企業(yè)風險應(yīng)對培訓課程(編輯修改稿)
2025-03-22 23:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 冊會計師應(yīng)當確定某項內(nèi)部控制是否存在，被審計單位是否正在使用在控制測試時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注內(nèi)部控制的有效性 聯(lián) 系 注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性 一、控制測試的內(nèi)涵和要求 ?控制測試的要求 ? 在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的 ? 僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 二、控制測試的性質(zhì) ?控制測試性質(zhì)的含義 是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。 控制測試通常采用的審計程序類型包括詢問、觀察、檢查、穿行測試和重新執(zhí)行 二、控制測試的性質(zhì) ?控制測試性質(zhì)的選擇 ? 考慮特定控制的性質(zhì) ? 考慮余認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制 ? 考慮應(yīng)用控制的自動化 ? 考慮控制測試的目的 ? 考慮實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響 三、控制測試的時間 控制測試的時間是與通過控制測試獲取的審計證據(jù)的時間相關(guān) 通過控制測試獲取的審計證據(jù)的時間涉及兩個問題： 它可能被運用到審計期間的哪一部分 期間控制設(shè)計和運行有效性的審計證據(jù)的依賴程度 三、控制測試的時間 ?對期中審計證據(jù)的考慮 如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)， CPA應(yīng)當實施下列審計程序 ? 獲取控制在剩余期間變化的證據(jù) ? 確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù) ? 測試被審計單位對控制的監(jiān)督 三、控制測試的時間 ?對以前獲取的審計證據(jù)的考慮 在以前審計中獲取的證據(jù)是可以利用的，但要確定本期是否發(fā)生變化。如果發(fā)生變化，需要測試控制的有效性。 如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試和上次測試的時間間隔，但兩次測試的時間間隔不得超過兩年 如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)， CPA應(yīng)當在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性；不應(yīng)將所有擬信賴的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審
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