某某年稅收稽查動(dòng)態(tài)與企業(yè)應(yīng)對(duì)策略(編輯修改稿)
2025-01-19 20:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 程層層轉(zhuǎn)包的稅收業(yè)務(wù)處理問題 ? 新條例第五條第三款 納稅人將建筑工程分包給其他單位的 ,以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額 。 ? 新條例第六條 納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目 ,取得的憑證不符合法律 ?行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的 ,該項(xiàng)目金額不得扣除 ? ? 新營業(yè)稅細(xì)則第十九條 條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指： ? （一）支付給境內(nèi)的單位或者個(gè)人，且上述單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以其開具的發(fā)票為合法有效憑證。 ? （二）支付給政府或者政府部門的行政事業(yè)性收費(fèi)（基金），以其開具的財(cái)政收據(jù)為合法有效憑證。 ? （三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以上述單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 ? （四）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他合法有效憑證。 ? （ 4）原條例第九條 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ,為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 ? ? 新條例第十二條 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù) ?轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并 收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 ?國務(wù)院財(cái)政 ?稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的 ,從其規(guī)定 ? ? 新細(xì)則第二十四條 條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中（包括完成）收取的款項(xiàng)。 ? 條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定應(yīng)當(dāng)支付款項(xiàng)的時(shí)間；對(duì)沒有簽訂書面合同或者雖然簽訂書面合同但沒有明確付款時(shí)間的，以應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 ? 新細(xì)則第二十六條 （一）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ? （二）納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ? （三）單位將不動(dòng)產(chǎn)或者無形資產(chǎn)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為權(quán)屬變更的當(dāng)天。 ? （四）納稅人有本細(xì)則第五條所稱自建行為的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)收入憑據(jù)的當(dāng)天。 ? 土地增值稅對(duì)票據(jù)的規(guī)定 ? 除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。 ? —— 《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā) [2023]187號(hào)） ? 慎重簽訂購買方承擔(dān)稅款的合同 ? 慎重簽訂重大合同 ? 案例：未完工項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移方式的利弊分析 ? 轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目應(yīng)如何征稅。 ? 單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對(duì)于轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目行為應(yīng)按以下辦法征收營業(yè)稅： ? 發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。 ? ，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。 ? 在建項(xiàng)目是指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其它建設(shè)項(xiàng)目。 ? 銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)的計(jì)稅依據(jù) ? 單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。 ? 單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。 ? 上述營業(yè)額減除項(xiàng)目憑證管理問題 ? 營業(yè)額減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。 ? —— 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知（財(cái)稅 [2023]16號(hào)） ? 三、化繁為簡(jiǎn)的籌劃思路表 ? 四、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理日常化表單及應(yīng)用 ? 稅收風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告單 ? 匯算清繳工作底稿 ? 稅收統(tǒng)計(jì)及簡(jiǎn)要分析表 ? 稅收管理主要指標(biāo)監(jiān)控表 ? 十五項(xiàng)稅收管理工作自我評(píng)估安排表 與稅務(wù)稽查相關(guān)的稅收法制 ? 一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查權(quán)力 ? 《征管法》第五十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查 : ? (一 )檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料； ? (二 )到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況； ? (三 )責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料； ? (四 )詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況； ? (五 )到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料； ? (六 )經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 )局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局 (分局 )局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得
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