【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)在采購環(huán)節(jié)應(yīng)著重注意的事項。上述控制采購人員收受回扣，體現(xiàn)了以下幾個方面的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)：職工素質(zhì)控制。對采購人員的法制教育和道德教育，尤其是職業(yè)道德教育，應(yīng)該是企業(yè)經(jīng)常性的工作。文中所提到的具體方法值得提倡。崗位責(zé)任和崗位輪換制度。公司與采購員分別簽訂違約金巨大的廉政合同，明文規(guī)定，如果采購人員收受回扣，經(jīng)查明，則處以幾倍甚至幾十倍的罰款，以這樣的形式能夠使采購人員對回扣忘而卻步。另外，采購人員要定期輪換，防止一個人長期聯(lián)系某些供應(yīng)商或者長期采購?fù)回浳?，減少舞弊的可能性。公司開放、透明采購渠道，建立供應(yīng)商資料系統(tǒng)，實施比價管理。只有這樣，才能使采購環(huán)節(jié)的詢價與確定供應(yīng)商的職務(wù)分離更加有意義，公司采購能有更多的選擇，也使得公司能夠以更低的價格購入更優(yōu)質(zhì)的貨物、固定資產(chǎn)等。同時，透明采購渠道，也使得采購人員能夠無形中受到供應(yīng)商的監(jiān)督，不敢輕易收受回扣。加強監(jiān)督體系。好的內(nèi)部控制體系應(yīng)該具有強有力的監(jiān)督體系。有專人負(fù)責(zé)對采購人員的采購行為進行監(jiān)督，定期抽查采購人員的采購價格，與其他供應(yīng)商相比較。同時也應(yīng)關(guān)注采購人員所采購物資的質(zhì)量。上述幾個方面的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)做好了，采購人員收受回扣的現(xiàn)象就會得到很大程度的遏制。從表面看，上述失控情形是企業(yè)因求貨心切、因受騙上當(dāng)而造成的直接經(jīng)濟損失；而從內(nèi)控角度分析，是由于企業(yè)控制意識缺失、工作粗枝大葉等產(chǎn)生的管理失控。在不了解供貨方信用狀況與否以及有無貨物供應(yīng)的情況下就盲目預(yù)付款項（定金），這樣的企業(yè)與管理現(xiàn)狀確實是很容易上當(dāng)受騙的，教訓(xùn)十分深刻。如何加強采購環(huán)節(jié)中預(yù)付款的內(nèi)部控制，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個方面（一）應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的訂貨控制制度 訂貨是整個進貨過程的核心，通過訂貨程序控制，有助于控制企業(yè)整個進貨過程。而一個人主觀武斷說了算，無視訂貨程序控制的企業(yè)，很容易導(dǎo)致舞弊或損失產(chǎn)生。通常，訂貨控制應(yīng)主要考慮以下幾個方面的重要環(huán)節(jié)：1．慎重選擇供貨單位，必要時派人到供貨單位調(diào)查其設(shè)備狀況、技術(shù)水平和產(chǎn)品質(zhì)量； 2．審核供貨單位的供貨條件，其中包括價格、運費、運貨能力、以及維修服務(wù)能力等； 3．調(diào)查了解有關(guān)供貨單位的信譽和財務(wù)狀況等。企業(yè)只有在充分考慮上述因素后，采購部門才可以擇定供貨單位，簽訂合同或發(fā)出訂貨單。（二）應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的合同審核制度上述案例中預(yù)付一半定金的合同并不符合合同管理的要求，無效的合同在缺乏內(nèi)部控制的企業(yè)中卻通行無阻，實在令人擔(dān)憂。企業(yè)采購部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購合同協(xié)議約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核，并提交付款申請，財務(wù)部門依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等對付款申請進行復(fù)核后，提交企業(yè)相關(guān)權(quán)限的機構(gòu)或人員進行審批，辦理付款。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)進度計劃、采購計劃、請購單、采購合同以及經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)付款項，才能辦理預(yù)付款的支付手續(xù)。財會部門應(yīng)當(dāng)參與商定對供應(yīng)商付款的條件，尤其要認(rèn)真審查預(yù)付款的合同，必要時聘請法律顧問審查。如果是分期預(yù)付款項的，應(yīng)嚴(yán)格分期支付手續(xù)。（三）應(yīng)當(dāng)建立與健全后續(xù)檢查制度采購部門在發(fā)出訂貨單并辦妥預(yù)付款手續(xù)以后，供應(yīng)單位是否能按訂貨單所定的條件交貨，需采購部門經(jīng)常關(guān)注。采購人員在必要時可到供貨單位查看產(chǎn)品的生產(chǎn)進度和檢查質(zhì)量，以保證供貨單位按條件發(fā)貨。同時，采購人員還應(yīng)掌握本企業(yè)的生產(chǎn)進度，以確保供貨單位的交貨能夠滿足本企業(yè)的生產(chǎn)需要。采購部門對所進行的后續(xù)檢查工作應(yīng)做記錄，以全面掌握材料的供應(yīng)情況。（四）應(yīng)當(dāng)建立與健全及時報告制度采購人員或其他相關(guān)人員一旦發(fā)現(xiàn)供應(yīng)單位有異常情況或有上當(dāng)受騙的跡象，就應(yīng)當(dāng)及時報告上級主管部門，并及時處理，以盡量減少或挽回?fù)p失。應(yīng)當(dāng)看到，加強采購與付款環(huán)節(jié)的控制應(yīng)當(dāng)深入、具體、細(xì)致、周到，并注重實效。預(yù)算管理三大管理目標(biāo)：第一，資金配置。將公司的管理資金進行合理的規(guī)劃，根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)預(yù)算進行各種資源的分配，保證各個部門的業(yè)務(wù)能保證各個部門的業(yè)務(wù)能夠順利地開展和實施。第二，控制費用。各部門的業(yè)務(wù)支出必須嚴(yán)格控制在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和限額之內(nèi)，保證各種費用的支出與業(yè)務(wù)的相關(guān)性，嚴(yán)禁任何與業(yè)務(wù)無關(guān)的或超出業(yè)務(wù)量需求的支出，降低公司總體的費用成本。第三，提高管理效率。通過預(yù)算管理，加強公司的內(nèi)部控制、促進業(yè)務(wù)流程的規(guī)范與完善，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。第三篇：COSO內(nèi)部控制要素COSO內(nèi)部控制要素COSO是指美國反對虛假財務(wù)報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會——發(fā)起機構(gòu)委員會（COSO）。它包括美國注冊會計師協(xié)會，內(nèi)部審計師協(xié)會，財務(wù)經(jīng)理協(xié)會，美國會計學(xué)會，管理會計協(xié)會。標(biāo)準(zhǔn)名稱：《內(nèi)部控制整體框架》 標(biāo)準(zhǔn)組織：發(fā)起組織委員會COSO 隸屬機構(gòu)：美國國會的反對虛假財務(wù)報告委員會（NCFR）標(biāo)準(zhǔn)作用：研究導(dǎo)致虛假財務(wù)報告的偶發(fā)因素，并為上市公司及其獨立審計師，為SEC（美國證券交易委員會）和其他監(jiān)管機構(gòu)以及教育機構(gòu)提供建議 形成時間：形成于1985年，報告1992年發(fā)布COSO報告：1992年COSO委員會經(jīng)過多年研究，針對公司行政總裁、其他高級執(zhí)行官、董事、立法部門和監(jiān)管部門的內(nèi)部控制進行高度概括，發(fā)布《內(nèi)部控制一整體框架》報告，即通稱的COSO報告。根據(jù)COSO內(nèi)控框架，公司層面的內(nèi)部控制由以下五個部分組成： 為了實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，需要下列五個方面的要素支持：（五要素）–控制環(huán)境任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人及其活動。人的活動在環(huán)境中進行，人的品性包括操守、價值觀和能力等，它們是構(gòu)成環(huán)境的重要要素之一，又與環(huán)境相互影響、相互作用。環(huán)境要素是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他要素的核心。–風(fēng)險評估企業(yè)必須制定目標(biāo)，該目標(biāo)必須和生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等作業(yè)相結(jié)合。為此，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機制，以了解自己所面臨的風(fēng)險，并適時加以處理。–控制活動企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執(zhí)行，以幫助管理當(dāng)局保證其控制目標(biāo)的實現(xiàn)，其用以辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險所必須采取的行動業(yè)已有效落實。–信息與交流圍繞在控制活動周圍的是信息與溝通系統(tǒng)。這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)部的員工能取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，并交換這些信息。– 監(jiān)測 整個內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正。監(jiān)控是一個評價內(nèi)部控制運行組織的過程。2004年9月，COSO委員會順應(yīng)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相融合的趨勢，吸收了風(fēng)險管理的研究成果，結(jié)合《薩班斯——奧克斯萊法案》，正式頒布《企業(yè)風(fēng)險管理整體框》。組成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。內(nèi)部控制整體框架由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通和監(jiān)控五個要素組成。企業(yè)風(fēng)險管理整體框架對這五個要素進行深化和拓展，演變?yōu)閮?nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別，風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控八個要素，并首次提出了清晰的風(fēng)險管理流程：1）目標(biāo)制定——事項識別——風(fēng)險評估——風(fēng)險反應(yīng)——控制活動。2）以企業(yè)內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，借助信息與溝通進行，并處于監(jiān)控之下。COSO于2013年5月14日發(fā)布《2013年內(nèi)部控制整體框架》,整體框架的17項原則：本框架確立了十七項原則代表了與每個控制要素相關(guān)的基本概念。因為這些原則直接從控制要素中提煉，一個組織可以直接應(yīng)用全部這些原則來實施內(nèi)部控制。這些原則都可以應(yīng)用于運營、報告和遵循三類目標(biāo)。這些每個控制要素內(nèi)的原則如下：控制環(huán)境組織對正直和道德等價值觀做出承諾。董事會獨立于管理層，并對內(nèi)部控制的推進與成效加以監(jiān)督控制。管理層圍繞其目標(biāo)，在治理層監(jiān)督下，建立健全組織架構(gòu)、匯報條線、合理的授權(quán)與責(zé)任等機制。組織對吸引、開發(fā)和保留與認(rèn)同組織目標(biāo)的人才做出承諾。組織根據(jù)其目標(biāo)，使員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任。風(fēng)險評估就識別和評估與其目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，組織做出清晰的目標(biāo)設(shè)定。組織對影響其目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險進行全范圍的識別和分析，并以此為基礎(chǔ)來決定風(fēng)險應(yīng)如何進行管理。組織在風(fēng)險評估過程中，考慮潛在的舞弊行為。組織識別和評估對內(nèi)部控制體系可能造成較大影響的改變?？刂苹顒咏M織選擇并開展控制活動，將風(fēng)險對其目標(biāo)實現(xiàn)的影響降到可接受水平。1對（信息）技術(shù)，組織選擇并開展一般控制以支持其目標(biāo)的實現(xiàn)。1組織通過合理的政策制度和保證這些政策制度切實執(zhí)行的流程程序，來實施控制活動。信息與溝通1組織獲取或生成，并使用相關(guān)、有質(zhì)量的信息來支持內(nèi)部控制發(fā)揮作用。1組織在其內(nèi)部溝通傳遞包括內(nèi)部控制的目標(biāo)和責(zé)任在內(nèi)的必要信息以支持內(nèi)部控制發(fā)揮作用。1組織與外部相關(guān)方就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事宜進行溝通。監(jiān)督活動1組織選