【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 銷售收入增長(zhǎng) 20%經(jīng)營(yíng)成本降低 15%(B)長(zhǎng)期目標(biāo) :在未來五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)平均每年凈增長(zhǎng)10%(續(xù) )由于不適當(dāng)?shù)馁p罰制度 ,關(guān)鍵員工的流失或管理人員能力不足對(duì)業(yè)務(wù)造成的不利影響由于不遵守法規(guī)造成的罰款 /處罰 /名譽(yù)損害(續(xù) )在業(yè)務(wù)單位采取一些防止不正當(dāng)?shù)母犊罨蛭璞椎仁录l(fā)生的措施 ,營(yíng)造一個(gè)反對(duì)不正當(dāng)付款行為的環(huán)境 ,如制訂控制程序 (預(yù)防性的和偵察性的 ),職業(yè)道德規(guī)范 ,簽署利益沖突文件 ,簽署不進(jìn)行 “不正當(dāng)付款保證 ”文件等外匯兌換管理包括 Hedging防止投機(jī)行為的措施人力資源管理：－建立并貫徹制度和程序－公平而有效的獎(jiǎng)罰制度?。?,教育 ,培訓(xùn)及保留優(yōu)秀員工－建立并貫徹職業(yè)經(jīng)理人在責(zé)任，權(quán)利 ,和義務(wù)方面的標(biāo)準(zhǔn)－設(shè)置公平，客觀和及時(shí)的效績(jī)考核系統(tǒng)36舉例舉例 :企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo) ,風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系目標(biāo)２ 風(fēng)險(xiǎn) 控制有效的資金管理－產(chǎn)生人民幣ＸＸＸ萬－ 由于以下原因造成現(xiàn)金流預(yù)算的失效并造成資金危機(jī) ,會(huì)導(dǎo)致例如供應(yīng)商停止供貨造成生產(chǎn)延誤而不能執(zhí)行合同的信譽(yù)損失：與供應(yīng)商和客戶簽訂不平等或不利的合同過長(zhǎng)的付款條款經(jīng)常性的ＣＯＤ／沒有從供應(yīng)商獲得賒銷－ 壞帳 (不當(dāng)?shù)男庞每刂坪蛻?yīng)收貨款管理）－ 錯(cuò)誤的投資決策－ 不必要的資金支出源于未經(jīng)授權(quán)的／多余的采購(gòu)，不適當(dāng)?shù)母犊詈臀璞仔袨椋犊铄e(cuò)誤等－ 投機(jī)行為，如高風(fēng)險(xiǎn)的投資－ 資金預(yù)算的計(jì)劃和控制－按月份的資金預(yù)算報(bào)告（將上月的實(shí)際發(fā)生和預(yù)算相比較制定下月的預(yù)算）－信用控制制度和程序 ,包括信用審閱－　收款的制度和程序－　合同審閱過程－　對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行控制－　采購(gòu)和付款控制－　防止投機(jī)行為的措施37目標(biāo)３ 風(fēng)險(xiǎn) 控制建立一個(gè)準(zhǔn)確的，可靠的和及時(shí)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)－　 由于不準(zhǔn)確，不可靠，不及時(shí)的財(cái)務(wù)／會(huì)計(jì)和管理報(bào)告或信息而造成錯(cuò)誤的管理決策 ,以及在年末才反應(yīng)出來的令人不悅的經(jīng)營(yíng)結(jié)果－　由于以下因素造成的不準(zhǔn)確，不可靠和不及時(shí)的財(cái)務(wù)和管理報(bào)告：　 不合格的，能力不夠的財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員　 有弊病的財(cái)務(wù)系統(tǒng)：不完整或不相容，處理大量核算和交易但是財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒有實(shí)行電算化?。Y源的超負(fù)荷使用－ 嚴(yán)格的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度和程序－財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)能力－使用適當(dāng)?shù)娜藛T－教育和培訓(xùn)－年終結(jié)帳前的檢查：檢查帳目是否放映了實(shí)際情況－各種控制活動(dòng)：核實(shí)查證，授權(quán)，審批，對(duì)帳 (銀行和供應(yīng)商），責(zé)任分離，資產(chǎn)的安全保護(hù)－固定資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)視察－年度庫存盤點(diǎn)／周期性庫存盤點(diǎn)－現(xiàn)金庫存抽查－集團(tuán)所有公司內(nèi)部之間的對(duì)帳－專業(yè)的稅收和法律檢查－加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的職能舉例舉例 :企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo) ,風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系38企業(yè)目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 評(píng)價(jià)1. 2. 3. 4. 5. C.請(qǐng)將前面討論過的企業(yè)目標(biāo) ,風(fēng)險(xiǎn) ,內(nèi)部控制的關(guān)系綜合起來 ,并提出您的見解 :討論討論 :企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo) ,風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系39企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo) ,風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系是什么風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系是什么 ?確定目標(biāo)確定目標(biāo)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分析控制分析控制目標(biāo)目標(biāo) ,風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制40企業(yè)目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 評(píng)價(jià)1. 2. 3. 4. 5. D.小組討論 :請(qǐng)將前面討論過的企業(yè)目標(biāo) ,風(fēng)險(xiǎn) ,內(nèi)部控制的關(guān)系綜合起來 ,并提出小組的見解 :討論討論 :企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo) ,風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系41企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo) ,風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系是什么風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系是什么 ?確定目標(biāo)確定目標(biāo)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)行動(dòng)計(jì)劃行動(dòng)計(jì)劃 /責(zé)任分配責(zé)任分配分析控制分析控制目標(biāo)目標(biāo) ,風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制控制結(jié)構(gòu)框架控制結(jié)構(gòu)框架PwC43控制結(jié)構(gòu)框架控制結(jié)構(gòu)框架COSO控制結(jié)構(gòu)框架包含 5個(gè)組成要素 ：(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)? 控制環(huán)境 (Control Environment)? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 (Risk Assessment)? 控制行動(dòng) (Control Activities)? 信息與溝通 (Information and Communication)? 監(jiān)控 (Monitoring) 44控制環(huán)境控制環(huán)境控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ) :? 設(shè)定組織管理 的 基調(diào)? 影響 著 員工的控制管理意識(shí)? 是其他四個(gè)內(nèi)部控制組成部分的 基礎(chǔ)? 提供 紀(jì)律 和 控制結(jié)構(gòu)45控制環(huán)境的因素包括控制環(huán)境的因素包括 :?企業(yè) 每一個(gè)人 的 誠(chéng)信、道德價(jià)值 和 能力?管理層 的 管理理念 和 經(jīng)營(yíng)風(fēng)格?管理層 的 授權(quán)方式 和 發(fā)展員工 的 方法?董事會(huì)成員 對(duì) 企業(yè) 的 關(guān)注和指導(dǎo)控制環(huán)境控制環(huán)境46控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和溝通監(jiān)控營(yíng)經(jīng) 務(wù)財(cái) 守遵單位1單位2單位3單位4傳達(dá)管理理念傳達(dá)管理理念 責(zé)任責(zé)任 義務(wù)義務(wù) 職權(quán)職權(quán) 人力資源人力資源 員工發(fā)展員工發(fā)展設(shè)定管理基調(diào)設(shè)定管理基調(diào) 誠(chéng)信誠(chéng)信 道德觀念道德觀念 能力能力要素要素 1:控制環(huán)境控制環(huán)境 控制要素控制類別47風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為了有效地控制風(fēng)險(xiǎn)則需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估為了有效地控制風(fēng)險(xiǎn)則需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估?一個(gè)企業(yè)都面對(duì) 各種不同的內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn) ，必須對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行評(píng)估?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 就是 確定 和 分析企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 的一個(gè) 前提條件 就是 企業(yè)已確立目標(biāo) ,這些目標(biāo)在 各個(gè)層次上相互關(guān)聯(lián)并且在企業(yè)內(nèi)部是一致的?由于 經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營(yíng)條件 持續(xù)地變化 ,因此需要 建立機(jī)制以及時(shí)確定和處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)48評(píng)估關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是您實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的現(xiàn)存的或潛在的障礙風(fēng)險(xiǎn)是您實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的現(xiàn)存的或潛在的障礙?什么因素 可能會(huì) 妨礙 本部門 實(shí)現(xiàn)其關(guān)鍵的業(yè)務(wù)目標(biāo) ??要成功 ,需要完成一些必要的工作和程序 ,而什么 因素 會(huì) 阻礙這些工作和程序的完成和實(shí)現(xiàn)呢 ??發(fā)生率 :這些風(fēng)險(xiǎn)中 ,什么風(fēng)險(xiǎn)是 最可能發(fā)生的 ??影響 :哪些風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)本部門 實(shí)現(xiàn)其預(yù)定目標(biāo) 的能力產(chǎn)生 最重大的影響 ??有什么 有效的控制機(jī)制 可以 減少 這些風(fēng)險(xiǎn)及其 影響 ?49如何評(píng)估影響？如何評(píng)估影響？? 只要可能，獲取 管理層和業(yè)務(wù)單位人員 的 投入信息? 通過 職業(yè)判斷 和 借鑒以往的經(jīng)驗(yàn)? 依照 其影響 和 可能性將風(fēng)險(xiǎn)分類性質(zhì)、程度 (即，高、中、低等 )量化 (即， 1等 )? 將風(fēng)險(xiǎn) 排序或制成圖表? 集中精力 對(duì)有 巨大影響力和巨大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估50辨別主要風(fēng)險(xiǎn)影響辨別主要風(fēng)險(xiǎn)影響偶發(fā)性 重要性無關(guān)性 日常性可能性影響力51討論討論 :辨別主要風(fēng)險(xiǎn)影響辨別主要風(fēng)險(xiǎn)影響B(tài).請(qǐng)根據(jù)您所要實(shí)現(xiàn)的企業(yè)目標(biāo) ,列出將面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn) :目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 高 /中 /低1. 2.