企業(yè)納稅籌劃與納稅風險管控(編輯修改稿)
2025-02-09 09:17 本頁面
【文章內容簡介】 審計指引 》 ； ? 國資委制定了 《 中央企業(yè)全面風險管理指引 》 、 《 中央企業(yè)財務內部控制評價工作指引 》 ； ? 國家稅務總局于制定了 《 大企業(yè)納稅風險指引 》 。 企業(yè)內部控制框架體系的發(fā)展 COSO內部控制框架 大企業(yè)稅務風險管理 國稅發(fā) [2023]90號 主要內容： 從風險管理機構和崗位、風險識別和納稅評估、 風險應對策略和內部控制、 信息與溝通 4個方面， 指導大企業(yè)建立企業(yè)稅務風險管理的 完整構架 , 將納稅風險管理并入企業(yè)制度建設， 提前防范 納稅風險。 29 納稅風險管理的主要目標 稅務規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定； 經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定； 對稅務事項的會計處理符合相關的 會計制度或準則以及相關的 法律法規(guī)； 納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定； 稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的 準備、報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。 30 企業(yè)稅務內控體系 企業(yè)如何進行納稅風險的控制 以上制度的頒布，標志著適應我國企業(yè)實際情況，融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成，繼美國和日本之后，第三個對本國企業(yè)實施全面內控的國家。一些專家分析認為，未來幾年中，我國的企業(yè)必將會掀起一股全面風險管理的高潮，成為企業(yè)管理的基礎和核心。 誤區(qū)之一： 稅收只有兩個過程，一個是企業(yè)納稅得過程，另外是稅務機關征收的過程； 多數(shù)企業(yè)都忽略了稅收還有一個過程，就是稅收產生的過程。 觀點： 合同決定業(yè)務過程，業(yè)務過程產生稅收。 認識的誤區(qū) （不談成因：政策方面） 誤區(qū)之二： 稅收是財務部門的事情。 觀點： 業(yè)務部門產生稅收，財務部門計算和繳納稅收。 誤區(qū)之三： 納稅是企業(yè)行為，老總與稅收沒多大關系。 目前，多數(shù)企業(yè)都感覺到稅收應是財務部門處理的問題。因為老總只看到了稅收的繳納過程，忽視了稅收的產生過程，所以很多財務受了不少的埋怨和指責，甚至有的財務人員被免職、解雇。實際很多稅收風險并不是財務造成的，往往與我們的老總的決策有很大的關系。 觀點： 企業(yè)納稅行為首先受企業(yè)老總個人行為的影響。 企業(yè)如何進行納稅風險的管控 ? 企業(yè)納稅風險管控機制 ? 企業(yè)納稅風險評估管控 ? 企業(yè)納稅信息數(shù)據(jù)管控 建立企業(yè)納稅風險管控機制 解決由誰來做的問題 解決應該怎么做的問題 解決應該做什么的問題 納稅風險 管控機制 制度 組織 流程 企業(yè)納稅風險管控制度 國稅發(fā) [2023]90號 《 大企業(yè)稅收風險管理指引（試行） 》 納稅風險管控制度主要包括： 稅務風險管理組織機構、崗位和職責； 稅務風險識別和評估的機制和方法； 稅務風險控制和應對的機制和措施； 稅務信息管理體系和溝通機制； 稅務風險管理的監(jiān)督和改進機制。 企業(yè)納稅風險管控組織 國稅發(fā) [2023]90號 《 大企業(yè)稅收風險管理指引（試行） 》 ： 企業(yè)可結合生產經(jīng)營特點和內部稅務風險管理的要求 設立稅務管理機構和崗位 ，明確崗位的職責和權限。 國稅發(fā) [2023]90號 《 大企業(yè)稅收風險管理指引（試行） 》 ； ，提供稅務風險管理建議； 、評估，監(jiān)測日常稅務風險并采取應對措施； 、各業(yè)務單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務風險管理工作； ； ，并向本企業(yè)其他部門提供稅務咨詢； 、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作； 。 企業(yè)稅務管理機構職責 企業(yè)納稅風險管控流程 國稅發(fā) [2023]90號 《 大企業(yè)稅收風險管理指引（試行） 》 企業(yè)應針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業(yè)務流程，制定 覆蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制 措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施。 企業(yè)稅務部門應 參與 企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定， 參與 企業(yè)重要經(jīng)營活動，并 跟蹤和監(jiān)控 相關稅務風險。 協(xié)同 相關職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險 。 企業(yè)納稅風險評估管控 就 是利用風險管理的理念和方法，合理配置資源，通過風險分析識別，有效控制和杜絕風險的發(fā)生，從而降低企業(yè)的涉稅風險。 企業(yè)應積極控制納稅風險，防范稅收違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能受
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