【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 征收管理暫行辦法》（ 國(guó)稅發(fā) [2023]28號(hào) ）第十二條n 上年度為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不實(shí)行就地預(yù)繳稅款 12n 非居民企業(yè)是否執(zhí)行小型微利企業(yè)政策：n 《關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函 〔 2023〕 650號(hào)）n 非居民企業(yè)， 不適用 該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按 20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。n 核定征收企業(yè)符合條件是否可以執(zhí)行優(yōu)惠政策 ？n 《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅 [2023]69號(hào) ）n 企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于 具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額 條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā) [2023]30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在 不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫 不適用小型微利企業(yè)適用稅率。n 在本案例中采用何種方法籌劃？n 12月 18日，為職工增發(fā)了 5200元獎(jiǎng)金，則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為 299800元。n 應(yīng)納稅額 =29980020％ =59960（元）n 稅后利潤(rùn) =29980059960=239840（元）未籌劃稅后利潤(rùn)： 228750元籌劃后稅后利潤(rùn)： 239840元；職工收入： +5200元獎(jiǎng)金 的發(fā) 放n 為了獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)計(jì)人員在納稅籌劃中所作的貢獻(xiàn)，老板決定年底給會(huì)計(jì)人員發(fā)放 18200元的獎(jiǎng)金。作為會(huì)計(jì)人員，你的 想法 ？ n 在每月工資薪金數(shù)額超過(guò)免征額的情況下，全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放數(shù)額不應(yīng)該處于以下 區(qū)間：n – 18001 ~n – 54001 ~n – 108001 ~114600元n – 420231~447500元n – 660001 ~n – 960001 ~1120230元認(rèn)識(shí)納稅籌劃? 特征– 必須是合法的，至少是 不違反 稅法的；– 事先進(jìn)行的計(jì) 劃 ；– 目的是使納稅人稅收負(fù)擔(dān)的最小化 （相 對(duì)的）稅收利益n 如某房地產(chǎn)公司單位發(fā)房子n 獲得房子的個(gè)人應(yīng)交哪些稅？n 契稅、印花稅、 個(gè)人所得稅n 如何才能降低個(gè)人所得稅稅率？n 引申：結(jié)婚時(shí)女方帶來(lái)的彩禮是否要征 個(gè)人所得稅 ？n 將房子發(fā)給非本單位直系 親屬n 那么企業(yè)所得 稅 呢？n 沒(méi)有絕對(duì)，只有相對(duì)！認(rèn)識(shí)納稅籌劃n 納稅人通過(guò)籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的 事先 安排、選擇和策劃，在 合法 的前提下，以 稅收負(fù)擔(dān)最小化 為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。n 境界：用好用足稅收政策n 完全意義的籌劃：沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)n 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃 雙方博弈的籌劃案例 3：是否應(yīng)該給采購(gòu)人員獎(jiǎng)金n 某企業(yè)的采購(gòu)員在采購(gòu)原材料過(guò)程中，將原來(lái)其他采購(gòu)員購(gòu)買(mǎi)同樣質(zhì)量原材料的價(jià)格由 200萬(wàn)元降到了 180萬(wàn)元，但對(duì)方企業(yè)不能開(kāi)發(fā)票。老板非常高興，想獎(jiǎng)勵(lì)該采購(gòu)員 1萬(wàn)元。作為會(huì)計(jì)人員，你認(rèn)為是否應(yīng)該給采購(gòu)員以獎(jiǎng)勵(lì)？為什么？ 有增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款： ，增值稅 ，賬面利潤(rùn)： 合計(jì) 200萬(wàn)=所得稅少交 42萬(wàn)元 ,增值稅少交 29萬(wàn)元 ,城附少 ,合計(jì)少交稅 錢(qián)要進(jìn)老板腰包 ,還得交個(gè)人所得稅 ()*20%=如果不是一般納稅人呢的影響呢 ?問(wèn)題? 某公司車(chē)間一幢造價(jià) 300萬(wàn)元，老板要求對(duì)方少開(kāi)發(fā)票 ，這樣可少交房產(chǎn)稅，那么到底哪一種對(duì)企業(yè)更有利？? 根據(jù)我們前面所講的內(nèi)容，請(qǐng)我們的學(xué)員發(fā)表看法！ 二、企業(yè)組織形式的納稅籌劃? 組織形式的納稅籌劃– 有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的選擇? 組織形式的納稅籌劃– 分公司、子公司、職能部門(mén)的選擇 案例 1：企業(yè)組織形式的納稅籌劃投資企業(yè)工作每人每月工資 3500元400000元 每個(gè)人？n 股息紅利綜合稅收負(fù)擔(dān)率n =25%+（ 125%） *20%n =40%n 小型微利企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率n =20%+（ 120%） *20%n =36%n 高新技術(shù)企業(yè)？從事農(nóng)產(chǎn)品初加工的外資企業(yè)？n 是否還可以降低投資者的稅收 負(fù)擔(dān) ？級(jí) 數(shù) 全年 應(yīng)納 稅所得 額 稅率（ % ） 速算扣除數(shù)1 不超 過(guò) 15000元的 5 02 超 過(guò) 15000—30000 元部分 10 7503 超 過(guò) 30000—60000 元部分 20 37504 超 過(guò) 60000—100000 元部分 30 97505 超 過(guò) 100000元部 分 35 14750個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)公司制企業(yè)無(wú)限責(zé)任有限責(zé)任投資者繳納個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅股息、紅利個(gè)人所得稅 各類(lèi)組織如何繳納所得稅個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)公司制企業(yè)無(wú)限責(zé)任有限責(zé)任投資者繳納個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅股息、紅利個(gè)人所得稅n 問(wèn)：有一查帳征收方式的個(gè)體工商戶賬上還有盈余公積 500000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓給另一老板，要不要征收個(gè)人所得稅？n 個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅什么時(shí)候交？n 個(gè)體工商戶投資有沒(méi)有股息紅利之稱？企業(yè)內(nèi)部組織形式的納稅籌劃案例 2：長(zhǎng)勝公司的 “常盛 ”之道享受出口退稅n 問(wèn)：我公司主要經(jīng)銷(xiāo)機(jī)器設(shè)備，并負(fù)責(zé)安裝后交付使用。當(dāng)?shù)氐囟惒块T(mén)要求代開(kāi)建安發(fā)票，繳納營(yíng)業(yè)稅；而國(guó)稅部門(mén)又說(shuō)，要求做為混合銷(xiāo)售征收營(yíng)業(yè)稅。我司到底應(yīng)該怎么操作？n 稅法關(guān)于混合銷(xiāo)售的 政策 規(guī)定n 一個(gè)稅務(wù)人員的 困惑n 實(shí)際操作： 人造板制造業(yè)公司整體稅收籌劃案例 n 某人造板公司是一家從事生產(chǎn)木纖維板（人造板）的企業(yè)，主要從當(dāng)?shù)啬静募庸c(diǎn)采購(gòu)木片，通過(guò)生產(chǎn)加工后制成人造板出售。該公司采購(gòu)的木片是由一種細(xì)小的木種加工的，該木料屬于一種薪材類(lèi)。由于各種原因，改變進(jìn)貨渠道和壓低收購(gòu)都不可行，而當(dāng)?shù)啬静募庸c(diǎn)都是小規(guī)模企業(yè)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的木片只能提供由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣 3%的進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，為了加強(qiáng)發(fā)展后勁， 2023年公司擬延伸生產(chǎn)線，對(duì)其人造板進(jìn)行深加工，生產(chǎn)家具進(jìn)行銷(xiāo)售。 n 如何 籌劃？案例 3：分公司 VS子公司? 某工業(yè)企業(yè)下設(shè)兩家分支機(jī)構(gòu)，母公司盈利 200萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu) A虧損 30萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu) B盈利 20萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)采用何種組織形式？? 分支機(jī)構(gòu) A設(shè)立為分公司；分支機(jī)構(gòu) B設(shè)立為子 公司n 國(guó)美電器在西部成立的物流公司n 樓宇經(jīng)濟(jì)給納稅人帶來(lái)的機(jī)遇n 設(shè)立公司籌劃的誤區(qū)： 收益背后的風(fēng)險(xiǎn)更 值得關(guān)注 進(jìn)項(xiàng)稅額 店抵扣 發(fā) 1票案例 4：餐飲集團(tuán)拆分問(wèn)題采購(gòu)集團(tuán)總部分店4分店N分店2分店3供應(yīng)分不能冤！ ？采購(gòu) 集團(tuán)總部物流公司 貿(mào)易公司 餐飲公司供應(yīng)運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)企投資工作拿多少工資？股權(quán)投資、債權(quán)投資？?jī)?nèi)部形式 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)外部形式公司制企業(yè)母子公司總分公司股東人數(shù)企業(yè)形業(yè)式責(zé)任承擔(dān)稅收（流轉(zhuǎn)稅、所得稅）責(zé)任承擔(dān)稅收職能部門(mén)三、籌資、投資方式的納稅籌劃n ——股權(quán)籌資、債權(quán)籌資的問(wèn)題n 2.企業(yè)將資金無(wú)償讓渡他人使用的涉稅問(wèn)題n 、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款n ？案例：如何支付資金使 用費(fèi)n 投資入股：n 先繳納企業(yè)所得稅，后分配股息、紅利 ——先稅后分n 按 “利息、股息、紅利所得 ”代扣代繳個(gè)人所得稅n 借款：n 憑 合法憑據(jù) 在企業(yè)所得稅前扣除利息支出n 直接投資還是間接投資？借款利息支出的相關(guān)文件n 《 條例 》 第三十七、三十八條n 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的 公告 》2023年 34號(hào)公告n 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息