【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)著重注意的事項(xiàng)。上述控制采購(gòu)人員收受回扣，體現(xiàn)了以下幾個(gè)方面的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)：職工素質(zhì)控制。對(duì)采購(gòu)人員的法制教育和道德教育，尤其是職業(yè)道德教育，應(yīng)該是企業(yè)經(jīng)常性的工作。文中所提到的具體方法值得提倡。崗位責(zé)任和崗位輪換制度。公司與采購(gòu)員分別簽訂違約金巨大的廉政合同，明文規(guī)定，如果采購(gòu)人員收受回扣，經(jīng)查明，則處以幾倍甚至幾十倍的罰款，以這樣的形式能夠使采購(gòu)人員對(duì)回扣忘而卻步。另外，采購(gòu)人員要定期輪換，防止一個(gè)人長(zhǎng)期聯(lián)系某些供應(yīng)商或者長(zhǎng)期采購(gòu)?fù)回浳?，減少舞弊的可能性。公司開(kāi)放、透明采購(gòu)渠道，建立供應(yīng)商資料系統(tǒng)，實(shí)施比價(jià)管理。只有這樣，才能使采購(gòu)環(huán)節(jié)的詢價(jià)與確定供應(yīng)商的職務(wù)分離更加有意義，公司采購(gòu)能有更多的選擇，也使得公司能夠以更低的價(jià)格購(gòu)入更優(yōu)質(zhì)的貨物、固定資產(chǎn)等。同時(shí)，透明采購(gòu)渠道，也使得采購(gòu)人員能夠無(wú)形中受到供應(yīng)商的監(jiān)督，不敢輕易收受回扣。加強(qiáng)監(jiān)督體系。好的內(nèi)部控制體系應(yīng)該具有強(qiáng)有力的監(jiān)督體系。有專人負(fù)責(zé)對(duì)采購(gòu)人員的采購(gòu)行為進(jìn)行監(jiān)督，定期抽查采購(gòu)人員的采購(gòu)價(jià)格，與其他供應(yīng)商相比較。同時(shí)也應(yīng)關(guān)注采購(gòu)人員所采購(gòu)物資的質(zhì)量。上述幾個(gè)方面的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)做好了，采購(gòu)人員收受回扣的現(xiàn)象就會(huì)得到很大程度的遏制。從表面看，上述失控情形是企業(yè)因求貨心切、因受騙上當(dāng)而造成的直接經(jīng)濟(jì)損失；而從內(nèi)控角度分析，是由于企業(yè)控制意識(shí)缺失、工作粗枝大葉等產(chǎn)生的管理失控。在不了解供貨方信用狀況與否以及有無(wú)貨物供應(yīng)的情況下就盲目預(yù)付款項(xiàng)（定金），這樣的企業(yè)與管理現(xiàn)狀確實(shí)是很容易上當(dāng)受騙的，教訓(xùn)十分深刻。如何加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)中預(yù)付款的內(nèi)部控制，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個(gè)方面（一）應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的訂貨控制制度 訂貨是整個(gè)進(jìn)貨過(guò)程的核心，通過(guò)訂貨程序控制，有助于控制企業(yè)整個(gè)進(jìn)貨過(guò)程。而一個(gè)人主觀武斷說(shuō)了算，無(wú)視訂貨程序控制的企業(yè)，很容易導(dǎo)致舞弊或損失產(chǎn)生。通常，訂貨控制應(yīng)主要考慮以下幾個(gè)方面的重要環(huán)節(jié)：1．慎重選擇供貨單位，必要時(shí)派人到供貨單位調(diào)查其設(shè)備狀況、技術(shù)水平和產(chǎn)品質(zhì)量； 2．審核供貨單位的供貨條件，其中包括價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、運(yùn)貨能力、以及維修服務(wù)能力等； 3．調(diào)查了解有關(guān)供貨單位的信譽(yù)和財(cái)務(wù)狀況等。企業(yè)只有在充分考慮上述因素后，采購(gòu)部門才可以擇定供貨單位，簽訂合同或發(fā)出訂貨單。（二）應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的合同審核制度上述案例中預(yù)付一半定金的合同并不符合合同管理的要求，無(wú)效的合同在缺乏內(nèi)部控制的企業(yè)中卻通行無(wú)阻，實(shí)在令人擔(dān)憂。企業(yè)采購(gòu)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)合同協(xié)議約定的付款條件以及采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，并提交付款申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等對(duì)付款申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核后，提交企業(yè)相關(guān)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行審批，辦理付款。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)合同以及經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)付款項(xiàng)，才能辦理預(yù)付款的支付手續(xù)。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)參與商定對(duì)供應(yīng)商付款的條件，尤其要認(rèn)真審查預(yù)付款的合同，必要時(shí)聘請(qǐng)法律顧問(wèn)審查。如果是分期預(yù)付款項(xiàng)的，應(yīng)嚴(yán)格分期支付手續(xù)。（三）應(yīng)當(dāng)建立與健全后續(xù)檢查制度采購(gòu)部門在發(fā)出訂貨單并辦妥預(yù)付款手續(xù)以后，供應(yīng)單位是否能按訂貨單所定的條件交貨，需采購(gòu)部門經(jīng)常關(guān)注。采購(gòu)人員在必要時(shí)可到供貨單位查看產(chǎn)品的生產(chǎn)進(jìn)度和檢查質(zhì)量，以保證供貨單位按條件發(fā)貨。同時(shí)，采購(gòu)人員還應(yīng)掌握本企業(yè)的生產(chǎn)進(jìn)度，以確保供貨單位的交貨能夠滿足本企業(yè)的生產(chǎn)需要。采購(gòu)部門對(duì)所進(jìn)行的后續(xù)檢查工作應(yīng)做記錄，以全面掌握材料的供應(yīng)情況。（四）應(yīng)當(dāng)建立與健全及時(shí)報(bào)告制度采購(gòu)人員或其他相關(guān)人員一旦發(fā)現(xiàn)供應(yīng)單位有異常情況或有上當(dāng)受騙的跡象，就應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)主管部門，并及時(shí)處理，以盡量減少或挽回?fù)p失。應(yīng)當(dāng)看到，加強(qiáng)采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的控制應(yīng)當(dāng)深入、具體、細(xì)致、周到，并注重實(shí)效。預(yù)算管理三大管理目標(biāo)：第一，資金配置。將公司的管理資金進(jìn)行合理的規(guī)劃，根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行各種資源的分配，保證各個(gè)部門的業(yè)務(wù)能保證各個(gè)部門的業(yè)務(wù)能夠順利地開(kāi)展和實(shí)施。第二，控制費(fèi)用。各部門的業(yè)務(wù)支出必須嚴(yán)格控制在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和限額之內(nèi)，保證各種費(fèi)用的支出與業(yè)務(wù)的相關(guān)性，嚴(yán)禁任何與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的或超出業(yè)務(wù)量需求的支出，降低公司總體的費(fèi)用成本。第三，提高管理效率。通過(guò)預(yù)算管理，加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制、促進(jìn)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范與完善，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。第三篇：COSO內(nèi)部控制要素COSO內(nèi)部控制要素COSO是指美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)——發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（COSO）。它包括美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。標(biāo)準(zhǔn)名稱：《內(nèi)部控制整體框架》 標(biāo)準(zhǔn)組織：發(fā)起組織委員會(huì)COSO 隸屬機(jī)構(gòu)：美國(guó)國(guó)會(huì)的反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（NCFR）標(biāo)準(zhǔn)作用：研究導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的偶發(fā)因素，并為上市公司及其獨(dú)立審計(jì)師，為SEC（美國(guó)證券交易委員會(huì)）和其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及教育機(jī)構(gòu)提供建議 形成時(shí)間：形成于1985年，報(bào)告1992年發(fā)布COSO報(bào)告：1992年COSO委員會(huì)經(jīng)過(guò)多年研究，針對(duì)公司行政總裁、其他高級(jí)執(zhí)行官、董事、立法部門和監(jiān)管部門的內(nèi)部控制進(jìn)行高度概括，發(fā)布《內(nèi)部控制一整體框架》報(bào)告，即通稱的COSO報(bào)告。根據(jù)COSO內(nèi)控框架，公司層面的內(nèi)部控制由以下五個(gè)部分組成： 為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，需要下列五個(gè)方面的要素支持：（五要素）–控制環(huán)境任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人及其活動(dòng)。人的活動(dòng)在環(huán)境中進(jìn)行，人的品性包括操守、價(jià)值觀和能力等，它們是構(gòu)成環(huán)境的重要要素之一，又與環(huán)境相互影響、相互作用。環(huán)境要素是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他要素的核心。–風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)必須制定目標(biāo)，該目標(biāo)必須和生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等作業(yè)相結(jié)合。為此，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自己所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。–控制活動(dòng)企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執(zhí)行，以幫助管理當(dāng)局保證其控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其用以辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)所必須采取的行動(dòng)業(yè)已有效落實(shí)。–信息與交流圍繞在控制活動(dòng)周圍的是信息與溝通系統(tǒng)。這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)部的員工能取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息，并交換這些信息。– 監(jiān)測(cè) 整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。監(jiān)控是一個(gè)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行組織的過(guò)程。2004年9月，COSO委員會(huì)順應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相融合的趨勢(shì)，吸收了風(fēng)險(xiǎn)管理的研究成果，結(jié)合《薩班斯——奧克斯萊法案》，正式頒布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框》。組成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。內(nèi)部控制整體框架由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通和監(jiān)控五個(gè)要素組成。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架對(duì)這五個(gè)要素進(jìn)行深化和拓展，演變?yōu)閮?nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控八個(gè)要素，并首次提出了清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理流程：1）目標(biāo)制定——事項(xiàng)識(shí)別——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)——控制活動(dòng)。2）以企業(yè)內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，借助信息與溝通進(jìn)行，并處于監(jiān)控之下。COSO于2013年5月14日發(fā)布《2013年內(nèi)部控制整體框架》,整體框架的17項(xiàng)原則：本框架確立了十七項(xiàng)原則代表了與每個(gè)控制要素相關(guān)的基本概念。因?yàn)檫@些原則直接從控制要素中提煉，一個(gè)組織可以直接應(yīng)用全部這些原則來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制。這些原則都可以應(yīng)用于運(yùn)營(yíng)、報(bào)告和遵循三類目標(biāo)。這些每個(gè)控制要素內(nèi)的原則如下：控制環(huán)境組織對(duì)正直和道德等價(jià)值觀做出承諾。董事會(huì)獨(dú)立于管理層，并對(duì)內(nèi)部控制的推進(jìn)與成效加以監(jiān)督控制。管理層圍繞其目標(biāo)，在治理層監(jiān)督下，建立健全組織架構(gòu)、匯報(bào)條線、合理的授權(quán)與責(zé)任等機(jī)制。組織對(duì)吸引、開(kāi)發(fā)和保留與認(rèn)同組織目標(biāo)的人才做出承諾。組織根據(jù)其目標(biāo)，使員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就識(shí)別和評(píng)估與其目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，組織做出清晰的目標(biāo)設(shè)定。組織對(duì)影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全范圍的識(shí)別和分析，并以此為基礎(chǔ)來(lái)決定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何進(jìn)行管理。組織在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，考慮潛在的舞弊行為。組織識(shí)別和評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制體系可能造成較大影響的改變。控制活動(dòng)組織選擇并開(kāi)展控制活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響降到可接受水平。1對(duì)（信息）技術(shù)，組織選擇并開(kāi)展一般控制以支持其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1組織通過(guò)合理的政策制度和保證這些政策制度切實(shí)執(zhí)行的流程程序，來(lái)實(shí)施控制活動(dòng)。信息與溝通1組織獲取或生成，并使用相關(guān)、有質(zhì)量的信息來(lái)支持內(nèi)部控制發(fā)揮作用。1組織在其內(nèi)部溝通傳遞包括內(nèi)部控制的目標(biāo)和責(zé)任在內(nèi)的必要信息以支持內(nèi)部控制發(fā)揮作用。1組織與外部相關(guān)方就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事宜進(jìn)行溝通。監(jiān)督活動(dòng)1組織選