【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 個(gè)人辦學(xué)，建筑業(yè)掛靠：非法彩票，律師事務(wù)所，年所得 12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)口徑，向個(gè)人支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)，拆遷補(bǔ)償款，殘疾人稅收優(yōu)惠政策， 秒殺稅。 納稅人俱樂部 4006509936 專題五、增值稅稽查應(yīng)對(duì)與自查風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救策略 1，會(huì)計(jì)處理：銷售返利贈(zèng)送禮品購(gòu)物卡買一贈(zèng)一。 2，增值稅：返利、贈(zèng)送、購(gòu)物卡開不開發(fā)票不同 3，營(yíng)業(yè)稅：返利、贈(zèng)送、購(gòu)物卡、混合銷售，一致 4，土地增值稅：創(chuàng)新的處理，有節(jié)稅效果。 5，企業(yè)所得稅：銷售返利、贈(zèng)送禮品、購(gòu)物卡、買一贈(zèng)一，收入與成本相對(duì)應(yīng)。 6，個(gè)人所得稅：人人有份，不征個(gè)稅。本單位員工工資個(gè)稅。外單位人員 其它所得。 7，發(fā)票如何開具：直接影響稅收。 納稅人俱樂部 4006509936 一、 銷售返利和促銷贈(zèng)送的稽查案例分析 .doc 商業(yè)企業(yè)在收到現(xiàn)金返利時(shí)，應(yīng)作沖減?主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?處理， 而供貨企業(yè)在支付現(xiàn)金返利時(shí)應(yīng)作沖減?主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?處理； 現(xiàn)金折扣：供貨企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金折扣作為融資費(fèi)用處理，計(jì)入?財(cái)務(wù)費(fèi)用?， 商業(yè)企業(yè)享受的折扣作沖減?財(cái)務(wù)費(fèi)用?處理。 北京一家企業(yè)在稅務(wù)檢查前發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票已抵扣暫無真實(shí)業(yè)務(wù)，解釋是先開票后進(jìn)貨，仍被認(rèn)定為虛開 納稅人俱樂部 4006509936 銷售返利八種方法稽查處理 方法一：銷售方將 40萬做銷售折扣折讓紅字發(fā)票。 方法二：下次購(gòu)車時(shí)折扣 40萬，開在一張發(fā)票上 。 方法三：銷售方贈(zèng)送 40萬元的彩電給購(gòu)貨方。 方法四：銷售方將 40萬做市場(chǎng)支持費(fèi)用，由購(gòu)貨方開廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)增值稅發(fā)票。 方法五：將 40萬的兩輛汽車給購(gòu)貨方但沒開發(fā)票。 方法六：將 40萬兩輛車 以 一元價(jià)格，賣給購(gòu)貨方。 方法七：將 40萬兩輛車作為償還購(gòu)貨方墊付資金。 方法八：由購(gòu)貨方取得銷售返利開成?勞務(wù)費(fèi)?等 納稅人俱樂部 4006509936 二、 企業(yè)贈(zèng)送禮品的稽查案例 .doc 南方食品贈(zèng)送黑芝麻乳，量子高科贈(zèng)送龜苓膏的稅務(wù)處理 企業(yè)外購(gòu)贈(zèng)送禮品的進(jìn)項(xiàng)稅額是否進(jìn)行了抵扣； 企業(yè)贈(zèng)送禮品是否作為視同銷售繳納了增值稅； 企業(yè)贈(zèng)送禮品是否代扣了個(gè)人所得稅。 企業(yè)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除時(shí)，是否把含贈(zèng)送禮品的實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除贈(zèng)送禮品的成本再乘以 60%。 納稅人俱樂部 4006509936 企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、捐贈(zèng)的所得稅處理與報(bào)表填列 .doc 某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、捐贈(zèng)，產(chǎn)品成本 80萬元，公允價(jià)值 100萬元。 企業(yè)會(huì)計(jì)處理 :（增值稅略） 借：銷售費(fèi)用（管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出） 80萬元 貸：產(chǎn)成品（庫(kù)存商品） 80萬元 廣告和業(yè)務(wù)宣傳行為凈調(diào)整額為 0。 用于業(yè)務(wù)招待調(diào)整增加 40萬元（ 20+20） 用于捐贈(zèng)調(diào)整增加 100萬元（ 20+80） 納稅人俱樂部 4006509936 三，是是非非購(gòu)物卡 國(guó)稅函【 2023】第 413號(hào)實(shí)戰(zhàn)解析 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)預(yù)付卡稅收管理的通知 .doc 有實(shí)際交易，虛構(gòu)品名、數(shù)量、金額一致的發(fā)票，不屬于偷稅。 購(gòu)物卡隱藏的稅款案件 .doc 購(gòu)買預(yù)付費(fèi)卡的發(fā)票上品名開什么 3，購(gòu)物卡企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅困境。 4，商務(wù)部實(shí)名管理購(gòu)物卡成效如何？ 商業(yè)預(yù)付卡難過發(fā)票關(guān) .doc 超市購(gòu)物卡稅收風(fēng)險(xiǎn)問題 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 四、 買一贈(zèng)一的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理問題 .doc 企業(yè)所得稅：國(guó)稅函 [2023]875：分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。國(guó)稅函 [2023]828：按購(gòu)入價(jià)格確定收入 買一贈(zèng)一個(gè)人所得稅 財(cái)稅【 2023】 50號(hào) .doc關(guān)鍵詞：隨機(jī)。是否人人有份 買一贈(zèng)一增值稅營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅強(qiáng)調(diào)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)。如免費(fèi)餐飲招待 送什么？怎么送？影響稅務(wù)處理？（送自己的，送外購(gòu)相關(guān)的，送返劵，送積分） 賣（增值稅，營(yíng)業(yè)稅）送（增值稅，營(yíng)業(yè)稅） 納稅人俱樂部 4006509936 購(gòu)進(jìn)貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出： 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 免征增值稅項(xiàng)目：如 財(cái)稅 (2023)104號(hào) .doc 個(gè)人消費(fèi)：細(xì)則：第二十二條 條例第十條中的個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。 集體福利如：食堂，澡堂，班車油耗？ 溝通原則：寧可進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出也不視同銷售 購(gòu)買貨物用于：投資，分配，用于無償贈(zèng)送 ? 購(gòu)買貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)轉(zhuǎn)出 五、 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出與混合銷售稽查認(rèn)定的博弈 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 混業(yè)經(jīng)營(yíng)、混合銷售、兼營(yíng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 .doc 混業(yè)經(jīng)營(yíng)：企業(yè)?兼有?不同稅率或者征收率的銷售、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的行為 兼營(yíng)：企業(yè)既涉及增值稅又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 混合銷售： 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為 。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的混合銷售行為，繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，不繳納增值稅。 納稅人俱樂部 4006509936 六、 非正常損失稽查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與賬務(wù)處理方法 .doc 106號(hào)文非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。 1：銷毀庫(kù)存的正常與非正常？ 2：存貨盤虧是否屬于管理不善的盤虧， 什么比例是正常損失；什么比例是非正常損失要轉(zhuǎn)出？ (家樂?；樘幚硪庖姡杭覙犯ＵJ(rèn)定 ,損失中生鮮認(rèn)定 90%是正常損 失，其他 70%為正常損失 ) 納稅人俱樂部 4006509936 4：食品藥品過期是否轉(zhuǎn)出？ 5：造成的降價(jià)？甚至一萬降價(jià)到一元？ 6：火災(zāi)損失是否要轉(zhuǎn)？雷擊毀損？ 7：非正常損失的固定資產(chǎn)按照什么轉(zhuǎn)？？？ 非正常損失的固定資產(chǎn)，如何申報(bào)？全部轉(zhuǎn)出，還是按照折舊計(jì)入的剩余年度相應(yīng)轉(zhuǎn)出？ 納稅人俱樂部 4006509936 七、 企業(yè)貨物在內(nèi)部流轉(zhuǎn)可能要視同銷售繳納增值稅 .doc 稅務(wù)違法案件公告書 穗國(guó)稅北稽稽告〔 2023〕100001號(hào) 廣州市番禺博格維詩(shī)五金制品廠： 該單位在 2023 年 7 月至 10 月期間，向本公司所屬機(jī)構(gòu)?東莞辦?轉(zhuǎn)移貨物共 431, 元（不含稅），未作視同銷售貨物處理，未按稅法規(guī)定申報(bào)納稅。 根據(jù)國(guó)稅發(fā)【 1998】 137 號(hào)等有關(guān)規(guī)定，追繳增值稅加收稅款滯納金 廣州市國(guó)家稅務(wù)局北區(qū)稽查局 納稅人俱樂部 4006509936 八、增值稅發(fā)票超期未認(rèn)證、認(rèn)證未申報(bào)、留抵稅額抵欠稅處理方法 未認(rèn)證但已過期國(guó)稅不給開具紅字發(fā)票賬務(wù)及納稅申報(bào)該如何處理 .doc經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局同意，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 . 一般納稅人增值稅扣稅憑證已認(rèn)證未申報(bào)抵扣處理方法 .doc認(rèn)證未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該同購(gòu)入的貨物價(jià)款一并計(jì)入貨物成本。 石油銷售巨額進(jìn)項(xiàng)稅晚到引發(fā) 怎樣用留抵稅額抵繳欠稅 .doc（國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 112號(hào)）規(guī)定，對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。 納稅人俱樂部 4006509936 滯留票產(chǎn)生原因，稅務(wù)關(guān)注要點(diǎn)，滯留票解決方案 國(guó)美電器滯留票稅案啟示： 商場(chǎng)先開銷項(xiàng)后索進(jìn)取的怪圈，發(fā)票時(shí)間有問題 商場(chǎng)按銷售額提取扣點(diǎn)，剩余部分返還商家 。 商場(chǎng)銷售貨物時(shí)開具發(fā)票給消費(fèi)者，收取商家增值稅專用發(fā)票用于抵扣，相應(yīng)的增值額申報(bào)繳納增值稅。 先開發(fā)票后付款法律風(fēng)險(xiǎn)要規(guī)避 .doc 九、 用滯留票避稅后果 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 十、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅爭(zhēng)議解決方法 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 1號(hào) 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票：2023年 1號(hào)公告解決了哪些爭(zhēng)議問題（課件） .doc 一、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。 二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 納稅人俱樂部 4006509936 專題六， 2023年非貨幣交易與非貨幣投資稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決之道 .doc （一）新公司法修改要點(diǎn) 20230301執(zhí)行：刪去第七條第二款中的?實(shí)收資本?。 刪掉：全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之三十。 刪去第二十九條。股東繳納出資后，必須經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具證明。 將第八十四條改為第八十三條，并將第一款修改為：?以規(guī)定繳納出資。 以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。? 納稅人俱樂部 4006509936 企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括： 以下列資產(chǎn)投資或交易： 固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)投資、有關(guān)權(quán)益等投資 —— 《條例》第 12條 企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。 公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。 — 《條例》第 13條 出資人是否確認(rèn)因出資而轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的所得或損失： ?出資后，出資人持有被投資企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，被投資企業(yè)持有出資財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 納稅人俱樂部 4006509936 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年 29號(hào) 一、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理 縣級(jí)以上人民政府及其部門將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，屬于上述（一）（投資）、（二）（不征稅收入）項(xiàng)以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入。 納稅人俱樂部 4006509936 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年 29號(hào) 二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理 （一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同）， 凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的 ，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 納稅人俱樂部 4006509936 （二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)， 凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額， 計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 納稅人俱樂部 4006509936 （二）以非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)出資稅務(wù)處理方式有四種： 一般處理原則：即按照財(cái)產(chǎn)交換予以處理。 遞延處理： 上海自貿(mào)區(qū)有關(guān)投資的稅收規(guī)定，出資人可以分五年計(jì)入應(yīng)納稅所得額中 。 不確認(rèn)處理不確認(rèn)處理指的是交易當(dāng)事人實(shí)現(xiàn)人財(cái)產(chǎn)交換收入，但可以不確認(rèn)該項(xiàng)收入。 企業(yè)重組中的特殊稅務(wù)處理就屬于這一類。 免稅處理：出資人以溢價(jià)財(cái)產(chǎn)出資，出資人不確認(rèn)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的潛在溢價(jià)，被投資企業(yè)還可以按疊加法確認(rèn)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 納稅人俱樂部 4006509936 （三）、企業(yè)以土地、房屋、設(shè)備、股權(quán)出資帳務(wù)處理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 現(xiàn)金出資、股權(quán)出資、房屋土地出資不同待遇： 解決辦法：只有減資。 （ 1）貨幣出資 —— 實(shí)收資本印花稅 （ 2）貨物出資 —— 繳納增值稅、印花稅 （ 3）無形資產(chǎn)出資 ——