某某年稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應對策略(編輯修改稿)
2025-01-19 20:37 本頁面
【文章內容簡介】 程層層轉包的稅收業(yè)務處理問題 ? 新條例第五條第三款 納稅人將建筑工程分包給其他單位的 ,以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額 。 ? 新條例第六條 納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關項目 ,取得的憑證不符合法律 ?行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的 ,該項目金額不得扣除 ? ? 新營業(yè)稅細則第十九條 條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指： ? （一）支付給境內的單位或者個人，且上述單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以其開具的發(fā)票為合法有效憑證。 ? （二）支付給政府或者政府部門的行政事業(yè)性收費（基金），以其開具的財政收據為合法有效憑證。 ? （三）支付給境外單位或者個人的款項，以上述單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。 ? （四）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他合法有效憑證。 ? （ 4）原條例第九條 營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間 ,為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天 ? ? 新條例第十二條 營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為 納稅人提供應稅勞務 ?轉讓無形資產或者銷售不動產并 收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天 ?國務院財政 ?稅務主管部門另有規(guī)定的 ,從其規(guī)定 ? ? 新細則第二十四條 條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中（包括完成）收取的款項。 ? 條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天，是指書面合同確定應當支付款項的時間；對沒有簽訂書面合同或者雖然簽訂書面合同但沒有明確付款時間的，以應稅行為完成的當天作為納稅義務發(fā)生時間。 ? 新細則第二十六條 （一）納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 ? （二）納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 ? （三）單位將不動產或者無形資產無償贈送其他單位或者個人，其納稅義務發(fā)生時間為權屬變更的當天。 ? （四）納稅人有本細則第五條所稱自建行為的，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)收入憑據的當天。 ? 土地增值稅對票據的規(guī)定 ? 除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發(fā)成本、費用及與轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。 ? —— 《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā) [2023]187號） ? 慎重簽訂購買方承擔稅款的合同 ? 慎重簽訂重大合同 ? 案例：未完工項目產權轉移方式的利弊分析 ? 轉讓在建項目應如何征稅。 ? 單位和個人轉讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續(xù)，其實質是發(fā)生了轉讓不動產所有權或土地使用權的行為。對于轉讓在建項目行為應按以下辦法征收營業(yè)稅： ? 發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“轉讓無形資產”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營業(yè)稅。 ? ，按“銷售不動產”稅目征收營業(yè)稅。 ? 在建項目是指立項建設但尚未完工的房地產項目或其它建設項目。 ? 銷售或轉讓購置的不動產或受讓的土地使用權的計稅依據 ? 單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。 ? 單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。 ? 上述營業(yè)額減除項目憑證管理問題 ? 營業(yè)額減除項目支付款項發(fā)生在境內的，該減除項目支付款項憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據或出具的公證證明。 ? —— 財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知（財稅 [2023]16號） ? 三、化繁為簡的籌劃思路表 ? 四、稅收風險管理日?；韱渭皯? ? 稅收風險業(yè)務報告單 ? 匯算清繳工作底稿 ? 稅收統(tǒng)計及簡要分析表 ? 稅收管理主要指標監(jiān)控表 ? 十五項稅收管理工作自我評估安排表 與稅務稽查相關的稅收法制 ? 一、稅務機關的稽查權力 ? 《征管法》第五十四條 稅務機關有權進行下列稅務檢查 : ? (一 )檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料； ? (二 )到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況； ? (三 )責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料； ? (四 )詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況； ? (五 )到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料； ? (六 )經縣以上稅務局 (分局 )局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區(qū)的市、自治州以上稅務局 (分局 )局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得
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