涉稅風(fēng)險與納稅策劃(編輯修改稿)
2025-06-09 01:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)對個人進(jìn)行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法 計征個人所得稅。 ? ① 企業(yè) 出資 購買房屋及其他財產(chǎn)，將 所有權(quán)登記 為投資者個人、投 資者家庭成員或企業(yè)其他人員的； ? ② 企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用 于購買房屋及其他財產(chǎn)，將 所有權(quán)登記 為投資者、投資者家庭成員 或企業(yè)其他人員，且 借款年度終了后未歸還借款的。 稅務(wù)處理 非法人企業(yè)的個人投資者或 其家庭成員 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所 得 法人企業(yè)的個人投資者或其 家庭成員 利息、股息、紅利所得 企業(yè)其他人員 工資、薪金所得 ？ ? 某化工廠在郊區(qū)有一家工廠，工廠占地面積比較大，工廠 土地為出讓方式獲得，共計支付地價款 700萬元，廠房主 要為臨時、簡易房，連同土地現(xiàn)在帳面價值 500萬元。由 于城市發(fā)展，現(xiàn)在這塊地已經(jīng)處于郊區(qū)的中心，一家大型 零售公司想在此地建設(shè)一大型商場。該零售公司找到該化 工公司洽購此地塊，出價 6000萬元。該地塊上房屋的評估 價格為 100萬元。 解答 一、如果出售。賣房應(yīng)納稅金額為： 營業(yè)稅：（ 6000700） *5%=265 城建教育費等 265*12%= 印花稅 6000*5/10000=3 增值額： 6000（ 700+100+） = 增值率： 適用稅率： 60% 速算扣除系數(shù) 35% 土地增值稅： *60%*35%= 利潤： 6000500（ +)= 企業(yè)所得稅： *25%= 稅后利潤： = 6000萬的賣房款繳納完各項稅費后只剩下了 解答 二、如果變成先投資再轉(zhuǎn)讓股權(quán) 營業(yè)稅：免 城建教育費附加：無 印花稅：免 土地增值稅：雙方都無房地產(chǎn)經(jīng)營資質(zhì)的企業(yè)免征 N年后轉(zhuǎn)讓股權(quán) 印花稅： 6 利潤： 60005006= 所得稅： 稅后利潤： 土地增值稅的計算 ? （ 1）確定收入總額 ? （ 2）確定扣除項目 ——重點 ? （ 3）計算增值額 ? （ 4）計算增值率 =增值額 /扣除 項目金額 ? （ 5）按照增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù) ? 注意稅收優(yōu)惠 ——普通住房、 20% ? （ 6）計算應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)納稅額＝ 增值額 適用稅率 扣除項目金額 速算扣 除 系數(shù) 級數(shù) 增值額占扣除項目金額比例 稅率 速算扣除系數(shù) 1 50%以下（含 50%） 30% 0 2 超過 50%～ 100%（含 100%） 40% 5% 3 超過 100%～ 200%（含 200%） 50% 15% 4 200%以上 60% 35% 土地增值稅稅率 四、采購過程的納稅籌劃 —— 如何選擇供應(yīng)商 ? 某增值稅一般納稅人位于市區(qū)，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 7%，教育費附 加 5%。 2022年 12月計劃外購一批貨物。假設(shè)該批貨物當(dāng)月全部銷售 ，不含增值稅售價為 80萬元。在購進(jìn)時有下列三種方案： ? 方案一：從增值稅一般納稅人處購入，該貨物的不含稅價為 60萬元 ，增值稅款為 ，為購進(jìn)該批貨物企業(yè)實際支付 。 ? 方案二：從小規(guī)模納稅人處購入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按 3%的征收率代開增 值稅專用發(fā)票，不含稅價格為 ，增值稅款為 ，為 購進(jìn)該批貨物企業(yè)實際支付 。 ? 方案三：從小規(guī)模納稅人處購入，取得普通發(fā)票，價格為 。 ? 此時該企業(yè)應(yīng)該選擇哪個方案？ ? ―標(biāo)準(zhǔn)成交價”、“擬定成交價”都是 含增值稅價格 ? 擬定成交價 可抵扣進(jìn)項稅額 （ 1＋城建稅率＋教育附 加費率）＝標(biāo)準(zhǔn)成交價 可抵扣進(jìn)項稅額 （ 1＋城建稅 率＋教育附加費率） 擬定成交價的應(yīng)用 ? 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 為 7%，教育費附加為 5%?，F(xiàn)在該企業(yè)需要采購原料，同樣 質(zhì)量的原料如果從一般納稅人處采購，其含增值稅的標(biāo)準(zhǔn) 成交價格為 1元 /kg。請問從小規(guī)模納稅人處采購時，其成 交價格多少適宜？ 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 （專用發(fā)票） 小規(guī)模納稅人 （普通發(fā)票） 采購稅率 17% 1 采購稅率 13% 1 采購稅率 11% 1 采購稅率 6% 1 城建稅稅率 7%、教育費附加 5% 五、運營過程的納稅籌劃 ? ? 、薪金方案的設(shè)計 ? ? 企業(yè)為員工承擔(dān)的個人所得稅，是否可以在所得稅匯算清繳 時扣除 ? ? 如何解決這一問題？ ? 注意稅后收入還原為稅前收入問題 ? 將不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額 ? 應(yīng)納稅所得額 =（不含稅收入額 費用扣除標(biāo)準(zhǔn) 速算 扣除 數(shù) ） 247。 （ 1稅 率 ） 級數(shù) 全月 不含稅收入 級距 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 3500元
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