過 100000元部 分 35 14750個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)公司制企業(yè)無限責(zé)任有限責(zé)任投資者繳納個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅股息、紅利個(gè)人所得稅 各類組織如何繳納所得稅個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)公司制企業(yè)無限責(zé)任有限責(zé)任投資者繳納個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅股息、紅利個(gè)人所得稅n 問：有一查帳征收方式的個(gè)體工商戶賬上還有盈余公積 500000萬元，轉(zhuǎn)讓給另一老板，要不要征收個(gè)人所得稅？n 個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅什么時(shí)候交？n 個(gè)體工商戶投資有沒有股息紅利之稱？企業(yè)內(nèi)部組織形式的納稅籌劃案例 2：長勝公司的 “常盛 ”之道享受出口退稅n 問：我公司主要經(jīng)銷機(jī)器設(shè)備，并負(fù)責(zé)安裝后交付使用。由于各種原因，改變進(jìn)貨渠道和壓低收購都不可行，而當(dāng)?shù)啬静募庸c(diǎn)都是小規(guī)模企業(yè)，其生產(chǎn)銷售的木片只能提供由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，抵扣 3%的進(jìn)項(xiàng)稅額。而該企業(yè)從銀行貸款，銀行在貸款給該企業(yè)時(shí)，按照銀行同類同期貸款利率上浮了 40%。、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員? 稅務(wù)處理：– ① 對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，按照 “ 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；– ② 對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，按照 “ 利息、股息、紅利所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；– ③ 對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。該地塊上房屋的評(píng)估價(jià)格為 100萬元土地轉(zhuǎn)讓過程中的 稅金 土地增值稅的計(jì)算? （ 1）確定收入總額 6000? （ 2）確定扣除項(xiàng)目 —— 重點(diǎn)