企業(yè)納稅籌劃與納稅風(fēng)險(xiǎn)管控(編輯修改稿)
2025-02-09 09:17 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 審計(jì)指引 》 ； ? 國(guó)資委制定了 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 、 《 中央企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引 》 ； ? 國(guó)家稅務(wù)總局于制定了 《 大企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)指引 》 。 企業(yè)內(nèi)部控制框架體系的發(fā)展 COSO內(nèi)部控制框架 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 國(guó)稅發(fā) [2023]90號(hào) 主要內(nèi)容： 從風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和崗位、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和納稅評(píng)估、 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、 信息與溝通 4個(gè)方面， 指導(dǎo)大企業(yè)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的 完整構(gòu)架 , 將納稅風(fēng)險(xiǎn)管理并入企業(yè)制度建設(shè)， 提前防范 納稅風(fēng)險(xiǎn)。 29 納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo) 稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定； 經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定； 對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)的 會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)的 法律法規(guī)； 納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定； 稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的 準(zhǔn)備、報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。 30 企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系 企業(yè)如何進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)的控制 以上制度的頒布，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況，融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，繼美國(guó)和日本之后，第三個(gè)對(duì)本國(guó)企業(yè)實(shí)施全面內(nèi)控的國(guó)家。一些專家分析認(rèn)為，未來(lái)幾年中，我國(guó)的企業(yè)必將會(huì)掀起一股全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高潮，成為企業(yè)管理的基礎(chǔ)和核心。 誤區(qū)之一： 稅收只有兩個(gè)過(guò)程，一個(gè)是企業(yè)納稅得過(guò)程，另外是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的過(guò)程； 多數(shù)企業(yè)都忽略了稅收還有一個(gè)過(guò)程，就是稅收產(chǎn)生的過(guò)程。 觀點(diǎn)： 合同決定業(yè)務(wù)過(guò)程，業(yè)務(wù)過(guò)程產(chǎn)生稅收。 認(rèn)識(shí)的誤區(qū) （不談成因：政策方面） 誤區(qū)之二： 稅收是財(cái)務(wù)部門的事情。 觀點(diǎn)： 業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅收，財(cái)務(wù)部門計(jì)算和繳納稅收。 誤區(qū)之三： 納稅是企業(yè)行為，老總與稅收沒多大關(guān)系。 目前，多數(shù)企業(yè)都感覺到稅收應(yīng)是財(cái)務(wù)部門處理的問(wèn)題。因?yàn)槔峡傊豢吹搅硕愂盏睦U納過(guò)程，忽視了稅收的產(chǎn)生過(guò)程，所以很多財(cái)務(wù)受了不少的埋怨和指責(zé)，甚至有的財(cái)務(wù)人員被免職、解雇。實(shí)際很多稅收風(fēng)險(xiǎn)并不是財(cái)務(wù)造成的，往往與我們的老總的決策有很大的關(guān)系。 觀點(diǎn)： 企業(yè)納稅行為首先受企業(yè)老總個(gè)人行為的影響。 企業(yè)如何進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)的管控 ? 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制 ? 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管控 ? 企業(yè)納稅信息數(shù)據(jù)管控 建立企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制 解決由誰(shuí)來(lái)做的問(wèn)題 解決應(yīng)該怎么做的問(wèn)題 解決應(yīng)該做什么的問(wèn)題 納稅風(fēng)險(xiǎn) 管控機(jī)制 制度 組織 流程 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控制度 國(guó)稅發(fā) [2023]90號(hào) 《 大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） 》 納稅風(fēng)險(xiǎn)管控制度主要包括： 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)； 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的機(jī)制和方法； 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)的機(jī)制和措施； 稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制； 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控組織 國(guó)稅發(fā) [2023]90號(hào) 《 大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） 》 ： 企業(yè)可結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求 設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位 ，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限。 國(guó)稅發(fā) [2023]90號(hào) 《 大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） 》 ； ，提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議； 、評(píng)估，監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施； 、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作； ； ，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢； 、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作； 。 企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)職責(zé) 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控流程 國(guó)稅發(fā) [2023]90號(hào) 《 大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） 》 企業(yè)應(yīng)針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，制定 覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制 措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。 企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng) 參與 企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的制定， 參與 企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并 跟蹤和監(jiān)控 相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 協(xié)同 相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 。 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管控 就 是利用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，合理配置資源，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，有效控制和杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)應(yīng)積極控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，防范稅收違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能受
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