【文章內(nèi)容簡介】 面。 ? （ 9） 明確指出內(nèi)部控制只能做到“合理”保證 。不論設(shè)計及執(zhí)行如何完善，內(nèi)部控制只能為管理階層及董事會提供達成企業(yè)目標(biāo)的合理保證。因為，目標(biāo)達成的可能性受許多先天條件不足及各種“不確定性”的影響。 ? （ 10） 成本與效益原則 。內(nèi)部控制度不是要消除任何濫用職權(quán)的可能性，而是要創(chuàng)造一種為防范濫用職權(quán)而投入的成本與濫用職權(quán)的累計數(shù)額之比呈合理狀態(tài)的機制。因此，沒有不花錢的內(nèi)部控制，也不存在完美無缺的內(nèi)部控制。 風(fēng)險管理 江山如此多嬌，引無數(shù)英雄競折腰 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系 確定目標(biāo) 評估風(fēng)險 行動計劃 / 責(zé)任分配 分析控制 Key Terms 關(guān)鍵詞匯 RISK風(fēng)險 Control控制 通過管理程序或活動減少風(fēng)險 可量化，可衡量，可以達到的業(yè)務(wù)目標(biāo) Objective目標(biāo) 可能影響業(yè)務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的事件 業(yè)務(wù)目標(biāo) (Qualities to look for) ? 具體化 ? 可衡量 ? 可達到 ? 有經(jīng)濟效益 ? 與企業(yè)長遠目標(biāo)相聯(lián) 業(yè)務(wù)目標(biāo) : 實例 ? 一年內(nèi)將股東價值提高 30% ? 在 18個月內(nèi)實現(xiàn)成本降低達 25% ? 6個月內(nèi)提高生產(chǎn)率 20% ? 實現(xiàn)共享服務(wù) (Shared Services Initiatives) ? 建立電子商務(wù) (EBusiness Initiatives) ? 新的 /改良的系統(tǒng) (New/Modified Systems) 討論 :業(yè)務(wù)目標(biāo) A. 請根據(jù)具體情況 , 比如您所在的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)特點 (如集團公司 , 職能部門 , 產(chǎn)業(yè)集團公司 , 產(chǎn)業(yè)子公司等等 ), 描述您明年的最重要的五個目標(biāo) : 目標(biāo) 描述 1. 2. 3. 4. 5. 風(fēng)險的定義 ?What keeps management up at night? 什么事情使管理層夜不能寐 ? ?What doesn’ t keep management up at night, but should? 什么事情應(yīng)該引起管理層的注意，而實際卻沒有 ? Any issue which could impact an Organization’ s ability to meet it’ s objectiv 任何可能影響某一組織實現(xiàn)其目標(biāo)的事項。 定義風(fēng)險 …. 威脅 不確定因素 機會 戰(zhàn)略風(fēng)險 財務(wù) /市場風(fēng)險 經(jīng)營性的 /法律 法規(guī)性的風(fēng)險 ? 風(fēng)險包括 : ? 惡性事件帶來的威脅 (risk as hazard) ? 尚不能確定后果的事件 (risk as uncertainty) ? 可轉(zhuǎn)化為機會的事件 (risk as opportunity) 風(fēng)險的特點 ? 風(fēng)險長期存在 ? 不總能被消除 ? 必須與機會同時權(quán)衡 什么是風(fēng)險管理 ? 風(fēng)險管理是 : 發(fā)現(xiàn)和了解組織中風(fēng)險的各個方面 , 并且付諸明智的行動幫助組織實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo) , 減少失敗的可能并降低不確定的經(jīng)營結(jié)果 的整個過程 管理層對風(fēng)險的看法的轉(zhuǎn)變 ? 低層次 /經(jīng)營層次。風(fēng)險監(jiān)控是內(nèi)部審計人員的職能。 ? 風(fēng)險是一個需要控制的負(fù)面因素。 ? 風(fēng)險管理在企業(yè)各部分個別展開 ? 風(fēng)險管理的責(zé)任被委派到低層次的人員 ? 風(fēng)險的衡量是主觀的 ? 無組織以及雜亂的風(fēng)險管理職能 從過往操作角度 過渡到董事會關(guān)注 ? 是 CEO的工作 (也是董事會的監(jiān)管 ) ? 風(fēng)險其實是一個機會 ? 在整個企業(yè)范圍內(nèi)進行一體化的風(fēng)險管理 ? 風(fēng)險管理的責(zé)任由高級和部門管理人員承擔(dān) ? 風(fēng)險的量化 ? 風(fēng)險管理被納入所有企業(yè)管理系統(tǒng) 安達信企業(yè)風(fēng)險模型 TM 競爭者 敏感性 股東關(guān)系 資金充足性 金融市場 災(zāi)難性損失 獨立／政治 法律 行政管理 行業(yè) 信息技術(shù)風(fēng)險 使用權(quán) 完整性 相關(guān)性 可得到性 基礎(chǔ)設(shè)施 財務(wù)風(fēng)險 貨幣 利率 流動性 結(jié)算 再投資 信用 雙邊關(guān)系 現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或流速改變 廉政風(fēng)險 管理欺詐 雇員欺詐 非法行為 無授權(quán)使用商譽 授權(quán)風(fēng)險 領(lǐng)導(dǎo)力 權(quán)力 限制 表現(xiàn)激勵 溝通 營運風(fēng)險 客戶滿意 人力資源 產(chǎn)品開發(fā) 效率 能力 表現(xiàn)差異 循環(huán)時間 資源 商品定價 過失或損失 符合性 業(yè)務(wù)中斷 健康和安全 環(huán)境 產(chǎn)品或服務(wù)失敗 商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕 營運 價格 合同投入衡量 結(jié)盟 完整性和精確性 管理報告 決策信息風(fēng)險 財務(wù) 預(yù)算和計劃 完整性和精確性 會計信息 財務(wù)報告評價 稅收 養(yǎng)老基金 投資評估 管理報告 戰(zhàn)略 環(huán)境檢視 業(yè)務(wù)組合 價值衡量 組織結(jié)構(gòu) 資源分配 計劃 生命周期 企業(yè)需要按照以下的“安達信企業(yè)風(fēng)險模型”設(shè)計企業(yè)內(nèi)部管理及風(fēng)險控制體系來全面減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險 流程 風(fēng)險 環(huán)境風(fēng)險 1. 競爭者 － 競爭者令企業(yè)失去原有的市場競爭優(yōu)勢 2. 2. 敏感性 － 企業(yè)無法對變化的環(huán)境作出有效及時的反應(yīng) 3. 股東關(guān)系 － 直接關(guān)系到企業(yè)在資本市場上的籌資能力 4. 資本的可獲得性－ 公司可能無法籌措到足夠的資金來支持自身發(fā)展 5. 災(zāi)難性損失 － 自然災(zāi)害給企業(yè)造成巨大的損失 6. 政策 .法規(guī)風(fēng)險 － 由政策 .法規(guī)的不可測性及變化給企業(yè)帶來損失 7. 行業(yè)風(fēng)險 － 由于行業(yè)有關(guān)要素變化，使企業(yè)喪失在行業(yè)中的優(yōu)勢地位 8. 金融市場風(fēng)險 － 由于金融市場的價格波動給企業(yè)的金融性資產(chǎn)造成損失 流程風(fēng)險－營運風(fēng)險 1. 客戶滿意 － 由于對客戶服務(wù)不夠重視造成營業(yè)額下降 2. 人力資源 － 崗位人員資格和能力不夠 3. 產(chǎn)品開發(fā) － 新產(chǎn)品無法被市場接受 4. 效率 － 企業(yè)效率低下令成本高居 5. 能力 － 企業(yè)生產(chǎn)能力過?；蛘卟蛔? 6. 表現(xiàn)差異 － 企業(yè)的運作水平與國際先進水準(zhǔn)之間還存在巨大的差距 7 .時間拖延 － 業(yè)務(wù)流程耗時過多 8 .存貨遺失 － 由于管理不當(dāng)，存貨的遺失給企業(yè)業(yè)績造成巨大的損 失 9. 符合 － 由于員工的失誤，造成產(chǎn)品不能符合市場的需要，無法 完成企業(yè)的預(yù)期目標(biāo) 流程風(fēng)險－營運風(fēng)險（續(xù)） 10. 業(yè)務(wù)中斷 － 企業(yè)可能由于主要原材料供應(yīng)的突然中斷 .有經(jīng)驗人員的 流失等原因造成業(yè)務(wù)的中斷，給公司的發(fā)展造成不利影響 11. 采 購 － 企業(yè)可能由于缺乏材料供應(yīng)商的選擇余地造成采購成本偏 高，影響企業(yè)產(chǎn)品競爭力 12. 商品定價 － 定價的不合理，比如企業(yè)使用現(xiàn)行市價與客戶簽訂遠期 合同，由于市場價格的波動給企業(yè)帶來可能的損失 13. 產(chǎn)品或服務(wù)失?。捎谀撤N產(chǎn)品的失敗給企業(yè)的整個形象造成影響 14. 環(huán) 境 － 由于企業(yè)破壞環(huán)境而受到第三方或政府的罰款 15. 健康和安全 － 由于對安全生產(chǎn)不夠重視造成員工的傷亡，給企業(yè)造成 不必要的損失 16. 商標(biāo)被侵蝕 － 由于產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量不佳，造成企業(yè)名譽受損 流程風(fēng)險－財務(wù)風(fēng)險 1. 貨幣風(fēng)險 － 貨幣匯率的波動直接影響企業(yè)的業(yè)績 2. 利率風(fēng)險 － 利率波動可能會增加企業(yè)的借款費用和減少投資項目的產(chǎn)出 3. 流動性 － 資產(chǎn)變現(xiàn)能力差可能企業(yè)陷入財務(wù)危機 4. 現(xiàn)金轉(zhuǎn)移速度 － 現(xiàn)金的回籠速度直接影響企業(yè)對現(xiàn)金的使用效率 5. 結(jié)算 － 企業(yè)資金在兩國市場上運作，可能由于兩個市場結(jié)算 6. 時間不同給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來影響 6. 再投資 － 資金在短期高回報投資項目結(jié)束回籠后無法再次獲得 相同回報的投資機會 7. 信用 －客戶長期拖欠貨款造成企業(yè)現(xiàn)金被大量擠占 流程風(fēng)險－授權(quán)風(fēng)險 1. 領(lǐng)導(dǎo)力 － 業(yè)務(wù)流程的負(fù)責(zé)人沒有領(lǐng)導(dǎo)力 2. 職 權(quán) － 員工或者不能盡職或者做本不應(yīng)由其完成的工作 3. 限 制 － 管理層超越職權(quán)限制，濫用權(quán)利 4. 表現(xiàn)激勵 － 由于表現(xiàn)評估制度不合理致使員工對工作缺乏興趣 5. 溝 通 － 公司內(nèi)部上下以及橫向溝通不夠造成內(nèi)部合作不夠緊密 流程風(fēng)險－信息處理 /技術(shù)風(fēng)險 1. 使用權(quán) － 對數(shù)據(jù)使用的權(quán)限設(shè)置不夠安全 ,造成機密的泄漏 2. 整合性 － 公司兩個實體使用的系統(tǒng)不同，造成公司的數(shù)據(jù)不具整合性，給管理造成困難 3. 相關(guān)性 － 所收集的數(shù)據(jù)與管理所需的數(shù)據(jù)無關(guān) 4. 可得到性 － 急需的數(shù)據(jù)無法得到 流程風(fēng)險－廉正風(fēng)險 1. 管理欺詐 － 管理層在會計報表中作假蒙騙總公司領(lǐng)導(dǎo)和投資者 2. 雇員欺詐 － 雇員私自挪用公司資產(chǎn)造成企業(yè)重大損失 3. 非法行為 － 管理人員或員工擅自以公司名義作出違法行為使企業(yè)蒙受損失 4. 無授權(quán)使用 － 員工未經(jīng)授權(quán)，為其他目的使用公司資產(chǎn) 決策信息風(fēng)險－營運風(fēng)險 1. 定價風(fēng)險 － 定價不合理造成對企業(yè)業(yè)績的影響 2. 合同執(zhí)行 － 公司可能由于沒能按期完成合同，造成公司被大量罰款和最終失去某個客戶 3. 衡 量 － 由于缺乏可靠的衡量標(biāo)準(zhǔn)，造成管理層決策較為隨意，容易造成決策失誤給企業(yè)帶來損失 4 . 符合性 － 公司流程中所執(zhí)行的目標(biāo)和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)與公司總體的目標(biāo) 所要求的不相符合 5. 管理報告 － 向有關(guān)不門遞交的報告不完整 .不正確 .不及時，使企業(yè)遭受有 關(guān)方面的罰款等 決策信息風(fēng)險－財務(wù) 1. 預(yù)算和計劃 － 預(yù)算和計劃不切實際，無法執(zhí)行 2. 完整性和準(zhǔn)確性－ 企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)不夠完整和準(zhǔn)確，無法全面真實 3. 地反映企業(yè)經(jīng)營狀況 4. 會計信息 － 過度依賴于會計信息對企業(yè)經(jīng)營狀況作出判 5. 斷，忽視其他的因素如客戶滿意度等 4. 稅 收 －由于企業(yè)沒能按時按期依法納稅，遭到稅務(wù)機關(guān)的罰款 5. 福利基金 －福利基金的不足造成員工缺乏工作積極性 6. 投資評估 －管理層在缺乏財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息的基礎(chǔ)上作出投資評估， 往往造成投資的失敗 決策信息風(fēng)險－戰(zhàn)略 1. 環(huán)境監(jiān)視 －無法及時發(fā)現(xiàn)競爭環(huán)境所發(fā)生的變化，及時調(diào)整戰(zhàn)略 2. 業(yè)務(wù)組合 －企業(yè)沒有良好的業(yè)務(wù)組合來實現(xiàn)其業(yè)績的最大化 3. 價值評估 －管理層沒能從戰(zhàn)略角度評估某項業(yè)務(wù) 4. 衡量標(biāo)準(zhǔn) －組織衡量標(biāo)準(zhǔn)只關(guān)注短期業(yè)績或與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略不一致 5. 組織結(jié)構(gòu) －組織架構(gòu)與變化了的企業(yè)戰(zhàn)略不相適應(yīng) 6. 資源分配 －資源分配無法維持企業(yè)在市場中的有利地位 7. 生命周期 －企業(yè)沒能依照產(chǎn)品的生命周期及時調(diào)整自身的戰(zhàn)略 討論 :風(fēng)險 B. 請根據(jù)您所要實現(xiàn)的企業(yè)目標(biāo) , 列出將面對的風(fēng)險并評價其對實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的關(guān)鍵性 : 目標(biāo) 風(fēng)險 高 /中 /低 1. 2.