荊州稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)(編輯修改稿)
2024-08-23 08:20 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 扣，只就收購(gòu)這一項(xiàng)，%才會(huì)實(shí)現(xiàn)稅收，如果考慮其它抵扣的因素，其銷售毛利率要達(dá)到更高則然。如某農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)，某月收購(gòu)棉花金額為500萬(wàn)元，全部加工后銷售，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售收入560萬(wàn)元，若其它抵扣稅為0，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交稅金為：560247。（1+13%）13%－50013%=－5,。特別是現(xiàn)階段農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率還不高，%的情況下，其應(yīng)繳增值稅就會(huì)出現(xiàn)永遠(yuǎn)是紅字或留抵，這樣有悖增值稅的設(shè)計(jì)初衷，這樣也給稽查工作帶來(lái)了很大的難度，既要查憑證，又要查收購(gòu)，更要查銷售，往往是吃虧不討好，查不出稅款，以為是稽查干部從中作梗。（4）、增值稅納稅人稅收待遇不平等。A、稅負(fù)不平等。以多年的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行比較，非特殊行業(yè)，一般情況下，我們認(rèn)為：工業(yè)：小規(guī)模納稅人為6%，%左右；商業(yè)：小規(guī)模納稅人為4%，%左右；兩種納稅人差別的拉大，則給小規(guī)模納稅人故意偷稅造成可能。如前所述，農(nóng)副產(chǎn)品加工的稅負(fù)問(wèn)題，小規(guī)模納稅人如不千方百計(jì)辦理一般納稅人，其稅負(fù)可想而知。因此，對(duì)小規(guī)模納稅人的稅務(wù)稽查難度也不斷增大。B、待遇不平等。如上所述，小規(guī)模納稅人（企業(yè)），在負(fù)擔(dān)了比較高（4%或6%）的稅負(fù)情況下，銷售貨物又不能享受像一般納稅人那樣的待遇開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，因此，他們?cè)谏a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也往往受到對(duì)方（一般納稅人）不公正的待遇。如銷售貨物不提供17%的增值稅專用發(fā)票，對(duì)方在銷售價(jià)格上要相應(yīng)進(jìn)行扣減；在這種情況下，極個(gè)別素質(zhì)不高的納稅人往往會(huì)采取一些違法的手段來(lái)滿足對(duì)方要求，這樣，既給偷逃騙稅帶來(lái)可能，又給稅務(wù)稽查帶來(lái)難度，也會(huì)帶來(lái)稅收稽查的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是稅收管理制度滯后的影響。對(duì)納稅人的納稅結(jié)算制度、日?；酥贫取⒍悇?wù)稽查制度等有待進(jìn)一步建立和完善。目前，即便有部分這些內(nèi)部制度，但法律地位偏低，存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的可能就越大。三是地方行政干預(yù)的影響。稅務(wù)稽查工作無(wú)時(shí)無(wú)刻不在同納稅人打交道，而這些納稅人應(yīng)該說(shuō)都是地方經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，因此，他們大大小小的事務(wù)也無(wú)時(shí)無(wú)刻不在牽動(dòng)著地方領(lǐng)導(dǎo)的心，在當(dāng)前一心一意搞建設(shè)，集中精力謀發(fā)展的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，由此，打招呼、搞協(xié)調(diào)也成為一種自然現(xiàn)象，這種現(xiàn)象過(guò)后，其風(fēng)險(xiǎn)留給了執(zhí)法部門(mén)。四是少數(shù)納稅人納稅意識(shí)不強(qiáng)的影響?，F(xiàn)階段，納稅人的納稅意識(shí)還不容樂(lè)觀，特別是國(guó)有、集體企業(yè)的改制，一批民營(yíng)企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，如實(shí)地說(shuō)，這些企業(yè)的財(cái)務(wù)核算、納稅意識(shí)還不如過(guò)去那么強(qiáng)，因此，稅務(wù)稽查工作的難度相應(yīng)增大。（1）如納稅人故意不提供相關(guān)資料，而稅務(wù)稽查就是要從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。檢查中如要求納稅人提供購(gòu)銷合同、生產(chǎn)入庫(kù)記錄、發(fā)貨記錄、工資計(jì)算依據(jù)等資料時(shí)，納稅人因?yàn)橹览﹃P(guān)系，有的不提供出來(lái)，有的干脆說(shuō)沒(méi)有。除大要案外，稽查人員不可能調(diào)查納稅人的每一個(gè)供貨商及銷售對(duì)象等。在對(duì)納稅人并未充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，只能以稽查建議書(shū)的形式對(duì)存在問(wèn)題予以指出，不能像注冊(cè)會(huì)計(jì)師那樣做出有保留意見(jiàn)的報(bào)告。因此，在對(duì)稽查資料占有不充分的前提下，稽查風(fēng)險(xiǎn)始終存在。（2）如納稅人不及時(shí)或不按《稅務(wù)處理決定書(shū)》的內(nèi)容進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整等。（3）會(huì)計(jì)電算化的推行，傳統(tǒng)的手工記賬即原始的文字記錄減少了，納稅人大部分信息通過(guò)電腦進(jìn)行反映，而這些涉稅信息及數(shù)據(jù)又比手工記賬容易修改、刪除、隱匿或轉(zhuǎn)移，且無(wú)明顯的痕跡，給稅務(wù)稽查工作帶來(lái)了困難，也導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)失去了根基，這樣，稅務(wù)稽查難度的增大同樣會(huì)造成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的增大。（納稅人生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)的隱蔽性，致使稅務(wù)稽查干部無(wú)法掌握和了解其具體的生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況。如電子交易“無(wú)址化”和“無(wú)紙化”使貿(mào)易流動(dòng)化、國(guó)際化，稅務(wù)稽查更顯得無(wú)能為力。從主觀方面上講一是少數(shù)稽查執(zhí)法人員素質(zhì)偏低的影響?，F(xiàn)階段，還有極少數(shù)稅務(wù)稽查干部還不熟悉稅收法律、法規(guī)及相關(guān)的法律、法規(guī)，不能熟練和運(yùn)用稅收會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，不能熟練和掌握稅收政策業(yè)務(wù)知識(shí)，不了解《稅務(wù)稽查工作程序》，不清楚企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，還不具備適應(yīng)稽查實(shí)際的工作能力，而這些工作人員又從事實(shí)實(shí)在在的稅收稽查工作，這樣更難免出現(xiàn)工作偏差或工作失誤，甚至更大的工作紕漏，因此，這些執(zhí)法人員的執(zhí)法隱患和風(fēng)險(xiǎn)無(wú)疑加大。
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