【文章內(nèi)容簡介】 防止投機(jī)行為的措施 人力資源管理： －建立并貫徹制度和程序 －公平而有效的獎(jiǎng)罰制度 －吸收 , 教育 , 培訓(xùn)及保留優(yōu)秀員工 －建立并貫徹職業(yè)經(jīng)理人在責(zé)任，權(quán)利 , 和義務(wù)方面的標(biāo)準(zhǔn) －設(shè)置公平，客觀和及時(shí)的效績考核系統(tǒng) 36 舉例 : 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系 目標(biāo)２ 風(fēng)險(xiǎn) 控制 有效的資金管理 －產(chǎn)生人民幣ＸＸＸ萬 － 由于以下原因造成現(xiàn)金流預(yù)算的失效并造成資金危機(jī) , 會(huì)導(dǎo)致例如供應(yīng)商停止供貨造成生產(chǎn)延誤而不能執(zhí)行合同的信譽(yù)損失： 與供應(yīng)商和客戶簽訂不平等或不利的合同 過長的付款條款 經(jīng)常性的ＣＯＤ／沒有從供應(yīng)商獲得賒銷 － 壞帳 (不當(dāng)?shù)男庞每刂坪蛻?yīng)收貨款管理） － 錯(cuò)誤的投資決策 － 不必要的資金支出源于未經(jīng)授權(quán)的／多余的采購，不適當(dāng)?shù)母犊詈臀璞仔袨?，付款錯(cuò)誤等 － 投機(jī)行為，如高風(fēng)險(xiǎn)的投資 － 資金預(yù)算的計(jì)劃和控制 －按月份的資金預(yù)算報(bào)告（將上月的實(shí)際發(fā)生和預(yù)算相比較制定下月的預(yù)算） －信用控制制度和程序 , 包括信用審閱 － 收款的制度和程序 － 合同審閱過程 － 對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行控制 － 采購和付款控制 － 防止投機(jī)行為的措施 37 目標(biāo)３ 風(fēng)險(xiǎn) 控制 建立一個(gè)準(zhǔn)確的，可靠的和及時(shí)的財(cái)務(wù)系統(tǒng) － 由于不準(zhǔn)確，不可靠，不及時(shí)的財(cái)務(wù)／會(huì)計(jì)和管理報(bào)告或信息而造成錯(cuò)誤的管理決策 , 以及在年末才反應(yīng)出來的令人不悅的經(jīng)營結(jié)果 － 由于以下因素造成的不準(zhǔn)確，不可靠和不及時(shí)的財(cái)務(wù)和管理報(bào)告： 不合格的，能力不夠的財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員 有弊病的財(cái)務(wù)系統(tǒng)：不完整或不相容，處理大量核算和交易但是財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒有實(shí)行電算化 －資源的超負(fù)荷使用 － 嚴(yán)格的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度和程序 －財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)能力 －使用適當(dāng)?shù)娜藛T －教育和培訓(xùn) －年終結(jié)帳前的檢查：檢查帳目是否放映了實(shí)際情況 －各種控制活動(dòng)：核實(shí)查證，授權(quán)，審批，對(duì)帳 (銀行和供應(yīng)商），責(zé)任分離，資產(chǎn)的安全保護(hù) －固定資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)視察 －年度庫存盤點(diǎn)／周期性庫存盤點(diǎn) －現(xiàn)金庫存抽查 －集團(tuán)所有公司內(nèi)部之間的對(duì)帳 －專業(yè)的稅收和法律檢查 －加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的職能 舉例 : 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系 38 企業(yè)目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 評(píng)價(jià) 1. 2. 3. 4. 5. C. 請(qǐng)將前面討論過的企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn) , 內(nèi)部控制的關(guān)系綜合起來 , 并提出您的見解 : 討論 :企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系 39 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系是什么 ? 確定目標(biāo) 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn) 分析控制 目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制 40 企業(yè)目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 評(píng)價(jià) 1. 2. 3. 4. 5. D. 小組討論 : 請(qǐng)將前面討論過的企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn) , 內(nèi)部控制的關(guān)系綜合起來 , 并提出小組的見解 : 討論 :企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系 41 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系是什么 ? 確定目標(biāo) 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn) 行動(dòng)計(jì)劃 / 責(zé)任分配 分析控制 目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制 控制結(jié)構(gòu)框架 PwC 43 控制結(jié)構(gòu)框架 COSO控制結(jié)構(gòu)框架包含 5個(gè)組成要素 ： (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) ? 控制環(huán)境 (Control Environment) ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 (Risk Assessment) ? 控制行動(dòng) (Control Activities) ? 信息與溝通 (Information and Communication) ? 監(jiān)控 (Monitoring) 44 控制環(huán)境 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ) : ? 設(shè)定組織管理 的 基調(diào) ? 影響 著 員工的控制管理意識(shí) ? 是其他四個(gè)內(nèi)部控制組成部分的 基礎(chǔ) ? 提供 紀(jì)律 和 控制結(jié)構(gòu) 45 控制環(huán)境的因素包括 : ?企業(yè) 每一個(gè)人 的 誠信、道德價(jià)值 和 能力 ?管理層 的 管理理念 和 經(jīng)營風(fēng)格 ?管理層 的 授權(quán)方式 和 發(fā)展員工 的 方法 ?董事會(huì)成員 對(duì) 企業(yè) 的 關(guān)注和指導(dǎo) 控制環(huán)境 46 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2 單位 3 單位 4 傳達(dá)管理理念 責(zé)任 義務(wù) 職權(quán) 人力資源 員工發(fā)展 設(shè)定管理基調(diào) 誠信 道德觀念 能力 要素 1: 控制環(huán)境 控制要素 控制類別 47 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 為了有效地控制風(fēng)險(xiǎn)則需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估 ? 一個(gè)企業(yè)都面對(duì) 各種不同的內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn) ，必須對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行評(píng)估 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 就是 確定 和 分析企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn) ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 的一個(gè) 前提條件 就是 企業(yè)已確立目標(biāo) , 這些目標(biāo)在 各個(gè)層次上相互關(guān)聯(lián)并且在企業(yè)內(nèi)部是一致的 ? 由于 經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營條件持續(xù)地變化 , 因此需要 建立機(jī)制以及時(shí)確定和處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn) 48 評(píng)估關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)是您實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的現(xiàn)存的或潛在的障礙 ? 什么因素 可能會(huì) 妨礙 本部門 實(shí)現(xiàn)其關(guān)鍵的業(yè)務(wù)目標(biāo) ? ? 要成功 , 需要完成一些必要的工作和程序 , 而什么 因素 會(huì) 阻礙這些工作和程序的完成和實(shí)現(xiàn)呢 ? ? 發(fā)生率 : 這些風(fēng)險(xiǎn)中 , 什么風(fēng)險(xiǎn)是 最可能發(fā)生的 ? ? 影響 : 哪些風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)本部門 實(shí)現(xiàn)其預(yù)定目標(biāo) 的能力產(chǎn)生 最重大的影響 ? ? 有什么 有效的控制機(jī)制 可以 減少 這些風(fēng)險(xiǎn)及其 影響 ? 49 如何評(píng)估影響？ ? 只要可能，獲取 管理層和業(yè)務(wù)單位人員 的 投入信息 ? 通過 職業(yè)判斷 和 借鑒以往的經(jīng)驗(yàn) ? 依照 其影響 和 可能性將風(fēng)險(xiǎn)分類 性質(zhì)、程度 (即，高、中、低等 ) 量化 (即， 1等 ) ? 將風(fēng)險(xiǎn) 排序或制成圖表 ? 集中精力 對(duì)有 巨大影響力和巨大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估 50 辨別主要風(fēng)險(xiǎn)影響 偶發(fā)性 重要性 無關(guān)性 日常性 可能性 影 響 力 51 討論 :辨別主要風(fēng)險(xiǎn)影響 B. 請(qǐng)根據(jù)您所要實(shí)現(xiàn)的企業(yè)目標(biāo) , 列出將面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn) : 目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 高 /中 /低 1. 2. 3. 4. 5. 52 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位