房地產企業(yè)項目期納稅籌劃及稅收風險防范-wenkub
2023-02-11 17:45:25 本頁面
【正文】 159條，公司成立后，股東不得抽逃出資，否則處五年以下有期徒刑或拘役。房地產企業(yè) 項目全程 納稅籌劃 及風險防范 孫煒 青島大學經濟學院副教授 《 關于審理行政案件適用法律規(guī)范問題 的座談會紀要 》 的通知 法 [2023]96號 設立 房地產公司 ?一、《 公司法 》 的有關規(guī)定 ?公司作為企業(yè)法人應具備的條件 ? 1) 依法成立 。 ? 一人有限責任公司： 5864條 設立 房地產公司 ? 二、《城市房地產管理法》 有關規(guī)定 ? 29條，五個條件及需要到地方政府規(guī)定部門備案 ? 1）有自己的名稱和組織機構； ? 2）有固定的經營場所； ? 3）有符合國務院規(guī)定的注冊資本： ? 4）有足夠的專業(yè)技術人員： ? 5）其他 ? 6）符合公司法有關規(guī)定。 ? 暫定資質的管理，暫定資質條件不得低于四級資質企業(yè)條件，有效期 1年，主管部門可視情況延長到 2年，但 1年內無開發(fā)項目的，不得延長。土地達到 “ 三通一平 ” 、 “ 五通一平 ” 或 “ 七通一平 ” 的建設條件 (熟地 )，再對熟地進行有償出讓或轉讓的過程 。 取得土地使用權 ?企業(yè)政策性搬遷涉及稅收業(yè)務 ?被搬遷企業(yè)： ?營業(yè)稅、土地增值稅、所得稅 ?取得土地使用權的企業(yè)： ?契稅、印花稅 前期立項 ?先招拍掛取得土地 ?在大控規(guī)前提下，提出項目建議書 ?對項目出具可行性研究報告 ?計委審查進行項目立項 ?國土局建設項目用地預審 ?建委項目建設條件預審 ?規(guī)劃局項目選址預審 前期立項 ?前期立項涉及稅種分析：項目可行性分析 報批報建 ?規(guī)劃總圖和建設工程規(guī)劃設計條件審查 ?初步設計和施工圖設計審查 ?規(guī)劃報建圖審查 ?施工報建審查 報批報建 ?取得建設用地規(guī)劃許可證 ?取得房地產開發(fā)項目手冊 ?取得房屋拆遷許可證 ?取得建設工程規(guī)劃許可證 ?取得建筑工程施工許可證 報批報建 ?前期報批報建階段涉及稅收及籌劃 ?拆遷方式不同涉及的稅收 ?規(guī)劃設計環(huán)節(jié)需要考慮的稅收因素 ? 1）土增稅的免稅政策及清算問題 ? 2）所得稅的成本對象劃分及分攤 ?通過稅負測算確定設計方案 項目施工 建設 一、開發(fā)成本核算內容 ?土地征用及拆遷補償費 ?前期工程費 ?基礎設施費 ?建筑安裝工程費 ?配套設施費 ?開發(fā)間接費 ?會計成本核算的基本程序 項目施工 建設 二、項目開發(fā)成本對象的確定 ? 有關法律 :計委申請立項、規(guī)劃局規(guī)劃設計 ? 會計核算 ? 土地增值稅要求 ? 所得稅要求 ? 1）確定成本對象原則：可否銷售、分類歸集、功能區(qū)分、定價差異、成本差異、權益區(qū)分； (注意稅法原文 ） ? 2）共同成本分攤方法：占地面積法、建筑面積法、直接成本法、預算造價法。 ? 注意稅務事項 ? 1）從土增稅的角度考慮 ? 2）取得土地的狀態(tài)對此支出的影響 ? 3）有關合同簽訂注意問題，國稅發(fā) [2023]2 ? 4)在所得稅上分攤方法沒有明確，可以用建筑面積 項目施工 建設 五、基礎設施費核算注意問題： ? 指開發(fā)項目在開發(fā)過程中所發(fā)生的各項基礎設施支出，主要包括開發(fā)項目內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、 通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費和
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